تنعكس ضريبة القيمة المضافة الجمركية. كيفية خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند الاستيراد. كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك على البضائع المستوردة (البنود 1، 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) مع مراعاة الشروط التالية:

• تم شراء البضائع لمعاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة؛

• يتم قبول البضائع للمحاسبة (المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة)؛

• يتم تأكيد حقيقة دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال المستندات الأولية.

عند استيراد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، ولكن من خلال مكتب الضرائب (المادة 4، 72 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، البند 13 من الملحق 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) ). لمزيد من المعلومات حول كيفية الحصول على خصم ضريبي في مثل هذه الحالة، راجع كيفية خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد من الاتحاد الجمركي .

• الاستيراد المؤقت

• المعالجة خارج المنطقة الجمركية.

يتم تحديد شروط الخصم هذه بموجب الفقرة 2 من المادة 171 والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

عند استيراد البضائع إلى روسيا، قد يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال وسيط يعمل نيابة عن المستورد وعلى نفقته. وفي هذه الحالة، يكون للمستورد الحق في خصم مبلغ الضريبة التي يدفعها الوسيط. إذا تم دفع ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع من قبل منظمة أجنبية (المورد) أو وسيط (وكيل، وكيل عمولة) يعمل نيابة عنها، فلا يحق للمستورد الاستفادة من الخصم الضريبي. جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 03-07-08/188.

في بعض الحالات، لا تكون ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك قابلة للخصم، ولكنها يتم تضمينها في تكلفة البضائع المشتراة. ويجب أن يتم ذلك إذا كانت البضائع المستوردة:

• المستخدمة في المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (معفاة من الضرائب)؛

• تستخدم لإنتاج وبيع المنتجات التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي روسيا ؛

• مستوردة من قبل منظمة معفاة من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو منظمة ليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، تطبيق نظام ضريبي خاص)؛

• الغرض منه هو استخدامه في العمليات غير المعترف بها كمبيعات وفقًا للفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الموقف: هل من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند الاستيراد إذا تم تحويل جزء فقط من مبلغ العقد إلى البائع الأجنبي؟ يتم تسجيل البضائع المستوردة وهي مخصصة لإعادة البيع.

الجواب: نعم يمكنك ذلك.

وفي هذه الحالة تكون المنظمة قد استوفت جميع شروط الخصم:

• يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

• يتم قبول البضائع للمحاسبة.

• سيتم استخدام البضائع لإعادة البيع.

أما بالنسبة للديون التي لم يتم سدادها للبائع الأجنبي، فهذا ليس عائقا أمام الخصم (البند 2 من المادة 171، البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تأكيد هذا النهج من خلال توضيحات دائرة الضرائب (انظر، على سبيل المثال، خطاب إدارة الضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 18 أبريل 2003 رقم 24-11/21291).

الموقف: هل من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة عند استيراد المعدات التي ساهم بها مؤسس أجنبي في رأس المال المصرح به للمنظمة؟

الجواب: نعم، هذا ممكن، ولكن فقط إذا لم تكن هذه المعدات مدرجة في القائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 أبريل 2009 رقم 372.

إذا لم يتم تضمين المعدات في هذه القائمة، فعند استيرادها في الجمارك، ستدفع المنظمة ضريبة القيمة المضافة، بغض النظر عن أسباب استيراد المعدات إلى روسيا. كقاعدة عامة، لا يخضع نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به لضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن قرار نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به يتم اتخاذه من قبل مؤسس أجنبي في الوقت الذي يقع فيه العقار خارج روسيا. وهذا يعني أن عملية تحويل المساهمة إلى رأس المال المصرح به تتم أيضًا في الخارج. في ظل هذه الظروف، لا تستورد المنظمة إلى روسيا الممتلكات المخصصة للمساهمة في رأس المال المصرح به، ولكن ممتلكاتها الخاصة. ولذلك، إذا كانت المعدات المستوردة مخصصة للاستخدام في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، فلا توجد قيود على خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. تنعكس وجهة نظر مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يناير 2006 رقم MM-6-03/62. تلتزم محاكم التحكيم بنفس الموقف (انظر، على سبيل المثال، قرارات الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في مقاطعة موسكو بتاريخ 14 فبراير 2007 رقم KA-A40/13730-06، بتاريخ 6 ديسمبر 2006 رقم KA-A41/11591) -06).

إذا تم تضمين المعدات في هذه القائمة، فإن استيرادها إلى المنطقة الجمركية في روسيا لا يخضع لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، لا يهم الأساس الذي يتم على أساسه استيراد المعدات إلى روسيا (الشراء، المساهمة في رأس المال المصرح به). يأتي ذلك من أحكام الفقرة 7 من المادة 150 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبما أن المنظمة لن تدفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك عند استيراد المعدات، فلن يكون لها أي أساس للمطالبة بمبلغ الضريبة للخصم.

الموقف: هل من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند الاستيراد إذا قامت المنظمة بدفع مبلغ الضريبة باستخدام الأموال المقترضة؟

الجواب: نعم يمكنك ذلك.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. لا توجد قيود على مصدر دفع الضرائب في التشريع (البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، فإن مجرد دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات باستخدام الأموال المقترضة لا يحرم الدافع من الحق في الخصم.

وقد شاركت وزارة المالية الروسية وجهة النظر هذه في رسالة بتاريخ 24 أغسطس 2005 رقم 03-04-08/226.

تشترك محاكم التحكيم في هذا الموقف (انظر، على سبيل المثال، أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 ديسمبر 2007 رقم 16379/07، بتاريخ 7 فبراير 2007 رقم 859/07، قرارات منطقة شرق سيبيريا FAS بتاريخ 15 أغسطس 2007 رقم A33 -27276/05-Ф02-5437/07، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 1 أكتوبر 2007 رقم A56-207/2007، بتاريخ 17 سبتمبر 2007 رقم A56-31300/2006، بتاريخ 28 فبراير ، 2007 رقم A56-11254/2006، بتاريخ 12 فبراير 2007 رقم A56-17166/2006، بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم A56-32438/2005، منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 2 يوليو 2009 رقم A11-9386 /2008-K2-18 /461، منطقة موسكو بتاريخ 14 نوفمبر 2007 رقم KA-A40/11812-07).

الحالة: هل من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند الاستيراد مع الأخذ بعين الاعتبار المبلغ الإضافي المستحق بناء على تعديل القيمة الجمركية على البيان الجمركي للبضاعة؟

الجواب: نعم يمكنك ذلك.

يعد نموذج تعديل إعلان البضائع جزءًا لا يتجزأ من البيان الجمركي (الفقرة 3، الفقرة 2 من الإجراء المعتمد بموجب قرار مجلس اللجنة الاقتصادية الأوراسية المؤرخ 10 ديسمبر 2013 رقم 289). لذلك، إذا تم استيفاء الشروط الأخرى لخصم ضريبة القيمة المضافة، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار تعديل القيمة الجمركية وقبول خصم مبلغ الضريبة المدفوعة بالفعل (انظر على سبيل المثال خطاب إدارة الضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 7 يوليو 2003 رقم 24-11/36764).

التوثيق

المستندات التي تؤكد حق الخصم عند استيراد البضائع هي:

• الاتفاقية الاقتصادية الأجنبية (العقد) ؛

• فاتورة (حساب) ؛

• اعلان جمركي. عند تقديم بيان جمركي إلكترونيًا باستخدام UAIS - نسخة ورقية منه (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 مارس 2015 رقم 03-07-08/10606)؛

• وثائق الدفع.

من الناحية العملية، لدفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع، يقوم بعض المستوردين بتحويل دفعة مقدمة إلى الحساب الجمركي، والذي، عندما ينشأ التزام بدفع الضريبة، تقوم الجمارك بشطب المبلغ المطلوب (المادة 73 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي). . وبما أن هذه المبالغ يتم شطبها مقابل ضريبة القيمة المضافة، فيمكن للمستورد، مع مراعاة القواعد المعمول بها، تطبيق التخفيضات الضريبية. في هذه الحالة، يجب عليك أن تطلب من مكتب الجمارك تقريرًا عن إنفاق الأموال المقدمة كمدفوعات مقدمة (البند 4 من المادة 73 من القانون الجمركي للاتحاد الجمركي). يعد هذا التقرير (مع المستندات المذكورة أعلاه) تأكيدًا على استخدام دفعة مقدمة من الضريبة.

لا يحق للمستوردين خصم الدفعات المقدمة قبل إضافتها إلى ضريبة القيمة المضافة. وترد هذه التوضيحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يونيو 2012 رقم 03-07-08/158.

عند استيراد البضائع المستوردة، لا تصدر فاتورة. أشر إلى رقم البيان الجمركي في العمود 3 من كتاب الشراء (الفقرة الفرعية "هـ"، الفقرة 6 من القسم الثاني من الملحق 4 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). وتفاصيل أمر الدفع الذي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة موجودة في العمود 7 من دفتر الشراء (الفقرة الفرعية "ك"، الفقرة 6 من القسم الثاني من الملحق 4 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). احتفظ بالإقرارات الجمركية (نسخها مصدقة من رئيس المنظمة أو كبير المحاسبين) ومستندات الدفع التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة أربع سنوات (الفقرة 5، الفقرة 13 والفقرة 3، الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 15 من الملحق 3 إلى المرسوم الحكومي RF بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).

إلى جانب مستندات الدفع التي تشير إلى دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، يمكنك استخدام تأكيد في النموذج المعتمد بأمر دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 2554. تؤكد هذه الوثيقة دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع و تصدرها الجمارك بناء على طلب المنظمة. وترد تفسيرات مماثلة فيخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 يونيو 2015 رقم 03-07-08/33992 وتاريخ 5 أغسطس 2011 رقم 03-07-08/252.

وثائق النقل التي تشير إلى حركة البضائع عبر الحدود الروسية ليست مطلوبة لتأكيد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 مارس 2012 رقم 03-07-08/69).

مدة تطبيق الخصم

الموقف: متى ينشأ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند الاستيراد؟?

ينشأ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك في الربع الذي تم فيه قبول البضائع المستوردة للتسجيل ويحتفظ بها المستورد لمدة ثلاث سنوات من تلك اللحظة. على سبيل المثال، إذا تم قبول البضائع للمحاسبة في 30 يونيو 2015، فإن المشتري يحتفظ بالحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند استيراد هذه البضائع حتى 30 يونيو 2018 (البند 3، المادة 6.1 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك في حال استيفاء الشروط التالية:

• تم شراء البضائع لمعاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة أو لإعادة بيعها؛

• يتم إضافة البضائع إلى الميزانية العمومية للمنظمة؛

• تم تأكيد حقيقة دفع ضريبة القيمة المضافة.

تكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم إذا تم وضع البضائع المستوردة تحت أحد الإجراءات الجمركية الأربعة:

• الافراج عن الاستهلاك المحلي.

• المعالجة للاستهلاك المحلي؛

• الاستيراد المؤقت

• المعالجة خارج المنطقة الجمركية.

يتبع هذا الإجراء لتطبيق الخصم أحكام الفقرات 1 و 2 من المادة 171 والفقرات 1 و 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنعكس ممتلكات المنظمة وجميع المعاملات التجارية التي تقوم بها في الحسابات المحاسبية ذات الصلة (المادة 5، الفقرة 3 من المادة 10 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). ومن ثم فإن القبول للمحاسبة هو انعكاس لقيمة الممتلكات على الحسابات المحاسبية المخصصة لهذا الغرض.

إذا كنا نتحدث عن عناصر المخزون، فإن التسجيل هو اللحظة التي تنعكس فيها قيمتها في الحساب 10 "المواد" أو الحساب 41 "البضائع" مع تنفيذ المستندات الأساسية المقابلة (على سبيل المثال، أمر استلام في النموذج رقم م- 4. فاتورة السلعة حسب النموذج رقم TORG-12). تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 30 يوليو 2009 رقم 03-07-11/188.

يتم خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد الأصول الثابتة ومعدات التركيب و (أو) الأصول غير الملموسة بالكامل بعد تسجيلها (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تسجيل البضائع المستوردة، من الضروري مراعاة الميزات المرتبطة بتحديد لحظة نقل ملكية البضائع من البائع إلى المشتري. يجب تسجيل هذه اللحظة (على سبيل المثال، شحن البضائع إلى الناقل، ودفع المشتري مقابل البضائع، وعبور البضائع الحدود الروسية، وما إلى ذلك) في عقد التجارة الخارجية. فإذا لم يوجد مثل هذا الشرط، ينبغي اعتبار تاريخ نقل الملكية لحظة وفاء البائع بالتزامه بتوريد البضاعة. وعادةً ما ترتبط هذه النقطة بانتقال المخاطر من البائع إلى المشتري، والتي بدورها يتم تحديدها وفقًا لأحكام القواعد الدولية لتفسير مصطلحات التجارة “INCOTERMS 2010”.

إذا تم تخليص البضائع المستوردة من خلال الجمارك، ولكن لم يتم نقل ملكيتها بعد إلى المشتري، فيمكن أخذها في الاعتبار خارج الميزانية العمومية. على سبيل المثال، في الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها." وفي هذه الحالة، يحق للمشتري أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. يمكن استخلاص هذا الاستنتاج من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2015 رقم GD-4-3/911.

لمزيد من المعلومات حول إجراءات تقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم حسب تسجيلهم، راجع:

• للمعدات التي تتطلب التثبيت - كيفية تسجيل استلام الأصول الثابتة التي تتطلب التثبيت ;

• للكائنات المسجلة على الحساب 08 - ما هي الشروط التي يمكن بموجبها خصم ضريبة المدخلات؟ .

الخصم عند تغير القيمة الجمركية

الوضع: كيف تنعكس في التقارير الضريبية ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها بشكل زائد في الجمارك وتم قبولها للخصم؟ كان سبب الدفع الزائد هو التحديد غير الصحيح للقيمة الجمركية للبضائع من قبل الجمارك. وبقرار من المحكمة، أعيدت المبالغ الزائدة إلى المنظمة.

يجب أن ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تعيدها الجمارك إلى المنظمة بناءً على قرار المحكمة في الإقرار الضريبي للفترة التي دخل فيها قرار المحكمة حيز التنفيذ.

ينشأ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند استيراد البضائع للمنظمة إذا تم استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 171 والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في وقت واحد.

المعلومات حول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك موضحة في دفتر الشراء. ينعكس رقم البيان الجمركي في العمود 3 من دفتر الشراء (الفقرة الفرعية "هـ"، الفقرة 6 من القسم الثاني من الملحق 4 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). وفي العمود 7 من دفتر الشراء - تاريخ ورقم أمر الدفع الذي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك (الفقرة الفرعية "ك"، الفقرة 6 من القسم الثاني من الملحق 4 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في ديسمبر 26، 2011 رقم 1137). تعمل مؤشرات دفتر الأستاذ كبيانات أولية لملء الأقسام ذات الصلة من إقرار ضريبة القيمة المضافة (البند 4 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558) .

يعد تعديل القيمة الجمركية للبضائع ومبلغ الضريبة المقابل بقرار من المحكمة هو الأساس لتوضيح الخصومات المعلنة مسبقًا. وبما أن الخصم قد تم المبالغة في تقديره بسبب تحديد غير صحيح للقيمة الجمركية، فيجب استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائد الذي تم رده. يجب أن يتم ذلك في الربع الذي دخل فيه قرار المحكمة حيز التنفيذ. لا داعي لتقديم إقرار محدث عن الفترة التي ظهر فيها مبلغ الاستقطاع المتضخم. وترد هذه التوضيحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أبريل 2014 رقم 03-07-15/15870 (تم لفت انتباه مفتشيات الضرائب بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أبريل، 2014 رقم جي دي-4-3/7606).

تعتقد الجهات الرقابية أن تخفيض القيمة الجمركية للسلع المستوردة مع استرداد ضريبة القيمة المضافة الزائدة ليس أساسًا لتوضيح الالتزامات الضريبية للفترات السابقة. والحقيقة هي أن التقارير الضريبية المقدمة مسبقًا يجب توضيحها فقط في الحالات التي يتم فيها اكتشاف أخطاء ارتكبها الدافع (البند 1 من المادة 54، البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، لا يمكن اعتبار تعديل القيمة الجمركية عند استيراد البضائع وإلغاء هذا التعديل بقرار من المحكمة بمثابة خطأ من قبل المنظمة المستوردة. بعد كل شيء، حتى اتخذت المحكمة مثل هذا القرار، كان هناك ما يبرر تماما دفع مبلغ مبالغ فيه من ضريبة القيمة المضافة بناء على طلب الجمارك وانعكاس هذا المبلغ في الإقرار الضريبي. يتم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرار منطقة موسكو FAS بتاريخ 21 أكتوبر 2011 رقم A40-151153/10-140-889).

محاسبة

عند تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة، قم بإدخال الإدخال التالي:

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19

- يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك للخصم.

مثال على التفكير في محاسبة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك على البضائع المستوردة إلى روسيا

تستورد شركة Alpha LLC مجموعة من السلع غير القابلة للاستهلاك من ألمانيا. القيمة الجمركية للإرسالية 12500 يورو. وتبلغ نسبة الرسوم الجمركية على هذا النوع من البضائع 20 بالمئة. وتخضع هذه السلع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 بالمئة. بلغت الرسوم الجمركية 2000 روبل.

تم نقل ملكية البضائع إلى المنظمة في 16 يناير. وفي نفس اليوم، قدمت شركة ألفا إقرارًا بالتخليص الجمركي للبضائع.

القيمة الجمركية تساوي سعر المعاملة. بلغ سعر صرف اليورو المشروط اعتبارًا من 16 يناير 39.50 روبل/يورو. وبالتالي، فإن القيمة الجمركية لشحنة البضائع بالروبل في هذا التاريخ ستكون:
12,500 يورو × 39.50 روبل/يورو = 493,750 روبل.

سيكون مبلغ الرسوم الجمركية التي يجب على المنظمة دفعها في الجمارك:
493.750 روبل روسي × 20% = 98,750 فرك.

سيكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يجب على ألفا دفعه في الجمارك مقابل هذه الشحنة من البضائع:
(493.750 فرك. + 98.750 فرك.) × 18% = 106.650 فرك.

قام محاسب ألفا بعكس مبلغ الرسوم والضرائب الجمركية في الحساب الفرعي "حسابات الرسوم الجمركية والرسوم" للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

قام محاسب المنظمة بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

المدين 41 الدائن 60
- 493750 فرك. - تتم رسملة البضائع المستوردة؛

مدين 41 دائن 76 حساب فرعي "احتساب الرسوم الجمركية والرسوم"
- 100750 فرك. (98.750 روبل + 2000 روبل) - الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية متضمنة في تكلفة البضائع المستوردة؛

المدين 19 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 106650 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع في الجمارك؛

الخصم 76 الحساب الفرعي "حسابات الرسوم الجمركية والرسوم" الاعتماد 51
- 100750 فرك. - تم دفع الرسوم الجمركية على الواردات والرسوم الجمركية؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 51
- 106650 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.

يمكن لشركة ألفا خصم مبلغ الضريبة المدفوعة في الجمارك. وفي المحاسبة قام محاسب المنظمة بالدخول التالي:

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
- 106650 فرك. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك للخصم.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة في ظل أنظمة خاصة

الوضع: كيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند استيراد البضائع إذا كانت المنظمة تطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا?

يمكن أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند الاستيراد بعين الاعتبار إما في تكلفة العقار أو كمصروف.

يعتمد الإجراء المحاسبي على:

• على النظام الضريبي الذي تطبقه المنظمة؛

• على نوع الممتلكات المستوردة (أصول ثابتة أو بضائع أخرى).

المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة هي دافعي ضريبة القيمة المضافة على المعاملات المتعلقة باستيراد البضائع إلى أراضي روسيا (البند 3 من المادة 346.1، البند 2 من المادة 346.11، البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، ليس لهذه المنظمات الحق في خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند استيراد البضائع يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار إما في تكلفتها أو كجزء من النفقات.

إذا طبقت إحدى المنظمات إجراءً مبسطًا، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك يشمل:

1) عند استيراد الأصول الثابتة - على نفقتها (بغض النظر عن موضوع الضريبة المحدد) (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

2) عند استيراد البضائع المعدة لإعادة البيع:

• إذا تم دفع ضريبة واحدة على الدخل - في تكلفة البضائع (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• إذا تم دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، يتم تضمينها في النفقات (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، يتم تضمين هذه النفقات في تخفيض القاعدة الضريبية حيث يتم بيع البضائع المستوردة وبشرط دفع هذه البضائع إلى المورد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يناير 2010 رقم 03-11 -11/06)؛

3) عند استيراد المواد الأولية والمستلزمات المعدة للاستخدام في الإنتاج:

• إذا تم دفع ضريبة واحدة على الدخل - على تكلفة المواد الخام (الفقرة الفرعية 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• إذا تم دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، يتم تضمينها في النفقات (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، قم بتضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة في تخفيض القاعدة الضريبية بعد دفعها الفعلي (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06/2/128 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2005 رقم MM-6-03/886 .

إذا قامت المنظمة بتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك يشمل:

• عند استيراد الأصول الثابتة - على نفقتها (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• عند استيراد المواد الخام والمواد وكذلك البضائع المعدة لإعادة البيع - يتم تضمينها في النفقات (البند الفرعي 8، البند 2، المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، قم بتضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة في تخفيض القاعدة الضريبية بعد دفعها الفعلي (الفقرة 3-4، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 5، المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا قامت إحدى المنظمات بتطبيق UTII، قم بإدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك في تكلفة الممتلكات المستوردة (بما في ذلك الأصول الثابتة) (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لا تؤثر هذه النفقات على حساب UTII (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا قامت إحدى المنظمات باستيراد البضائع من الخارج إلى روسيا، فمن الضروري في الجمارك دفع ضريبة القيمة المضافة كجزء من المدفوعات الأخرى. تقع هذه مسؤولية المعلنين عن البضائع المستوردة أو الأشخاص الآخرين المعينين لهم بموجب قانون الجمارك (البند 1 من المادة 328 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
يتم استيراد البضائع من جمهورية بيلاروسيا دون الرقابة الجمركية والتخليص الجمركي.

الحق في خصم ضريبة الاستيراد

لمنع الجمارك من فرض غرامات

الامتيازات

نسبة مخفضة

إذا تمت الإشارة إلى رمز النظام المنسق المطابق للمنتجات المستوردة في القوائم المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي، فيجب حساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 بالمائة. إذا لم يكن هناك حق في تطبيق سعر مخفض، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 بالمائة.

كيفية حساب الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة “الاستيراد”.

فورمولا 1
ضريبة القيمة المضافة = (القيمة الجمركية للسلع المستوردة + مبلغ الرسوم الجمركية على الواردات + مبلغ الضريبة الانتقائية) × معدل ضريبة القيمة المضافة

عند استيراد المنتجات غير القابلة للاستهلاك أو إذا كانت البضائع المستوردة معفاة من الرسوم الجمركية، فإن المؤشرات المقابلة ستكون صفراً.
يتم احتساب الرسوم الجمركية على الاستيراد بالمعدلات الواردة في التعريفة الجمركية (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 718).
يتم تحديد القيمة الجمركية بشكل مستقل. يتم الإعلان عنه أثناء التخليص الجمركي للبضائع المستوردة (البند 1 من المادة 323 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لتحديد القيمة الجمركية يتم استخدام ست طرق، مبينة في الفقرة 1 من المادة 12 من قانون "التعريفات الجمركية":
1 – بحسب قيمة التعامل مع البضائع المستوردة.
2 – على حساب التعامل مع بضائع مماثلة.
3 - بحسب قيمة التعامل مع البضائع المتجانسة.
4- طريقة طرح التكلفة؛
5- طريقة إضافة التكلفة؛
6- طريقة النسخ الاحتياطي.
لتحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة، يقوم المُعلن بملء إعلان القيمة الجمركية (النموذجان DTS-1 وDTS-2، المعتمدان بأمر من دائرة الجمارك الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 سبتمبر 2006 رقم 829) . يتم ملء نموذج DTS-1 عند استخدام الطريقة بناءً على قيمة المعاملة للبضائع المستوردة. وفي الحالات الأخرى، قم بملء نموذج DTS-2.
في أغلب الأحيان، يستخدم المستوردون الطريقة بناءً على قيمة الصفقة للبضائع المستوردة. يتم تطبيق الطرق المتبقية إذا تعذر استخدام الأولى، ويتم تناول كل طريقة لاحقة إذا تعذر استخدام الطريقة السابقة.
يجب ضرب المبلغ الذي يميز القاعدة الضريبية لحساب ضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" بمعدل الضريبة المقابل. وهذا يحدد مقدار ضريبة القيمة المضافة الجمركية المستحقة.

القيمة الجمركية على أساس قيمة المعاملة

قد لا يتم تضمين بعض النفقات في القيمة الجمركية للبضائع إذا تم فصلها عن سعر المعاملة (البند 7، المادة 19 من قانون "التعرفة الجمركية"):
- من أجل بناء أو تركيب أو تجميع أو تركيب أو صيانة أو تقديم المساعدة الفنية فيما يتعلق بالمنشآت أو الآلات أو المعدات الصناعية التي يتم تنفيذها بعد استيرادها؛
- لنقل (نقل) البضائع التي يتم تقييمها بعد وصولها إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛
- لدفع الرسوم والضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي.

لنلقي نظرة على مثال.

كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات

إي زودينكوفا
المواد المقدمة من مجلة "المحاسبة العملية"

أوه، استبدال استيراد عظيم! الجميع يتحدث عن هذا الآن. ولكن لا يمكن إنتاج كل شيء (وهل هذا ضروري؟) في روسيا. لذلك، كانت الواردات، وستكون. وهذا يعني أنه سيتعين على المحاسب التعامل مع خصوصيات المحاسبة وما هي العمليات المحاسبية المعقدة.

ولا شك أن تحليل جميع عمليات الاستيراد، ناهيك عن مقال واحد، أو حتى كتاب، لن يكون كافيا. لذلك، أقترح التركيز على مشكلة واحدة محددة - حساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع وإجراءات دفعها.

علاوة على ذلك، حتى في هذا الموضوع هناك موضوعان مختلفان تمامًا - الواردات من الاتحاد الجمركي (EAEU - بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان) والواردات من بلدان أخرى. سنتحدث عن الخيار الثاني في هذه المقالة.

1. دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

2. الاستيراد بدون ضريبة القيمة المضافة – لأي سلعة

3. ضريبة القيمة المضافة الجمركية على الواردات – ما هي الإجراءات؟

4. معدل ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

5. حساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

6. حساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع باستخدام مثال

7. تكوين البيان الجمركي في 1C: المحاسبة

8. دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات: أين ومتى

9. ما يجب القيام به مع ضريبة القيمة المضافة: الاستيراد في ظل النظام الضريبي المبسط وOSNO

10. كيفية الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات

11. تعبئة دفتر الشراء

12. الترحيلات عند حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات باستخدام مثال

لذلك، دعونا نذهب بالترتيب. إذا لم يكن لديك الوقت لقراءة مقال طويل، شاهد الفيديو القصير أدناه، والذي ستتعرف منه على أهم الأشياء حول موضوع المقال.

(إذا كان الفيديو غير واضح، يوجد ترس في أسفل الفيديو، اضغط عليه واختر جودة 720p)

سنناقش الموضوع بشكل أكبر في المقالة بمزيد من التفصيل أكثر من الفيديو.

1. دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

يعد استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته أحد أهداف ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 11، البند 4 من البند 1 من المادة 146 من قانون الضرائب).

وهنا لا تشير كلمة "البضائع" فقط إلى تلك الأصول المادية المخصصة لإعادة البيع. في السياق الذي ندرسه، تشمل السلع كلاً من المواد والمعدات، أي. تم نقل أي ممتلكات عبر حدود الاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" ليست مجرد ضريبة، بل هي أيضًا دفعة جمركية. لذلك، عند تحليل الموضوع، لن نستخدم التشريعات الضريبية فحسب، بل أيضا التشريعات الجمركية.

عند استيراد البضائع إلى روسيا، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في بلد المستورد، أي أنه يجب أن يتم ذلك من قبل المشتري نفسه في روسيا. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد إلى السلطات الجمركية (البند 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 84 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي).

في الحالات التي يتم فيها استيراد البضائع من دولة أبرمت معها روسيا اتفاقية دولية بشأن إلغاء الرقابة الجمركية والتخليص الجمركي (على سبيل المثال، مع الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي)، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية (البند 13 من الملحق 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي). في هذه الحالة، يكون الإجراء مختلفًا بشكل أساسي ولن يتم مناقشته في هذه المقالة.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من قبل المُصرِّح أو أشخاص آخرين (على سبيل المثال، الناقل) (المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادتان 79 و 80 من قانون العمل للاتحاد الجمركي). إذا تم تقديم الإعلان من قبل ممثل جمركي (وسيط)، فهو مسؤول عن دفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 15 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي).

2. الاستيراد بدون ضريبة القيمة المضافة – لأي سلعة

هل يتم دفع ضريبة القيمة المضافة دائمًا عند استيراد البضائع؟ ليس حقيقيًا. الاستيراد ممكن بدون ضريبة القيمة المضافة. ما هي الحالات التي يمنح فيها حق الإفراج؟

للإجابة على هذا السؤال عليك معرفة:

• ما إذا كان استيراد البضائع معفى من ضريبة القيمة المضافة أم لا؛
• تحت أي إجراء جمركي يتم وضع البضائع المستوردة.

يخضع استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة (البند 4، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اسمحوا لي أن أؤكد أن هذا موضوع مستقل للضرائب، وبالتالي في هذه الحالة لا ينطبق ما يلي:

• البند 3 الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحتوي على قائمة العمليات غير المعترف بها كمبيعات؛
• ص 1 - 3 ملاعق كبيرة. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يسرد المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.

على سبيل المثال، إذا قامت منظمة روسية بالمساهمة في رأس المال المصرح به في مجال السلع، فلن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة، ولكن إذا كانت منظمة أجنبية، فسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة لحالة استيراد البضائع، هناك قاعدة عندما يتم الاستيراد بدون ضريبة القيمة المضافة، أي. العملية لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب) - المادة 150 من قانون الضرائب.

القائمة واسعة جدًا، ولن ندرجها كلها، ولكن على سبيل المثال سنذكر القليل منها فقط:

• البضائع في شكل مساعدة مجانية (استنادًا إلى شهادة صادرة عن لجنة المساعدة الإنسانية والتقنية الدولية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي)؛
• السلع الطبية وفقًا للقائمة التي وضعتها الحكومة، والمواد الخام والمكونات اللازمة لإنتاجها، والتي لا يتم إنتاج نظائرها في الاتحاد الروسي؛
• مواد لتصنيع المنتجات الطبية المناعية البيولوجية وفقا للقائمة الحكومية؛
• المعدات التكنولوجية، التي لا يتم إنتاج نظائرها في روسيا، وفقًا لقائمة الحكومة؛
• المواد الاستهلاكية للبحث العلمي، التي لا يتم إنتاج نظائرها في روسيا، وفقًا لقائمة الحكومة؛
• وإلخ.

هام: البضائع المستوردة دون دفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا لقائمة الفن. 150، يجب استخدامه فقط للأغراض التي تتوافق مع شروط منح الإعفاء (البند 4، البند 3، المادة 80 من قانون العمل للاتحاد الجمركي). إذا تم انتهاك هذه الشروط لاحقًا، فستحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية. بالإضافة إلى دفع الغرامات عن الفترة من تاريخ تسجيل البيان الجمركي (أو من تاريخ المخالفة إذا كان يوم المخالفة معروفاً) حتى لحظة سداد الضريبة.

وفي هذا الموضوع خطابات وزارة المالية بتاريخ 07/07/2009 ن 03-04-06-01/158 بتاريخ 13/02/2009 ن 03-07-08/30.

3. ضريبة القيمة المضافة الجمركية على الواردات – ما هي الإجراءات؟

لذلك، قررنا بشأن السلع المستوردة التي لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها. لكن الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة لا تعتمد على هذا فحسب، بل تعتمد أيضًا على الإجراء الجمركي الذي تخضع له البضائع المستوردة.

سنقوم بتلخيص جميع حالات الاستيراد في جدول.

وهكذا، في حالتنا - الإفراج عن البضائع للاستهلاك الخاص، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة الجمركية عند الاستيراد. ولكن قبل الانتقال إلى حساب الضريبة، عليك تحديد المعدل الذي سيتم فرض الضريبة عليه.

4. معدل ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

عند استيراد البضائع، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 أو 18٪ اعتمادًا على نوع البضائع المستوردة (البند 5 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لحساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات بشكل صحيح، تحتاج إلى معرفة معدل الضريبة. لتحديد نسبة ضريبة القيمة المضافة للسلع التي تستوردها، عليك اتباع الخطوات التالية:

1. قم بتعيين رمز البضائع المستوردة وفقًا للتصنيف السلعي للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الاقتصادي الأوراسي في التعريفة الجمركية الموحدة للاتحاد الاقتصادي الأوراسي (التي تمت الموافقة عليها بقرار مجلس اللجنة الاقتصادية الأوروبية الآسيوية بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 54 ).
2. مقارنة الكود الموجود مع رموز البضائع المتوفرة في قوائم البضائع الخاضعة للضريبة بنسبة 10% عند الاستيراد. تم إنشاء هذه القوائم من قبل الحكومة، ونحن ندرجها أدناه.
3. إذا كان رمز البضائع التي تقوم باستيرادها موجودًا في القائمة، فسيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد البالغة 10%. إذا لم يكن كذلك، ثم 18٪.

قوائم السلع المعتمدة من قبل الحكومة:

• مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004. رقم 908 – منتجات غذائية
• مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004. رقم 908 – منتجات للأطفال
• مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 يناير 2003. رقم 41 – الدوريات والكتب
• مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 سبتمبر 2008. رقم 688 – المنتجات الطبية

مثال

ستقوم شركة Grand LLC بنقل الأسماك الحية إلى روسيا - سمك السلمون المرقط من دول خارج الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

وفقًا للتعريفة الجمركية الموحدة للاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يتم تضمين سمك السلمون المرقط الحي في بند السلعة 0301 "الأسماك الحية" بموجب رمز النظام المنسق للاتحاد الاقتصادي الأوراسي 0301 91 100 0.

بدوره، يتم إدراج عنصر السلعة 0301 "الأسماك الحية" (باستثناء الأنواع القيمة) في قائمة الرموز الخاصة بأنواع المنتجات الغذائية وفقًا للتسميات السلعية الموحدة للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الجمركي، مع مراعاة القيمة المضافة الضريبة بمعدل ضريبة قدره 10 بالمائة عند الاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.

لذلك، عند استيراد سمك السلمون المرقط الحي إلى روسيا، يجب على المنظمة حساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪.

5. حساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

الآن بعد أن عرفنا معدل ضريبة القيمة المضافة على الواردات، يمكننا البدء في حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات. للقيام بذلك، ستحتاج إلى صيغة (البند 5 من المادة 166، الفقرة 3 من البند 1 من المادة 153، البند 1 من المادة 160 من قانون الضرائب):

ضريبة القيمة المضافة = (TS + TP + A) * ج

TS - القيمة الجمركية للبضائع المستوردة؛

TP - مقدار الرسوم الجمركية على الواردات؛

أ هو مبلغ الضريبة الانتقائية؛

ج- نسبة ضريبة القيمة المضافة كنسبة (10 أو 18%).

ما بين قوسين هو القاعدة الضريبية. كما يتبين من الصيغة، يتم فرض الضريبة ليس فقط على تكلفة المنتج نفسه، ولكن أيضًا على الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة.

على الأرجح، قمت بتحويل الدفعة إلى المورد بالعملة الأجنبية، لذلك، لكي يكون حساب ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد صحيحًا، يجب تحويل قيمة عملة البضاعة إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي لدولة ما. الاتحاد الروسي في تاريخ تسجيل الإعلان.

إذا قمت باستيراد عدة أنواع من البضائع، فيجب حساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لهذه الصيغة بشكل منفصل لكل مجموعة من البضائع التي تحمل نفس الاسم والنوع والعلامة التجارية. وبعد ذلك يتم تلخيص نتائج الحساب (البند 3 من المادة 160 من قانون الضرائب). يتم تقريب مبلغ الضريبة إلى أقرب كوبيك.

لن نتحدث بالتفصيل عن تحديد مقدار القيمة الجمركية في هذه المقالة، لأن هذا موضوع منفصل وكبير جدًا. لتحديد القيمة الجمركية، من الضروري استخدام معايير الاتفاقية المؤرخة 25 يناير 2008 "بشأن تحديد القيمة الجمركية للبضائع المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي" (البنود 1، 3، المادة 64 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي).

القيمة الجمركية للبضائع التي تستوردها موضحة في بيان القيمة الجمركية DTS-1.

عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الجمركي، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات في تاريخ تسجيل البضائع المستوردة (البند 14 من الملحق 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي). أي في التاريخ الذي انعكست فيه البضائع المستلمة في الحسابات المحاسبية، على سبيل المثال، 10، 41، 07، 08.

6. حساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع باستخدام مثال

أبرمت شركة Grand LLC عقدًا مع شركة Bonjour الفرنسية لشراء 1000 لتر من الشمبانيا. تم تسليم الشمبانيا المشتراة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي في 12 سبتمبر 2016. وتم تقديم البيان الجمركي إلى مصلحة الجمارك الروسية في 16 سبتمبر وتم قبوله في نفس اليوم. وبلغت القيمة الجمركية للشمبانيا المستوردة 4200 يورو. وبلغ سعر صرف اليورو مقابل الروبل، الذي حدده بنك روسيا في 16 سبتمبر، 73.2126 روبل/يورو.

1. نقوم بإعادة حساب القيمة الجمركية (CV) إلى الروبل:

1. نحدد مقدار الرسوم الجمركية.

تحتوي الشمبانيا في التعريفة الجمركية الموحدة للاتحاد الجمركي على رمز CU FEACN - 2204 10 110 0. وكان معدل الرسوم الجمركية عليها في تاريخ تقديم البيان الجمركي 12.5٪.

وبالتالي فإن مقدار الرسوم الجمركية (CD) بالروبل سيكون:

4200 يورو × 73.2126 روبل/يورو × 12.5% ​​= 38,436.62 روبل.

1. تحديد مقدار الضريبة الانتقائية (أ)، والتي يجب أن تدفع ثمن الشمبانيا المستوردة.

في تاريخ تقديم البيان الجمركي، كان معدل الضريبة على الشمبانيا 26 روبل. مقابل 1 لتر (البند 1 من المادة 193 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي فإن مبلغ الضريبة الانتقائية سيكون:

1000 لتر × 26 فرك. = 26000 فرك.

1. القاعدة الضريبيةلحساب ضريبة القيمة المضافة سيكون:

TS + TP + A = 307492.92 روبل. + 38436.62 فرك. + 26000 فرك. = 371929.54 فرك.

1. تحديد مقدار ضريبة القيمة المضافة، مستحقة الدفع.

لا تطبق الشمبانيا على السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع بنسبة 10%، ولذلك فإننا نطبق نسبة 18%:

371929.54 روبل روسي × 18% = 66,947.32 فرك.

لذلك، فيما يتعلق باستيراد الشمبانيا إلى أراضي الاتحاد الروسي، فإن شركة Grand LLC ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك بمبلغ 66947.32 روبل.

7. تكوين البيان الجمركي في 1C: المحاسبة

بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بسجلات في برنامج 1C: المحاسبة - شاهد كيفية إعداد البيان الجمركي بتنسيق الفيديو.

8. دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات: أين ومتى

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك بأمر خاص: لا يعتمد على نتائج الربع الذي تم فيه استيراد البضائع إلى روسيا، ولكن بالتزامن مع دفع الرسوم الجمركية الأخرى.

يعتمد الموعد النهائي المحدد لدفع ضريبة القيمة المضافة على الإجراء الجمركي الذي تم بموجبه وضع البضائع المستوردة (المادة 82 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي). لذلك، على سبيل المثال، فيما يتعلق بالسلع الخاضعة لإجراءات الإفراج الجمركي للاستهلاك المحلي، فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة هو قبل الإفراج عن البضائع، بشرط ألا يطبق المستورد أي مزايا لدفع هذه الضريبة (البند الفرعي 1) ، البند 3، المادة 211 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي). وإلى أن يتم دفع ضريبة القيمة المضافة، لن تقوم الجمارك بالإفراج عن البضائع.

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول البضائع للمحاسبة (البند 19 من الملحق 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي). وفي هذه الحالة، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد إلى مصلحة الضرائب.

9. ما يجب القيام به مع ضريبة القيمة المضافة: الاستيراد في ظل النظام الضريبي المبسط وOSNO

وبذلك تكون قد دفعت مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب. يعتمد الإجراء الإضافي على ما إذا كانت مؤسستك هي دافع ضريبة القيمة المضافة أم لا. هناك خياران ممكنان:

1. تدخل ضريبة القيمة المضافة ضمن تكلفة البضائع المستوردة أو ضمن النفقات التي تؤخذ بعين الاعتبار لأغراض الضريبة في الحالات التالية:

— تطبق المنظمة نظامًا خاصًا (STS، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، براءة الاختراع)

— يتم استخدام الإعفاء من التزامات دافعي الضرائب بموجب المادة 145 من قانون الضرائب.

— يحدث الموقف من البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب: تم ​​شراء البضائع لاستخدامها في معاملات وعمليات غير خاضعة للضريبة، ومكان بيعها غير معترف به باعتباره الاتحاد الروسي، وعمليات غير معترف بها على أنها مبيعات .

1. يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم إذا كانت المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة ولا ينطبق الوضع على البند 2 من المادة 170 (البند 1 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال

قامت شركة Grand LLC بشراء معدات تكنولوجية من مورد أجنبي من أجل المساهمة في رأس المال المصرح به لشركة Prioritet LLC. تم استيراد المعدات إلى أراضي الاتحاد الروسي. عند الاستيراد، تم دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 42000 روبل.

لا يتم الاعتراف بنقل الممتلكات إلى رأس المال المصرح به على أنه عملية بيع، وبالتالي فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" بمبلغ 42000 روبل. يجب أن تأخذ شركة ذات مسؤولية محدودة "Grand" في الاعتبار تكلفة المعدات المشتراة وفقًا للفقرة 4، الفقرة 2، المادة 170 من قانون الضرائب.

10. كيفية الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات

ويمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الواردات، وكذلك ضريبة القيمة المضافة "المحلية". ولكن هناك شروط مختلفة لهذا:

1. تم استيراد البضائع بموجب إجراءات الإفراج للاستهلاك المحلي، والاستيراد المؤقت، والتجهيز خارج المنطقة الجمركية، والتجهيز للاستهلاك المحلي. يتم تأكيد استيفاء الشرط من خلال إعلان البضائع (يتم تقديمه في شكل إلكتروني، لكن السلطات الجمركية تقوم بطباعة نسخة ورقية عند الطلب).
2. تم شراء البضائع للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (البنود 1، 2، البند 2، المادة 171 من قانون الضرائب).
3. يتم قبول البضائع للمحاسبة على أي حساب (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب).
4. لقد تم دفع ضريبة القيمة المضافة بالفعل وتم تأكيد هذه الحقيقة من خلال المستندات الأولية (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الحالة - تم دفع الضريبة من قبل دافع الضرائب نفسه أو عن طريق وسيط على نفقة دافع الضرائب (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2014 ن 03-07-08/68143 بتاريخ 25 أبريل 2011 ن 03 -07-08/123). إذا تم دفع الضريبة من قبل مورد أجنبي، فليس للمشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو 2011 ن 03-07-08/188 بتاريخ 30 يونيو 2010 ن 03-07-08/193).

إذا قمت باستيراد البضائع من خلال وكيل، فيجب أن يكون لديك اتفاقية وكالة تنص على دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل الوكيل مع تعويض لاحق لهذه المبالغ من قبل الموكل، أي. بواسطتك (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أكتوبر 2011 رقم 03-07-08/297). واحصل أيضًا على نسخة من أمر الدفع للوكيل بدفع الضريبة.

يتم تأكيد دفع الضريبة من خلال الإقرار الجمركي (حيث تتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في العمود 47) ووثيقة الدفع. إذا تم دفع الضريبة ببطاقة جمركية، فسوف تصدر السلطات الجمركية تأكيدًا كتابيًا للدفع عند الطلب. لا يتم إصدار فاتورة.

11. تعبئة دفتر الشراء

للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات، يتم تسجيل البيان الجمركي في دفتر المشتريات. سيتم أيضًا تضمين رقم فاتورة دفع ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء.

عند ملء دفتر الشراء، سيتم الإشارة إلى ما يلي في الأعمدة المناسبة:

• في العمود 2، رمز نوع المعاملة هو "20" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 يناير 2015 رقم ГД43/794@)؛
• في العمود 3 رقم البيان الجمركي (البند "هـ" من البند 6 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات المعتمد بالقرار رقم 1137)؛
• في العمود 7، تفاصيل مستند الدفع لدفع الدفعة المقدمة إلى مصلحة الجمارك (القسم الفرعي "ك"، الفقرة 6 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات، المعتمدة بالقرار رقم 1137)؛
• في العمود 9 اسم المورد الأجنبي.
• في العمود 15، قيمة فاتورة البضاعة، مضافًا إليها مبلغ الرسوم الجمركية (الضريبة الانتقائية، إن وجدت) وضريبة القيمة المضافة المستحقة.

ينشأ موقف مثير للاهتمام إذا قمت بسداد دفعة مقدمة لدفع الرسوم والضرائب والرسوم القادمة. هنا، على عكس الدفع للمورد، لا تنطبق قواعد البند 12 من المادة 171 والبند 9 من المادة 172 من قانون الضرائب. أولئك. من المستحيل خصم ضريبة القيمة المضافة من كامل الدفعة المقدمة (خطاب بتاريخ 21 يونيو 2012 رقم 158/08-07-03).

أولئك. سيظهر الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات عند إنفاق الدفعة المقدمة (أو جزء منها) للغرض المقصود. في هذه الحالة، ستكون الوثيقة التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة عبارة عن تقرير عن إنفاق الأموال المدفوعة كدفعات مقدمة، والذي سيتم إصداره من قبل مصلحة الجمارك. تمت الموافقة على نموذج التقرير بأمر دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2010. رقم 2554 (الملحق رقم 2).

12. الترحيلات عند حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات باستخدام مثال

تستورد شركة Grand LLC مجموعة من الشمبانيا من فرنسا. القيمة الجمركية للإرسالية 4200 يورو. وتبلغ نسبة الرسوم الجمركية على هذا النوع من البضائع 12.5 بالمئة. وتخضع هذه السلع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 بالمئة. بلغت الرسوم الجمركية 2000 روبل.

ووفقاً لشروط العقد، تنتقل ملكية البضاعة إلى المشتري بعد التخليص الجمركي. تم نقل ملكية البضائع إلى شركة Grand LLC في 16 سبتمبر.

القيمة الجمركية تساوي سعر المعاملة. القيمة الجمركية لشحنة البضائع بالروبل في 16 سبتمبر ستكون:

4200 يورو × 73.2126 روبل/يورو = 307.492.92 روبل.

لقد قمنا بالفعل بحساب الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة في المثال السابق:

— الرسوم الجمركية 38436.62 روبل.

— الضريبة غير المباشرة 26000 روبل.

- ضريبة القيمة المضافة 66947.32 فرك.

الخصم 76 الحساب الفرعي "حسابات الرسوم الجمركية والرسوم" - الاعتماد 51
– 40436.62 فرك. (38436.62 روبل روسي + 2000 روبل روسي) - تم دفع رسوم الاستيراد والرسوم الجمركية؛

الخصم 19 الحساب الفرعي "الضرائب غير المباشرة" - الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضرائب غير المباشرة" - 26000 روبل. - تم ربط الضريبة الانتقائية على المنتجات المستوردة.

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات الرسوم الجمركية" - الائتمان 51 - 26000 روبل. - الرسوم الجمركية المدفوعة في الجمارك

الخصم 19 - الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - 66947.32 روبل - يعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الجمارك؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - الائتمان 51 - 66947.32 روبل. – ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك

الخصم 41 - الائتمان 60 - 307492.92 روبل. - تتم رسملة البضائع المستوردة؛

المدين 41 - الاعتماد 76 الحساب الفرعي "حسابات الرسوم الجمركية والرسوم"
– 40436.62 فرك. (38436.62 روبل روسي + 2000 روبل روسي) - يتم تضمين الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية في تكلفة البضائع المستوردة؛

الخصم 41 - الائتمان 19 الحساب الفرعي "الضرائب غير المباشرة" - 26000 روبل. - الضريبة الانتقائية متضمنة في تكلفة السلع

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - الائتمان 19 - 66947.32 روبل. – يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للخصم

ما هي المشاكل الإشكالية التي واجهتها فيما يتعلق باحتساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع؟ اسألهم في التعليقات وسنجد الإجابة معًا!

احتساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع وحق الخصم

غالبًا ما يستسلم المبتدئون في النشاط الاقتصادي الأجنبي للإغراءات ويدخلون في المعاملات دون تفكير، وينظرون فقط إلى الفرق الجذاب بين أسعار الشراء والبيع. ونتيجة لذلك، لا تتمتع جميع العمليات بالكفاءة التجارية المتوقعة بسبب الرسوم الجمركية غير المحسوبة، والتي يمكن أن تزيد بشكل كبير من التكلفة النهائية للمنتجات، وبالتالي تقليل الأرباح. لذلك، حتى في مرحلة التخطيط للمعاملة الاقتصادية الأجنبية، من المهم حساب الرسوم الجمركية بشكل صحيح.

ما هي الرسوم الجمركية وكيفية حسابها؟

رسوم الاستيراد/الاستيراد والتصدير/التصدير، الضريبة غير المباشرة، ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية هي تكاليف يطلق عليها عادة المصطلح العام "المدفوعات الجمركية".

اعتمادًا على رمز المنتج واتجاه المعاملة الاقتصادية الخارجية (استيراد/تصدير)، بالإضافة إلى سعر المستودع والتسليم، تتحمل الرسوم الجمركية التكلفة النهائية للمنتجات المشتراة/المباعة.

• المستورد يدفع: الرسوم الجمركية، ورسوم الاستيراد، والرسوم غير المباشرة (للسلع الانتقائية) وضريبة القيمة المضافة (إذا لم تكن صفراً).
• المصدر يدفع: عادة ما تقتصر المدفوعات الجمركية على رسوم التخليص. إلا في الحالات التي تندرج فيها المنتجات المصدرة ضمن فئة البضائع الخاضعة لرسوم التصدير. لمساعدة المصدرين المبتدئين، قمنا بنشره على موقعنا.

في خطر:

• البضائع التي تعتبر تصديرها غير مرغوب فيها من قبل الدولة (المنتج مطلوب بشدة داخل الدولة، على سبيل المثال، الأخشاب الصناعية)؛
• البضائع المطلوبة دائمًا في السوق العالمية (وجود دفعة إضافية لصالح الدولة لا ينتقص من الطلب على هذا المنتج الفريد، على سبيل المثال، سمك الحفش في الشرق الأقصى).

لحساب الرسوم الجمركية، عليك أولاً معرفة رمز النظام المنسق لأنشطة التجارة الخارجية بنفسك. في الحالات الغامضة، يمكنك تقديم طلب رسمي إلى الجمارك وسيقومون بتحديد رمز المنتج بناءً على الوصف المقدم. القائمة والوصف متاحان في قسم خاص من مواردنا.

حساب المدفوعات وفقا لرمز النظام المنسق

لماذا يعتبر الكود مهم جدا؟

مع الرمز في متناول اليد يمكننا ذلك:

• حساب المدفوعات الجمركية الاسمية؛
• الحصول على معلومات حول الحاجة إلى شهادات/تصاريح إضافية لاستيراد/تصدير البضائع؛
• معرفة ما إذا كان المنتج قابلاً للاستثناء؛
• ما إذا كانت رسوم التصدير خاضعة للدفع؛

بمعرفة الرمز وبلد المنشأ، يمكننا ذلك:

• معرفة ما إذا كانت هناك تفضيلات للمنتج (أسعار تفضيلية)

إذا كانت هناك تفضيلات (أسعار مخفضة) للبلد، فمن الضروري طلب تأكيد بلد المنشأ من المورد من أجل تخفيض الرسوم.

الرسوم الجمركية

هذه دفعة إلزامية يتم تحصيلها من المُصرّح عند عبور البضائع الحدود.

الرسوم الجمركية اعتمادا على أنواع المعدلات:

• حسب القيمة، أي. يتم حسابها كنسبة مئوية من القيمة الجمركية (العقد) (على سبيل المثال، الألواح الخشبية، الرمز 4411949000، المعدل 7.5٪)؛
• محدد، أي. يتم حسابها من الناحية النقدية لكل وحدة من السلع (على سبيل المثال، السجاد، الرمز 5703201209، السعر هو 0.25 يورو/م2)؛
• مجموع(على سبيل المثال، رمز التريكو 6103290009 بمعدل 10%، ولكن ليس أقل من 1.88 يورو/كجم).

يعتمد السعر على رمز المنتج وبلد المنشأ. تتم مراجعة الأسعار بانتظام. بالنسبة لمجموعات معينة من السلع، يتم في بعض الأحيان فرض شروط خاصة، مما يعني ضمناً خفض الأسعار أو زيادتها أو إلغائها. قائمة البضائع التي تم تحديد الرسوم الجمركية على الصادرات ومقدارها موضحة في قرار الاتحاد الروسي الصادر في 30 أغسطس 2013 رقم 754.

تتم مراجعة معدلات الرسوم الجمركية بانتظام.

الضريبة

تنطبق ضرائب الاستيراد على نفس السلع المطبقة على التجارة المحلية. ومن بين الأشياء الموجودة على شفاه الجميع الكحول والتبغ والسيارات. تم تحديد قائمة أكثر تفصيلاً وجميع معدلات الضرائب غير المباشرة في المادة 193 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم دفع الرسوم الجمركية من قبل المستورد قبل تقديم البيان الجمركي إلى الجمارك.

عند تصدير البضائع القابلة للاستهلاك، لا يتم تحصيل هذا النوع من المدفوعات من المصدر.

ضريبة القيمة المضافة

عند تصدير البضائع خارج الاتحاد الروسي، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

تندرج جميع السلع المستوردة ضمن 3 فئات حسب معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق عليها:

1. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالكامل (18%)– هذا هو المكان الذي يقع فيه الجزء الأكبر من البضائع؛
2. يتم فرض سعر تفضيلي (10%)— ويشمل ذلك بعض فئات المنتجات الغذائية وعددًا من السلع المخصصة للأطفال. تم تحديد قائمة مفصلة في الفقرة 2 من الفن. 164 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
3. تطبق نسبة صفر ضريبة القيمة المضافة (0%)- إذا تم استيراد معدات عالية التقنية إلى البلاد ليس لها نظائرها المحلية. قائمة المعدات تتغير باستمرار. يتم اتخاذ القرار بشأن ما إذا كانت المعدات المستوردة تخضع للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من قبل وزارة الصناعة والتجارة في الاتحاد الروسي ويتم تحديده من قبل مجلس الوزراء بالقرارات ذات الصلة.

كيفية حساب المدفوعات الجمركية لضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد؟

يتم تحديد قاعدة حساب ضريبة القيمة المضافة على أنها مجموع القيمة الجمركية للشراء والرسوم الجمركية والضرائب الانتقائية، ومن ثم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% أو 10% من المبلغ المستلم.

على سبيل المثال، تبلغ قيمة فاتورة البضاعة 1000 دولار، والتسليم إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي 150 دولارًا، والرسوم 7.5%، والبضائع غير قابلة للاستهلاك، وتخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%.

• القيمة الجمركية 1000+150 = 1150 دولار.
• الرسوم 1150 * 7.5% = 86.25 دولار.

أساس حساب ضريبة القيمة المضافة سيكون المبلغ 1150+86.25=1236.25 دولار. ونتيجة لذلك ستكون ضريبة القيمة المضافة 1236.25 * 18% = 222.53 دولار. (بالروبل بسعر الصرف في يوم إرسال الإعلان).

تذكر أن ضريبة القيمة المضافة على الواردات تُدفع مع المدفوعات الجمركية العامة، أي حتى يتم إرسال الإقرار إلى الجمارك، وليس في نهاية الربع.

الرسوم الجمركية

تم اختيارها كمجموعة منفصلة، ​​ولكن هذه في الأساس ثلاث دفعات مختلفة تمامًا:

إجراء حساب الرسوم الجمركية باستخدام الصيغة

لحساب المدفوعات الجمركية، عليك معرفة رمز المنتج وقيمته الجمركية وبلد المنشأ. يمكنك التواصل مع الوسيط، أو يمكنك حساب الرسوم الجمركية إلكترونياً باستخدام الآلة الحاسبة أو حتى يدوياً. كيفية حساب المدفوعات؟

• عند التصدير: إذا لم تكن البضاعة مدرجة في القائمة التي تم تحديد رسوم التصدير عليها، فإن المدفوعات الجمركية تقتصر على رسوم التخليص (الحد الأدنى 500 روبل).
• عند الاستيراد: كل ​​شيء بسيط أيضًا إذا كانت البضائع لا تخضع للرسوم والضرائب غير المباشرة ولا تنطوي على تفضيلات.

تبدو صيغة الحساب حرفيًا كما يلي: نأخذ القيمة الجمركية للبضائع ونضيف إليها رسوم التسجيل ونحسب ضريبة القيمة المضافة بناءً على هذا المبلغ. ستشكل ضريبة القيمة المضافة المستلمة، إلى جانب رسوم التسجيل، مدفوعات جمركية.

ومع ذلك، لكي تكون في الجانب الآمن، من الأفضل استخدام خدمات الوسيط أو حاسبة الرسوم الجمركية الاحترافية عبر الإنترنت، حيث يتم حساب المدفوعات وفقًا لرمز النظام المنسق.

عند تصدير السلع الانتقائية، لا يتم فرض هذه الضريبة الانتقائية.

مثال للحساب

لإجراء حساب كامل، يجب عليك الإشارة إلى رمز المنتج وكميته وقيمته الجمركية (قيمة الفاتورة بالإضافة إلى التسليم إلى الحدود الجمركية للاتحاد الروسي) وبلد منشأ البضاعة.

شاهد الفيديو الذي يحتوي على معلومات مفيدة حول إجراءات حساب الرسوم الجمركية:

دعونا نعطي مثالاً على الحساب على مجموعة صغيرة من النبيذ التشيلي.

لنفترض أننا تمكنا من شراء 500 لتر. النبيذ من أصل تشيلي مقابل 2000 دولار. بالفعل مع التسليم إلى الاتحاد الروسي.

• نحدد رمز المنتج 2204 10 980 1 (النبيذ الفوار بتركيز كحول فعلي لا يقل عن 8.5 مجلد%)
• تمنحنا شهادة المنتج رسومًا بنسبة 15% وضريبة غير مباشرة قدرها 25 روبل/لتر.
• نقوم بإدخال جميع البيانات المعروفة في الآلة الحاسبة ونحصل على النتيجة:

• من المفاجآت السارة: يتم تخفيض معدل الرسوم الجمركية على الشحنات من تشيلي بنسبة 25٪، أي. عند التأكد من أصل البضاعة (عادة مع شهادة المنشأ)، بدلا من 300 دولار أمريكي، سيتم دفع 250 دولارا فقط.
• من غير سارة: أدت المدفوعات الجمركية في هذه الحالة إلى زيادة تكلفة البضائع بأكثر من 40٪.