Πώς να λογιστικοποιήσετε σωστά τα χρήματα που έχει κατασχέσει η εταιρεία από τους αντισυμβαλλομένους της. Αναρτήσεις κατά τον υπολογισμό προστίμου βάσει σύμβασης Λογιστική για πρόστιμο βάσει σύμβασης

Ο οργανισμός έχει συνάψει συμφωνία με τον προμηθευτή για την παροχή τηλεφωνικών υπηρεσιών. Η πληρωμή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες έγινε πολύ αργότερα από τους όρους που προέβλεπε η σύμβαση και ως εκ τούτου ο προμηθευτής εξέδιδε τιμολόγιο για πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Ποιο πρωτογενές έγγραφο θα είναι η βάση για τον υπολογισμό των κυρώσεων στα λογιστικά και λογιστικά τμήματα;

Στη λογιστική, τέτοιες ποινές θα πρέπει να περιλαμβάνονται ως έξοδα κατά την ημερομηνία της αναγνώρισής τους. Η αναγνώριση του χρέους μπορεί να επιβεβαιωθεί με οποιοδήποτε έγγραφο που υποδεικνύει ότι η εταιρεία σας συμφωνεί να πληρώσει το πρόστιμο. Για παράδειγμα, μια επιστολή σε οποιαδήποτε μορφή ή μια πράξη συμβιβασμού χρεών μεταξύ οργανισμών. Επιπλέον, η πραγματική καταβολή των προστίμων θεωρείται και αναγνώρισή τους. Ως εκ τούτου, η εταιρεία μπορεί να διαγράψει το πρόστιμο με βάση την αντίστοιχη εντολή πληρωμής.

Όλα τα παραπάνω ισχύουν και για τη φορολογική λογιστική εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Εάν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο μετρητών, τότε οι ποινές μπορούν να διαγραφούν μόνο κατά τη στιγμή της πληρωμής με βάση το δελτίο πληρωμής. Είναι αδύνατο να διαγραφούν οι ποινές τη στιγμή που αναγνωρίζονται (εάν εστάλη επιστολή ή αναφορά συμφωνίας στον αντισυμβαλλόμενο).

Σεργκέι Ραζγκούλιν, πραγματικός κρατικός σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3ης τάξης

Πώς να αντικατοπτρίσετε λογιστικά το έννομο συμφέρον, τις κυρώσεις και τους τόκους για καθυστερημένη εκπλήρωση των υποχρεώσεων βάσει της σύμβασης, που παρουσιάζονται στον οργανισμό

Για παραβίαση των όρων της σύμβασης, ο αντισυμβαλλόμενος μπορεί να απαιτήσει από τον οργανισμό να πληρώσει:

Ποινή

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76-2– αναγνωρίστηκε η αξίωση του αντισυμβαλλομένου για το ποσό των προστίμων και των τόκων για εκπρόθεσμη εκπλήρωση μιας χρηματικής υποχρέωσης.

Οι διαφορές με πολίτες (όχι επιχειρηματίες) εξετάζονται από περιφερειακά δικαστήρια (άρθρο 24 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ή ειρηνοδικεία (άρθρο 23 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η δικαστική απόφαση δεν έχει ασκηθεί ένσταση, θα τεθεί σε ισχύ 10 ημέρες μετά την έκδοσή της (άρθρο και Κώδικας Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι διαφορές μεταξύ οργανισμών και επιχειρηματιών εξετάζονται από διαιτητικά δικαστήρια (άρθρο 27 του Κώδικα Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν δεν ασκηθεί έφεση κατά της δικαστικής απόφασης, τίθεται σε ισχύ μετά από ένα μήνα από την ημερομηνία έκδοσής της (ρήτρα 1 του άρθρου 180 του Κώδικα Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πρόστιμα, κυρώσεις και άλλες κυρώσεις που μεταφέρονται στον προϋπολογισμό (κρατικά εξωπροϋπολογιστικά κεφάλαια) και που επιβάλλονται με απόφαση ρυθμιστικών φορέων (για παράδειγμα, Rospotrebnadzor, τελωνεία ή αντιμονοπωλιακές υπηρεσίες), αντικατοπτρίζουν την ανάρτηση:

Χρεωστική 99 Πίστωση 76-2– αναγνωρίζεται το ποσό του διοικητικού προστίμου που επιβάλλεται με απόφαση του ρυθμιστικού φορέα.

Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Φεβρουαρίου 2006 Αρ. 07-05-06/31.

Προσοχή:Πολλά περιλαμβάνουν όλες τις κυρώσεις σε άλλα έξοδα. Αυτό είναι λάθος. Δεν μπορείτε να το κάνετε αυτό με φορολογικά πρόστιμα και ποινές. Ως αποτέλεσμα, θα επιβληθεί πρόστιμο στους αξιωματούχους. Εάν οι φόροι υποτιμηθούν επίσης, τότε ο ίδιος ο οργανισμός θα τιμωρηθεί και το ποσό των προστίμων θα αυξηθεί. Είναι καλύτερα να διορθώσετε τα πάντα.

Φέτος, αντιστρέψτε τις λανθασμένες καταχωρήσεις. Προσδιορίστε σωστά τις κυρώσεις. Δημιουργήστε σωστές αναφορές και υπολογίστε εκ νέου τους φόρους. Με τα λάθη των περασμένων ετών, όλα δεν είναι τόσο απλά. Εάν οι επιθεωρητές εντοπίσουν ένα πρόβλημα κατά τη διάρκεια μιας επιθεώρησης, η τιμωρία δεν μπορεί να αποφευχθεί. Είναι καλύτερα να υπολογίσετε ξανά τους φόρους μόνοι σας, να υποβάλετε σωστά στοιχεία και να πληρώσετε πρόστιμα.

Θυμηθείτε, τα πρόστιμα και οι κυρώσεις για φόρους και τέλη λαμβάνονται υπόψη ως ζημίες στο λογαριασμό 99. Αυτό προκύπτει από τις Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο, και αυτό επιβεβαιώνεται από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Φεβρουαρίου 2006 Αρ. 07-05-06/31.

Συμπεριλάβετε τους νόμιμους τόκους στα έξοδα του μήνα που αφορούν (την τελευταία ημέρα κάθε μήνα, ημέρα εξόφλησης της οφειλής).

Κατάσταση:Για τους σκοπούς της κοστολόγησης, η καταβολή κυρώσεων για παραβίαση των όρων της σύμβασης θεωρείται ως αναγνώρισή τους από τον αντισυμβαλλόμενο;

Ναι, μετράει.

Συμπεριλάβετε τα ποσά των προστίμων και των τόκων για καθυστερημένες πληρωμές ως έξοδα κατά την ημερομηνία αναγνώρισής τους ή την ημέρα έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης (ρήτρα 14.2 του PBU 10/99).

Οι φορείς ελέγχου ονομάζουν τα ακόλουθα ως περιστάσεις που υποδηλώνουν την αναγνώριση των κυρώσεων: – είτε την πραγματική τους πληρωμή στον πιστωτή. – ή γραπτή επιβεβαίωση που να εκφράζει την προθυμία να πληρώσει πρόστιμο (τόκοι υπερημερίας).

Αυτό το συμπέρασμα μπορεί να εξαχθεί από επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Σεπτεμβρίου 2009 αριθ. 03-03-06/1/616, ημερομηνία 16 Ιουλίου 2009 αριθ. 03-03-06/1/474, ημερομηνία Απριλίου 3, 2009 αριθμ. 03 -03-06/2/75, ημερομηνίας 7 Νοεμβρίου 2008 αριθμ. 03-03-06/2/152. Ορισμένες από αυτές τις επιστολές είναι αφιερωμένες στο θέμα της λογιστικής για το εισόδημα με τη μορφή κυρώσεων. Ωστόσο, η νομοθεσία δεν θεσπίζει ειδικούς κανόνες για τη λογιστικοποίηση των δαπανών με τη μορφή κυρώσεων (σε σύγκριση με τα έσοδα). Οι κανόνες για τα έσοδα και τα έξοδα διατυπώνονται με τον ίδιο τρόπο (ρήτρα 14.2 PBU 10/99, ρήτρα 10.2 PBU 9/99). Επομένως, αυτές οι επιστολές μπορούν επίσης να εφαρμοστούν στη λογιστική των δαπανών με τη μορφή κυρώσεων που αναγνωρίζονται από τον αντισυμβαλλόμενο.

Επιπλέον, όλες οι επιστολές που αναφέρονται είναι αφιερωμένες στο θέμα της φορολογικής λογιστικής των κυρώσεων. Ωστόσο, μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν ως οδηγός κατά την οργάνωση της λογιστικής. Οι επιστολές σχολιάζουν τα γεγονότα των σχέσεων αστικού δικαίου, τα οποία είναι τα ίδια τόσο για τη λογιστική όσο και για τη φορολογική λογιστική (ρήτρα 1, άρθρο 2 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 1, άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Η πρακτική της διαιτησίας επιβεβαιώνει ότι η αναγνώριση του χρέους μπορεί να επιβεβαιωθεί τόσο με μηνύματα για την αναγνώριση του χρέους (για παράδειγμα, πράξη συμφωνίας χρέους) όσο και με σιωπηρές ενέργειες που υποδεικνύουν την αναγνώριση του χρέους. Τέτοιες ενέργειες περιλαμβάνουν την καταβολή κυρώσεων από τον οφειλέτη. Τα διαιτητικά δικαστήρια καταλήγουν σε αυτό το συμπέρασμα όταν ερμηνεύουν την έννοια της «αναγνώρισης χρέους» για τους σκοπούς της εφαρμογής της παραγραφής (βλ., για παράδειγμα, το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας της 22ας Οκτωβρίου 2003 Αρ. F04/ 5415-1590/Α46-2003). Τα δικαστήρια χρησιμοποιούν την ίδια προσέγγιση κατά την ερμηνεία αυτής της έννοιας για σκοπούς φορολογικής λογιστικής εισοδήματος (βλ., για παράδειγμα, Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 22ας Ιουνίου 2007 Αρ. A56-28963/2006). Κατ' αναλογία, αυτά τα έγγραφα μπορούν να εφαρμοστούν στην υπό εξέταση κατάσταση (άρθρο 6 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ΒΑΣΙΚΟΣ

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε πρόστιμα και τόκους για καθυστερημένες πληρωμές ως μέρος των μη λειτουργικών δαπανών (υποπαράγραφος 13, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όταν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο του δεδουλευμένου, προσδιορίστε την ημερομηνία αναγνώρισης των δαπανών με τη μορφή προστίμων και τόκων για καθυστερημένες πληρωμές ως ημερομηνία αναγνώρισης της οφειλής ή έναρξη ισχύος δικαστικής απόφασης για την είσπραξη της οφειλής (υποπαράγραφος 8, παράγραφος 7 , άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές, Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 03–03–01–04/1/189). Η αναγνώριση του χρέους από τον οφειλέτη μπορεί να επιβεβαιωθεί με οποιοδήποτε έγγραφο που δείχνει ότι ο οφειλέτης συμφωνεί να πληρώσει πρόστιμο (τόκοι υπερημερίας). Για παράδειγμα, μια επιστολή από τον οφειλέτη ή μια πράξη συμφιλίωσης χρεών μεταξύ οργανισμών (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 03-03-01-04/1/189, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιουνίου 2009 αριθμ. 3-2-09/121) .

Κατά τη χρήση της μεθόδου μετρητών, συμπεριλάβετε το πρόστιμο και τους τόκους για καθυστερημένες πληρωμές ως έξοδα τη στιγμή της πραγματικής πληρωμής (ρήτρα 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα προβληματισμού στη λογιστική και φορολογία των τόκων για καθυστερημένη εκπλήρωση μιας νομισματικής υποχρέωσης

Στις 20 Ιανουαρίου, η LLC Trading Company Hermes συνήψε δανειακή σύμβαση με τον μοναδικό ιδρυτή (επίσης γενικό διευθυντή) A.V. Λβοφ. Σύμφωνα με τη συμφωνία, ο Lvov παρέχει στον οργανισμό άτοκο δάνειο μετρητών ύψους 300.000 ρούβλια. Η περίοδος αποπληρωμής του δανείου, σύμφωνα με τη συμφωνία, είναι στις 16 Φεβρουαρίου του ίδιου έτους. Τα χρήματα κατατέθηκαν στο ταμείο στις 20 Ιανουαρίου και επιστράφηκαν με καθυστέρηση δύο ημερών - στις 18 Φεβρουαρίου. Το τραπεζικό επιτόκιο των καταθέσεων είναι υπό όρους 10 τοις εκατό ετησίως. Το χρέος υπό κυρώσεις για παραβίαση των όρων της σύμβασης επιβεβαιώθηκε από μια έκθεση συμφιλίωσης μεταξύ Hermes και Lvov.

Η συμφωνία δεν καθορίζει την ευθύνη του δανειολήπτη με τη μορφή ποινής. Ως εκ τούτου, ο οργανισμός πληρώνει τόκους στον δανειστή για την καθυστέρηση. Ο λογιστής υπολόγισε το ποσό των τόκων με βάση το τραπεζικό επιτόκιο των καταθέσεων: 300.000 ρούβλια. * 10%: 360 ημέρες. * 2 ημέρες = 167 τρίψτε.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται από τους τόκους. Δεν του παρέχονται τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.

Ο λογιστής παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των: 167 ρούβλια. * 13% = 22 τρίψιμο.

Για την καταγραφή των συναλλαγών για τη λήψη βραχυπρόθεσμων δανείων, ο λογιστής Hermes άνοιξε υπολογαριασμούς για το λογαριασμό 66 «Διακανονισμοί βραχυπρόθεσμων δανείων και δανείων»: – «Διακανονισμοί για επείγοντα χρέη». – «Διακανονισμοί για ληξιπρόθεσμα δάνεια (πιστώσεις)»

Στη λογιστική Hermes έγιναν οι παρακάτω εγγραφές.

Χρεωστική 50 Πίστωση 66 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για επείγουσες οφειλές»– 300.000 τρίψιμο. – λήφθηκε δάνειο σε μετρητά από τον ιδρυτή.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 66 "Διακανονισμοί για επείγουσες οφειλές" Πίστωση 66 Υπολογαριασμός "Διακανονισμοί για ληξιπρόθεσμα δάνεια (πιστώσεις)" - 300.000 ρούβλια. – αντικατοπτρίζει τη μεταφορά επείγοντος χρέους σε ληξιπρόθεσμο.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76-2– 167 τρίψτε. – έχουν συσσωρευτεί (αναγνωριστεί) τόκοι για καθυστερημένη αποπληρωμή δανειακών κεφαλαίων.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 66 «Διακανονισμοί ληξιπρόθεσμων δανείων (πιστώσεις)» Πίστωση 50– 300.000 τρίψιμο. – το δάνειο επιστρέφεται·

Χρεωστική 76-2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Πληρωμές προσωπικών φόρων»– 22 τρίψτε. – ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από δεδουλευμένους τόκους·

Χρεωστική 76-2 Πίστωση 50– 145 τρίψτε. (167 ρούβλια – 22 ρούβλια) – καταβλήθηκαν τόκοι για καθυστερημένη αποπληρωμή του δανείου.

Η Hermes πληρώνει φόρο εισοδήματος σε μηνιαία βάση, χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για τον Φεβρουάριο, ο λογιστής Hermes συμπεριέλαβε στα μη λειτουργικά έξοδα το ποσό των τόκων για καθυστερημένη πληρωμή ύψους 167 ρούβλια.

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο οι κυρώσεις για καθυστερημένη εκπλήρωση μιας χρηματικής υποχρέωσης αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και τη φορολογία

Στις 28 Μαρτίου, η Alpha LLC συνήψε δανειακή σύμβαση με την Master Manufacturing Company LLC. Σύμφωνα με τη συμφωνία, η Alpha έλαβε άτοκο δάνειο από τον Master στο ποσό των 250.000 ρούβλια. Η προθεσμία αποπληρωμής του δανείου λήγει στις 30 Ιουνίου. Τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στον Alpha στις 31 Μαρτίου.

Σύμφωνα με τη συμφωνία, ο δανειολήπτης καταβάλλει πρόστιμο στον οργανισμό για καθυστερημένη αποπληρωμή του χρέους. Το ποσό της ποινής είναι 0,1 τοις εκατό του ποσού του δανείου για κάθε ημέρα καθυστέρησης.

Αφού δεν έλαβε το χρέος εγκαίρως, ο «Δάσκαλος» έστειλε αξίωση στον δανειολήπτη, αλλά έμεινε ανικανοποίητος. Ως εκ τούτου, η οργάνωση προσέφυγε στο διαιτητικό δικαστήριο. Στις 9 Ιουλίου, το δικαστήριο αποφάσισε υπέρ του «Master». Στις 11 Ιουλίου ο Alpha αποπλήρωσε το δάνειο και πλήρωσε το πρόστιμο.

Για την καταγραφή των συναλλαγών για τη λήψη βραχυπρόθεσμων δανείων, ο λογιστής Alpha άνοιξε υπολογαριασμούς για τον λογαριασμό 66 «Διακανονισμοί βραχυπρόθεσμων δανείων και δανείων»: – «Διακανονισμοί για επείγοντα χρέη». – «Διακανονισμοί για ληξιπρόθεσμα δάνεια (πιστώσεις).»

Στη λογιστική του οργανισμού έγιναν οι παρακάτω εγγραφές.

Χρεωστική 51 Πίστωση 66 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για επείγουσες οφειλές»– 250.000 τρίψιμο. - έλαβε δάνειο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 66 «Ρυθμίσεις για επείγουσες οφειλές» Πίστωση 66 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληξιπρόθεσμων δανείων (πιστώσεις)»– 250.000 τρίψιμο. – αντικατοπτρίζει τη μεταφορά επείγοντος χρέους σε ληξιπρόθεσμο.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76-2– 2750 τρίψτε. (250.000 RUB * 0,1% * 11 ημέρες) - επιβλήθηκε πρόστιμο για παραβίαση της προθεσμίας αποπληρωμής του χρέους.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 66 «Διακανονισμοί ληξιπρόθεσμων δανείων (πιστώσεις)» Πίστωση 51– 250.000 τρίψιμο. – τα δανεισμένα κεφάλαια επιστρέφονται·

Χρεωστική 76-2 Πίστωση 51– 2750 τρίψτε. - καταβλήθηκε το πρόστιμο.

Η Alpha πληρώνει φόρο εισοδήματος μηνιαίως και χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου.

Μάλιστα, το πρόστιμο καταβλήθηκε πριν τεθεί σε ισχύ η δικαστική απόφαση. Ως εκ τούτου, στη φορολογική λογιστική, ο λογιστής συμπεριέλαβε το ποσό του (2.750 ρούβλια) ως μη λειτουργικά έξοδα στις 11 Ιουλίου.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε το ποσό των δεδουλευμένων νόμιμων τόκων ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων. Άλλωστε, πρόκειται για συνήθη έξοδα με τη μορφή τόκων για χρεωστικές υποχρεώσεις.

Κατάσταση:εάν, για σκοπούς φορολογικής λογιστικής δαπανών, η καταβολή κυρώσεων για παράβαση των όρων της σύμβασης θεωρείται ως αναγνώρισή τους από τον αντισυμβαλλόμενο. Ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου

Ναι, μετράει.

Συμπεριλάβετε κυρώσεις για παραβίαση συμβατικών υποχρεώσεων ως έξοδα κατά την ημερομηνία της αναγνώρισής τους ή την ημέρα έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης για είσπραξη οφειλών (υποπαράγραφος 13, ρήτρα 1, άρθρο 265, υποπαράγραφος 8, ρήτρα 7, άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι φορείς ελέγχου ονομάζουν τα ακόλουθα ως περιστάσεις που υποδηλώνουν την αναγνώριση των κυρώσεων: – είτε την πραγματική τους πληρωμή στον πιστωτή. – ή γραπτή επιβεβαίωση που εκφράζει την προθυμία να πληρώσει πρόστιμο ή τόκο για καθυστερημένη πληρωμή.

Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Σεπτεμβρίου 2009 Αρ. 03-03-06/1/616 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιουνίου 2009 Αρ. 3-2-09/121.

Η πρακτική της διαιτησίας επιβεβαιώνει ότι η αναγνώριση χρέους για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς μπορεί να επιβεβαιωθεί τόσο με μηνύματα σχετικά με την αναγνώριση του χρέους (βλ., για παράδειγμα, το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 18 Απριλίου 2007 No. A12-11544 /06-C29), και με σιωπηρές ενέργειες (σιωπηρή συναίνεση), που υποδηλώνει την αναγνώριση του χρέους. Τέτοιες ενέργειες περιλαμβάνουν την πληρωμή (μερική πληρωμή) κυρώσεων από τον οφειλέτη (βλ., για παράδειγμα, την απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιουλίου 2010 Αρ. VAS-9051/10, ψηφίσματα της FAS

Πώς θα βοηθήσει αυτό το άρθρο:Θα σας πούμε πότε και ποιο μέρος των χρημάτων που συλλέγονται από τον οφειλέτη θα πρέπει να συμπεριληφθούν στο εισόδημα και πότε αυτό δεν θα είναι απαραίτητο.

Από τι θα σας προστατεύσει:Δεν θα μπερδευτείτε σχετικά με τα ποσά που λαμβάνετε από τον αντισυμβαλλόμενο να χρεώνετε ΦΠΑ. Και μην πληρώνετε πολλά στον προϋπολογισμό.

Εάν η εταιρεία σας είναι απλοποιημένη

Οι απλουστευμένες εταιρείες λογιστικοποιούν τα έσοδα σε ταμειακή βάση και δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία σας έχει ολοκληρώσει την εργασία, αλλά ο πελάτης δεν βιάζεται να πληρώσει. Ή έχετε μεταφέρει μια προκαταβολή στον προμηθευτή, αλλά αυτός προσπαθεί με κάθε δυνατό τρόπο να αποφύγει την αποστολή των εμπορευμάτων σε εσάς. Δεν ήταν δυνατό να επιλυθεί φιλικά η σύγκρουση με τον αντισυμβαλλόμενο και ως εκ τούτου η διοίκησή σας εισπράττει το χρέος από αυτόν μέσω του δικαστηρίου. Και τώρα έχετε την απόφαση των κριτών υπέρ της εταιρείας σας. Επιπλέον, εκτός από το κύριο χρέος, θα λάβετε και πρόστιμο από τον αμελή προμηθευτή ή αγοραστή. Επιπλέον, θα σας επιστρέψει το ποσό του κρατικού δασμού που έπρεπε να πληρώσετε κατά την υποβολή αξίωσης στο δικαστήριο. Είναι πλέον σημαντικό για εσάς, ως λογιστή, να υπολογίσετε σωστά όλα αυτά τα ποσά. Θα σας βοηθήσουμε να τα καταλάβετε όλα.

Στα εισοδήματα θα πρέπει να δείξετε μόνο το πρόστιμο και τον εισπραχθέντα κρατικό φόρο

Θα σας πούμε αμέσως ποιο μέρος του ποσού που συλλέγεται από τον αντισυμβαλλόμενο πρέπει να αντιπροσωπεύετε ως εισόδημα. Και φορολογικά και λογιστικά.

Πρώτον, συμπεριλάβετε ως εισόδημα το πρόστιμο (πέναλτι) ή τους τόκους για καθυστέρηση πληρωμής. Τέτοια ποσά αναφέρονται απευθείας στην παράγραφο 3 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και στη λογιστική θα είναι άλλα έσοδα. Παρεμπιπτόντως, πρέπει να λάβετε υπόψη ακριβώς το ποσό που βρίσκεται στη δικαστική απόφαση. Γεγονός είναι ότι το δικαστήριο έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό της δηλωθείσας ποινής. Κατά κανόνα, αυτό συμβαίνει εάν η κύρωση είναι πολύ μεγάλη σε σύγκριση με το οφειλόμενο ποσό.

Δεύτερον, η βάση του φόρου εισοδήματος θα αυξηθεί με τον επιστρεφόμενο κρατικό δασμό. Αυτή που η ηττημένη πλευρά θα σας επιστρέψει πλήρως. Παρεμπιπτόντως, νωρίτερα, όταν η εταιρεία σας υπέβαλε αξίωση, διαγράψατε το ποσό αυτής της πληρωμής ως έξοδα.

Τι γίνεται με το αρχικό ποσό; Εάν στείλατε τα εμπορεύματα και ο αγοραστής δεν πλήρωσε εγκαίρως, έχετε ήδη αναγνωρίσει τα έσοδα. Εξάλλου, με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, δεν έχει σημασία πότε η εταιρεία λαμβάνει πραγματικά τα χρήματα. Δεν θα χρειαστεί να λογιστικοποιήσετε εκ νέου το εισόδημα με τη μορφή χορηγούμενων ποσών (ρήτρα 3 του άρθρου 248 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο ίδιος κανόνας ισχύει όταν ο οργανισμός έχει εκτελέσει εργασία ή παρέχει υπηρεσίες και ο πελάτης δεν πληρώνει τους λογαριασμούς.

Ο οργανισμός σας, αντίθετα, λειτούργησε ως αγοραστής και κάνατε προκαταβολή για την επερχόμενη παράδοση; Σε τέτοιες περιπτώσεις, το εισόδημα δεν θα πρέπει επίσης να αναγνωριστεί. Άλλωστε, αυτό είναι δίκαιο: δεν λάβατε υπόψη την προπληρωμή στα έξοδα και τώρα απλά παίρνετε τα χρήματά σας πίσω. Το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών συμφωνεί επίσης με αυτό (βλ. σχόλιο παρακάτω).

Εξηγεί: Γκριγκόρι Λαλάεφ - Αναπληρωτής Επικεφαλής του Τμήματος Φορολογίας Κερδών (Εισοδήματος) του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας

Η προπληρωμή που εισπράττεται από τον προμηθευτή μέσω δικαστηρίου δεν χρειάζεται να λαμβάνεται υπόψη στα έσοδα

Ας υποθέσουμε ότι ο αγοραστής ή ο πελάτης προσέφυγε στο δικαστήριο για να ανακτήσει από τον αντισυμβαλλόμενο την προκαταβολή που του είχε μεταφερθεί προηγουμένως. Εάν η εταιρεία κερδίσει, τότε τα ποσά που αναγνωρίζονται από το δικαστήριο θεωρούνται μη λειτουργικά έσοδα. Όλα είναι ξεκάθαρα με την ποινή και άλλες κυρώσεις που προβλέπονται στη σύμβαση - αυτά τα ποσά πρέπει να ληφθούν υπόψη, καθώς αναφέρονται άμεσα στην παράγραφο 3 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κρατικός φόρος που επιστρέφεται από τον ηττηθέντα αυξάνει επίσης τη βάση φόρου εισοδήματος. Άλλωστε, όταν η οργάνωση προσέφυγε στα δικαστήρια, η καταβληθείσα αμοιβή λήφθηκε υπόψη ως έξοδα.

Όμως το ποσό της προκαταβολής που υποχρεούται να πληρώσει ο οφειλέτης δεν αναγνωρίζεται ως έσοδο. Τα κεφάλαια αυτά, παρόλο που εισπράττονται από το δικαστήριο, χρησιμοποιούνται για την εξόφληση του χρέους για την εξόφληση της προκαταβολής. Επιπλέον, η εταιρεία δεν συμπεριέλαβε την προκαταβολή που αναφέρεται προηγουμένως στα έξοδα (ρήτρα 14 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι όταν επιστραφεί αυτό το ποσό, ο οργανισμός δεν έχει κανένα οικονομικό όφελος – εισόδημα, όπως ορίζεται στο άρθρο 41 του Κώδικα.

Στη λογιστική, αρκεί να κάνετε μια εγγραφή για το ποσό της εισπραχθείσας κύριας οφειλής όταν φτάσουν τα χρήματα στο ταμείο ή στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού σας.

Τα έσοδα θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης

Είναι σημαντικό να μην μπερδεύεστε σχετικά με το πότε να αναφέρετε τα έσοδα ως απονεμημένα ποσά. Άρα, το εισόδημα προκύπτει από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης ή διαταγής. Αυτός ο κανόνας προβλέπεται στο εδάφιο 4 της παραγράφου 4 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν πρόκειται για απόφαση του πρωτοβάθμιου διαιτητικού δικαστηρίου, τότε αντικατοπτρίστε το εισόδημα ένα μήνα από την ημερομηνία κατά την οποία έγινε. Αλλά εάν εσείς (ή ο κατηγορούμενος) υποβάλετε έφεση, η απόφαση του δικαστηρίου αρχίζει να ισχύει αργότερα - από την ημέρα που ελήφθη η απόφαση του δευτεροβάθμιου δικαστηρίου. Αυτή θα είναι η ημερομηνία κατά την οποία αναγνωρίζετε το εισόδημα.

Μια σημαντική λεπτομέρεια: δεν χρειάζεται να περιμένετε έως ότου οι δικαστικοί επιμελητές εισπράξουν τυχόν ποσά κατά τη διάρκεια της εκτελεστικής διαδικασίας. Επιπλέον, το εισόδημα θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται ακόμη και αν οι δικαστικοί επιμελητές σταματήσουν εντελώς τις εκτελεστικές διαδικασίες. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Σεπτεμβρίου 2012 με αριθμό 03-03-06/1/480.

Να προσθέσουμε ότι αν δεν μπορείτε να εισπράξετε τα χρήματα, μπορείτε να τα διαγράψετε ως επισφαλείς οφειλές.

Παράδειγμα: Ο λογιστής λαμβάνει υπόψη τα ποσά που εισπράττονται μέσω δικαστηρίου από τον αντισυμβαλλόμενο της εταιρείας

Η Brando LLC συνήψε συμφωνία προμήθειας. Ο πωλητής εξέδωσε ένα τιμολόγιο, το οποίο πλήρωσε η Brando LLC. Ωστόσο, τα εμπορεύματα δεν στάλθηκαν ποτέ. Η εταιρεία κατέθεσε αγωγή στο διαιτητικό δικαστήριο.

Το ποσό του χρέους βάσει της σύμβασης είναι 135.000 ρούβλια. Η Brando LLC ζήτησε επίσης να πληρώσει πρόστιμο και κρατικό τέλος για την εξέταση της αξίωσης, συνολικού ύψους 10.000 ρούβλια. Το δικαστήριο ικανοποίησε πλήρως τα αιτήματα της εταιρείας. Η δικαστική απόφαση τέθηκε σε ισχύ στις 10 Απριλίου 2013. Την ημερομηνία αυτή, ο λογιστής έκανε την ακόλουθη εγγραφή:

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ υπολογαριασμός 76 «Διακανονισμοί επί απαιτήσεων» ΠΙΣΤΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έσοδα»
- 10.000 τρίψιμο. - το εισόδημα αντικατοπτρίζεται με τη μορφή προστίμου και επιστρεφόμενου κρατικού δασμού.

Στη συνέχεια ξεκίνησαν οι εκτελεστικές διαδικασίες, κατά τις οποίες τον Μάιο του 2013 οι δικαστικοί επιμελητές ανέκτησαν εν μέρει το κύριο χρέος ύψους 45.000 ρούβλια. και ποινή με κρατικό καθήκον. Τα κεφάλαια αυτά έφτασαν στον τραπεζικό λογαριασμό της εταιρείας στις 23 Μαΐου. Την ημερομηνία αυτή, ο λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:

DEBIT 51 CREDIT 76 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για απαιτήσεις»
- 10.000 τρίψιμο. - ελήφθη η εισπραχθείσα ποινή και ο κρατικός φόρος.

ΧΡΕΩΣΗ 51 CREDIT 60 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί προκαταβολών που εκδόθηκαν»
- 45.000 τρίψτε. - παρελήφθη μέρος του ποσού της προκαταβολής που εισέπραξαν οι δικαστικοί επιμελητές.

Στο μέλλον, ο λογιστής θα κάνει παρόμοια εγγραφή καθώς οι δικαστικοί επιμελητές εισπράττουν το υπόλοιπο χρέος από τον προμηθευτή.

Χρεώστε ΦΠΑ στο ποσό της ποινής μόνο εάν έχετε εισπράξει την οφειλή από τον αγοραστή

Έτσι, τακτοποιήσαμε το φόρο εισοδήματος και εισοδήματος. Τι γίνεται με τον ΦΠΑ; Είναι σαφές ότι αυτό το ερώτημα δεν τίθεται σε σχέση με το αρχικό ποσό της οφειλής. Σε τελική ανάλυση, έχετε ήδη χρεώσει ΦΠΑ σε προηγούμενα καταγεγραμμένα έσοδα· η επιστρεφόμενη προκαταβολή δεν είναι καθόλου εισόδημα.

Ο κρατικός φόρος δεν φορολογείται, αυτό είναι προφανές. Παραμένουν οι καταπτώσεις και οι ποινές. Δεν θα χρειαστεί να χρεώσετε ΦΠΑ για τα ποσά των προστίμων εάν τα λάβατε ως αγοραστής ή πελάτης. Οι υπάλληλοι συμφωνούν επίσης με αυτό (βλ., για παράδειγμα, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Αυγούστου 2011 No. AS-4-3/12914@).

Προσεκτικά!

Οι υπάλληλοι απαιτούν από τον προμηθευτή να χρεώσει ΦΠΑ για την προκύπτουσα ποινή.

Τι να κάνετε στην αντίθετη περίπτωση; Δηλαδή όταν εισπράξατε ποινή ή ποινή ως προμηθευτής ή εργολάβος. Οι υπάλληλοι είναι βέβαιοι ότι τέτοια ποσά σχετίζονται με την πληρωμή για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που πωλήθηκαν. Και αν ναι, τότε με βάση το εδάφιο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 162 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτά τα έσοδα αυξάνουν τη βάση ΦΠΑ. Ειδικότερα, αυτό το συμπέρασμα είναι σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιουλίου 2012 αριθ. 03-07-08/204, ημερομηνία 9 Αυγούστου 2011 αριθ. 03-07-11/214, κ.λπ.

Την ίδια στιγμή, οι αξιωματούχοι δεν ντρέπονται που οι δικαστές έχουν πάρει εδώ και καιρό την αντίθετη θέση. Δηλαδή, ο προμηθευτής δεν θα πρέπει να χρεώνει ΦΠΑ για το πρόστιμο που προκύπτει. Αυτή είναι ακριβώς η προσέγγιση που εγκρίνεται από το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (βλ. Ψήφισμα Νο. 11144/07 της 5ης Φεβρουαρίου 2008). Τα κατώτερα δικαστήρια είχαν παρόμοια άποψη. Όταν λοιπόν το κόστος του θέματος είναι μεγάλο, είναι λογικό να μαλώνουμε με την εφορία. Εάν δεν θέλετε να ξεκινήσετε δικαστικό αγώνα, είναι πιο ασφαλές να χρεώσετε ΦΠΑ και να συντάξετε ένα ενιαίο τιμολόγιο για το ποσό της ποινής.

Τα πρόστιμα και οι κυρώσεις είναι αυτά που καθορίζουν την οικονομική ευθύνη για μη εκπλήρωση υποχρεώσεων. Υπάρχουν δύο είδη ευθύνης που διαφέρουν μεταξύ τους. Ένα από αυτά σχετίζεται με τη συμβατική σφαίρα και ρυθμίζεται από το αστικό δίκαιο και το δεύτερο από το φορολογικό δίκαιο.

Όταν αντικατοπτρίζετε κυρώσεις και πρόστιμα στη φορολογική λογιστική, όπως και στη λογιστική, πρέπει να καταλάβετε ξεκάθαρα για ποιο είδος κυρώσεων μιλάμε - συμβατικές ή φορολογικές. Αυτό επηρεάζει τόσο τις καταχωρίσεις όσο και την αναγνώριση ως έξοδα κατά τον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος.

1. Ποινή στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

2. Πρόστιμα και κυρώσεις στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

3. Αποσπάσεις για δεδουλευμένη και πληρωμή προστίμων στο λογιστικό

4. Φορλογιστικοποίηση των κυρώσεων βάσει της σύμβασης

5. Πρέπει να πληρώσω ΦΠΑ για το πρόστιμο που εισέπραξα;

6. Αντανάκλασηπρόστιμα καιποινικές ρήτρεςστους φόρουςστη λογιστική

7. Αντανάκλαση των φορολογικών κυρώσεων στη λογιστική

8. Φορολογικές κυρώσεις – κυρώσεις και πρόστιμα στη φορολογική λογιστική

9. ΑναρτήσειςΜεαύξησηπρόστιμα καιποινές στο 1C 8.3

Τώρα θα καλύψουμε κάθε ένα από αυτά τα σημεία λεπτομερώς.

1. Ποινή στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ορίζει πρόστιμα και κυρώσεις, αλλά υπάρχει κάτι όπως "Καταπίεση" (άρθρο 330 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σχεδόν όλα τα συμβόλαια έχουν ρήτρα ευθύνης, η οποία συνήθως ορίζει τις προϋποθέσεις υπό τις οποίες προκύπτει μια ποινή και το ύψος της. Εάν αυτή είναι μια σταθερή τιμή, τότε συνήθως ονομάζεται πρόστιμο και η ποινή, η οποία προκύπτει από τον υπολογισμό, είναι ποινή.

Συνήθως για τον υπολογισμό των ποινών καθορίζεται το ποσοστό για κάθε ημέρα παραβίασης των όρων της σύμβασης και ο δείκτης από τον οποίο υπολογίζονται οι ποινές.

2. Πρόστιμα και κυρώσεις στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Από την άποψη του φορολογικού κώδικα, πρόστιμο─ αυτό είναι ένα είδος φορολογικής κύρωσης ─ ένα μέτρο ευθύνης για ένα φορολογικό αδίκημα που διαπράχθηκε (άρθρο 114 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα ποσά των προστίμων καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα. Εξαρτώνται κυρίως από την απαίτηση της φορολογικής νομοθεσίας που παραβιάστηκε.

Πένυα(Άρθρο 75) ─ το χρηματικό ποσό που καταβάλλει ο φορολογούμενος σε περίπτωση καθυστέρησης στην πληρωμή φόρων, εισφορών και τελών. Η αξία του εξαρτάται από:

• μη καταβληθέν ποσό υποχρεωτικής πληρωμής
• διάρκεια καθυστέρησης
• επιτόκιο αναχρηματοδότησης που καθορίστηκε από την Κεντρική Τράπεζα κατά την ημερομηνία υπολογισμού του προστίμου

Εάν, σε περίπτωση παραβίασης συμβατικών υποχρεώσεων, ο παραβάτης καταβάλει σταθερό πρόστιμο ή εκτιμώμενο ποσό προστίμων, τότε σε περίπτωση μη καταβολής φόρων (εισφορών, τελών) ή μέρους αυτών, οι φορολογικές αρχές θα υποχρεώσουν την ο φορολογούμενος να πληρώσει και τις καθυστερήσεις, το πρόστιμο και το πρόστιμο.

3. Αποσπάσεις για δεδουλευμένη και πληρωμή προστίμων στο λογιστικό

Λογιστικήλογιστικοποίηση των κυρώσεων βάσει της σύμβασης Ας δούμε ένα παράδειγμα με τη μορφή προστίμου.Σύμφωνα με τη συμφωνία, η Osen LLC έπρεπε να προμηθεύσει τη Leto LLC με αγαθά αξίας 50.000 ρούβλια. Προθεσμία ─ 15/06/2018. Σε περίπτωση παραβίασης των προθεσμιών, η Osen LLC πρέπει να καταβάλει πρόστιμο ύψους 3.000 ρούβλια. Τα εμπορεύματα παραδόθηκαν στις 20/06/2018.

Τεκμηρίωση.Εάν η σύμβαση δεν προσδιορίζει τη διαδικασία κατάθεσης ποινής, τότε ο ζημιωθείς μπορεί να υποβάλει αξίωση και να την στείλει στον οφειλέτη. Η αξίωση πρέπει να συνοδεύεται από υπολογισμό του ποσού της ποινής.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 7 της PBU 9/99 «Έσοδα του οργανισμού» και τη ρήτρα 11 της PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού», τα πρόστιμα και οι κυρώσεις ταξινομούνται ως άλλες δαπάνες.

Αναρτήσειςστο λογιστικό πρόστιμο - δεδουλευμένο:

Από Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 τρίψτε.

Από την Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 τρίψτε.

Συναλλαγές πληρωμής πρόστιμο και η παραλαβή του:

Από Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 τρίψτε.

Για Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 τρίψτε.

Διαβάστε παρακάτω για να δείτε πώς αντικατοπτρίζονται οι κυρώσεις και τα πρόστιμα στη φορολογική λογιστική.

4. Φορολογική λογιστική των κυρώσεων βάσει της σύμβασης

Ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας στο OSN - ο ζημιωθείς - πρέπει να συμπεριλάβει πρόστιμα και ποινές που έλαβε από τον αντισυμβαλλόμενο ως μη λειτουργικό εισόδημα, εάν αναγνωριστεί ως οφειλέτης ή εάν υπάρχει δικαστική απόφαση που επιβάλλει ποινή που έχει τεθεί σε ισχύ (Ρήτρα 3 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Μια εταιρεία στο OSN που έχει παραβιάσει τους όρους της σύμβασης, αφού αναγνωρίσει την ποινή ή σε περίπτωση δικαστικής απόφασης, μπορεί να την αναγνωρίσει κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων (ρήτρα 13, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όπως οι εταιρείες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να περιλαμβάνουν κυρώσεις που αναγνωρίζονται από τον οφειλέτη ή με δικαστική απόφαση ως μέρος του μη λειτουργικού εισοδήματος.

Αλλά μια εταιρεία που έχει παραβιάσει τους όρους της σύμβασης δεν μπορεί να αναγνωρίσει πρόστιμα και κυρώσεις ως μέρος των εξόδων της, καθώς δεν περιλαμβάνονται στον κλειστό κατάλογο δαπανών του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημειώστε ότι το πρόστιμο που αναγνωρίστηκε από τον οφειλέτη και το πρόστιμο που καταβλήθηκε από αυτόν δεν είναι το ίδιο πράγμα. Το πρόστιμο πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στα έσοδα ή τα έξοδα τη στιγμή που αναγνωρίζεται από τον οφειλέτη.

Έγγραφα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την επιβεβαίωση της αναγνώρισης του προστίμου:

• συμφωνία με σχετικούς όρους
• διμερής πράξη
• επιστολή του οφειλέτη, με την οποία αναγνωρίζει το γεγονός και το ύψος της ποινής

Η κατοχή τέτοιων εγγράφων είναι εξαιρετικά σημαντική όταν αντικατοπτρίζετε κυρώσεις και ενδιαφέρον για τη φορολογική λογιστική. Αυτό γίνεται ιδιαίτερα σημαντικό κατά την αλλαγή των φορολογικών περιόδων. Για παράδειγμα, ο οφειλέτης αναγνώρισε το πρόστιμο το 2018, αλλά πλήρωσε μόνο το 2019. Το ποσό του προστίμου πρέπει να συμπεριληφθεί στη φορολογική δήλωση του 2018.

Για να αποφύγετε καθυστερήσεις πληρωμών στους αντισυμβαλλομένους, μην ξεχνάτε να πραγματοποιείτε τακτικές συμφωνίες μαζί τους. Σαν αυτό .

5. Πρέπει να πληρώσω ΦΠΑ για το πρόστιμο που εισέπραξα;

Μέχρι πρόσφατα, η εφορία, το υπουργείο Οικονομικών και τα δικαστήρια δεν είχαν ξεκάθαρα διαμορφωμένη θέση σχετικά με την ένταξη των εισπραχθέντων προστίμων στη φορολογική βάση του ΦΠΑ.

Οι εφοριακοί αναφέρθηκαν στην παράγραφο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 162 του Φορολογικού Κώδικα, η οποία ορίζει ότι η φορολογική βάση ΦΠΑ πρέπει να περιλαμβάνει όλα τα ποσά «που σχετίζονται με την πληρωμή για τα πωληθέντα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες)». Και δεδομένου ότι η είσπραξη προστίμων και κυρώσεων από τους αντισυμβαλλομένους σχετίζεται, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, με πωλήσεις, πρέπει να υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Αλλά αργότερα αναπτύχθηκε μια διαφορετική πρακτική για την εκτίμηση των εισπραχθέντων προστίμων από την άποψη του ΦΠΑ.

Τρώω ποινές που ο αγοραστής λαμβάνει από τον πωλητή, για παράδειγμα, για καθυστερημένη παράδοση αγαθών. Τέτοια πρόστιμα και κυρώσεις σε καμία περίπτωση δεν σχετίζονται με την πώληση προϊόντων και υπηρεσιών και σίγουρα δεν θα πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση του ΦΠΑ. Αυτό επιβεβαιώνεται από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 06/08/2015 αριθ. 03-07-11/33051.

Στην αντίθετη κατάσταση, όταν ο πωλητής λαμβάνει πρόστιμο από τον αγοραστήγια καθυστερημένη πληρωμή αγαθών, τα δικαστήρια και οι φορολογικές αρχές δεν μπορούσαν να καταλήξουν σε συναίνεση για μεγάλο χρονικό διάστημα. Τα δικαστήρια πίστευαν ότι μια τέτοια ποινή δεν ισχύει για πληρωμή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) κατά την έννοια του άρθρου 162 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, η SAC εξέφρασε τη γνώμη της το 2008 ─ Ψήφισμα του Προεδρείου της SAC με ημερομηνία 02/05/2008 Αρ. 11144/07.

Και επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών (π.χ. με ημερομηνία 17 Αυγούστου 2012 Αρ. 03-07-11/311) περιείχαν αντίθετη άποψη.

Ως αποτέλεσμα, το 2013, το Υπουργείο Οικονομικών, με επιστολή της 03/04/2013 υπ’ αριθμ. 03-07-15/6333, συμφώνησε ότι οι κυρώσεις που έλαβε ο πωλητής από τον αγοραστή για καθυστέρηση πληρωμής δεν χρειάζεται να συμπεριληφθούν τη φορολογική βάση ΦΠΑ. Το 2016 το Υπουργείο Οικονομικών με την υπ’ αριθμ. 03-07-11/57924 επιστολή της 5ης Οκτωβρίου 2016 επιβεβαίωσε για άλλη μια φορά την ίδια άποψη.

6. Αντανάκλαση προστίμων και κυρώσεων για φόρους στη λογιστική

Το Κεφάλαιο 16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί πιθανούς τύπους φορολογικών παραβάσεων και την ευθύνη για αυτά. Σε κάθε περίπτωση η εφορία λαμβάνει μια απόφαση, η οποία αποτελεί τη βάση για την καταβολή προστίμου.

Η πληρωμή των προστίμων μπορεί να γίνει από τον φορολογούμενο οικειοθελώς. Για παράδειγμα, μια εταιρεία συνέταξε μια ενημερωμένη δήλωση, πλήρωσε πρόσθετο φόρο, μετά τον οποίο υπολόγισε το ποσό των προστίμων και το μετέφερε στον προϋπολογισμό.

Εάν ο φόρος προσδιορίστηκε επιπλέον από επιθεωρητές ως αποτέλεσμα ελέγχων, τότε η εταιρεία θα επιβαρυνθεί με τις καθυστερήσεις και θα κληθεί να πληρώσει πρόστιμο και πρόστιμα.

Συλλογισμός προστίμωνγια τους φόρους ρυθμίζεται από τις Οδηγίες για τη χρήση του λογιστικού σχεδίου (Αρ. διαταγής 94n της 31ης Οκτωβρίου 2000):

Dt 99 ─ Kt 68 ─ για το ποσό του διαπιστωθέντος προστίμου

7. Αντανάκλαση των φορολογικών κυρώσεων στη λογιστική

Σχετικά με ποινικές ρήτρες, τότε οι κανονισμοί δεν παρέχουν σαφείς οδηγίες για το πώς να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική.

Οι οδηγίες για τη χρήση του λογιστικού σχεδίου ορίζουν ότι στον λογαριασμό 99 είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα «ποσά των οφειλόμενων φορολογικών κυρώσεων». Και οι κυρώσεις, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν αναφέρονται σε φορολογικές κυρώσεις (Κεφάλαιο 15), αλλά σε μεθόδους διασφάλισης της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων πληρωμής φόρων, τελών και ασφαλίστρων (Κεφάλαιο 11).

Επομένως, υπάρχουν δύο επιλογές για τον υπολογισμό των κυρώσεων.

Πρώτη επιλογή. Λάβετε υπόψη τις ποινές στο λογαριασμό 91-2 «Άλλα έξοδα». Παρόλο που το άρθρο "Κυρώσεις που καταβάλλονται σε υποχρεωτικές πληρωμές" δεν περιλαμβάνεται στη λίστα άλλων δαπανών στο PBU 10/99, υπάρχει ένα στοιχείο "άλλα έξοδα" εκεί.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ για το ύψος της ποινής

Δεύτερη επιλογήλογιστική για κυρώσεις ─ εξακολουθεί να χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 99. Σύμφωνα με τη ρήτρα 6 της PBU 1/08 «Λογιστική Πολιτική», όταν αντικατοπτρίζονται τα γεγονότα της οικονομικής δραστηριότητας, πρέπει να τηρείται η προτεραιότητα του περιεχομένου έναντι της μορφής. Και υπό την έννοια τους, οι κυρώσεις για καθυστερημένη πληρωμή φόρων πλησιάζουν τα πρόστιμα, άρα και τις φορολογικές κυρώσεις.

Οι λογιστικές εγγραφές για δεδουλευμένες ποινές σε αυτή την περίπτωση είναι οι ίδιες με αυτές για τα πρόστιμα:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ για το ποσό της ποινής

Και στις δύο επιλογές, πρέπει να τεκμηριώσετε τον υπολογισμό του ποσού της ποινής χρησιμοποιώντας ένα λογιστικό πιστοποιητικό.

Και δεδομένου ότι υπάρχουν διαφορετικοί τρόποι να αντικατοπτρίζονται οι κυρώσεις στη λογιστική, είναι καλύτερο να ενοποιήσετε την επιλεγμένη επιλογή στη λογιστική πολιτική.

Αναρτήσεις για πληρωμή προστίμωνΚαιποινικές ρήτρες. Η μεταφορά προστίμων και κυρώσεων αντανακλάται στη λογιστική με τον ίδιο τρόπο:

Dt 68 ─ Kt 51 ─ για τα ποσά των αναγραφόμενων προστίμων ή κυρώσεων

8. Φορολογικές κυρώσεις – κυρώσεις και πρόστιμα στη φορολογική λογιστική

Η ρήτρα 2 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι όλες οι κυρώσεις και οι τόκοι που μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό για μη πληρωμή ή καθυστερημένη πληρωμή φόρων, εισφορών και τελών δεν λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος .

Αυτό σημαίνει ότι όταν καταβάλλεται πρόστιμο ή πρόστιμο στους φόρους, εμφανίζεται μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση (PNO) στα φορολογικά αρχεία του οργανισμού, η οποία αυξάνει το ποσό του πληρωτέου φόρου.

Χρειάζεται να κάνω αναρτήσεις για να λάβω υπόψη το PNO;

Εάν προέκυψαν πρόστιμα και ποινές στη χρέωση του λογαριασμού 99 και στην πίστωση του λογαριασμού 68, τότε στην περίπτωση αυτή δεν χρειάζονται πρόσθετες εγγραφές. Γεγονός είναι ότι ο λογαριασμός 99 δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.

Σε περίπτωση που οι κυρώσεις λήφθηκαν υπόψη κατά τη λογιστική του λογαριασμού 91-2 ως λοιπά έξοδα, είναι απαραίτητο να προκύψει επιπλέον PNO:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ κατά 20% (συντελεστής φόρου εισοδήματος) του ποσού των προστίμων

9. Αποσπάσεις υπολογισμού προστίμων και ποινών στο 1Γ 8.3

Πώς να κάνετε εγγραφές για τον υπολογισμό των προστίμων και των κυρώσεων στο 1C 8.3, δείτε αυτό το βίντεο.

Δεν υπάρχουν ιδιαίτερες δυσκολίες στη λογιστική και φορολογική λογιστική για πρόστιμα και ποινές. Το κύριο πράγμα είναι να κατανοήσουμε ότι υπάρχει μεγάλη διαφορά μεταξύ των συνεπειών της μη τήρησης των όρων της σύμβασης και της ευθύνης για παραβιάσεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Αυτό είναι που επηρεάζει τον τρόπο με τον οποίο αντικατοπτρίζονται οι κυρώσεις και τα πρόστιμα στη φορολογική λογιστική, αν θα γίνονται αποδεκτά ή όχι για φορολογία κερδών και ποιοι λογαριασμοί θα περιλαμβάνονται στις λογιστικές εγγραφές. Αφήστε τις ερωτήσεις σας σχετικά με τη λογιστική για τα πρόστιμα και τις κυρώσεις στα σχόλια.

Λαμβάνουμε υπόψη κυρώσεις και πρόστιμα στη φορολογική λογιστική και προετοιμάζουμε εγγραφές

Πώς αντικατοπτρίζεται το ποσό της ποινής για παραβίαση συμβατικών υποχρεώσεων που καταβάλλεται στον αντισυμβαλλόμενο βάσει δικαστικής απόφασης στη λογιστική του οργανισμού;

Πολιτικές σχέσεις

Λογιστική

Εταιρικός φόρος εισοδήματος

Εφαρμογή PBU 18/02

M.S. Radkova
Συμβουλευτικό και αναλυτικό κέντρο λογιστικών και φοροτεχνικών

Σχεδόν κάθε οργανισμός στη διαδικασία οικονομικής δραστηριότητας πρέπει να συμμετάσχει σε δικαστικές διαφορές. Μερικές φορές η ίδια η επιχειρηματική οντότητα μηνύει αδίστακτους εργολάβους και μερικές φορές καθίσταται απαραίτητο να ενεργήσει ως εναγόμενος. Δεν πρέπει να ξεχνάμε τις διαφορές με τις εφορίες, οι οποίες πολύ συχνά καταλήγουν στα διαιτητικά δικαστήρια. Όταν ένας οργανισμός συμμετέχει σε μια δίκη, επιβαρύνεται με ορισμένα έξοδα.

Λεονίντ ΣΟΜΟΦ
Φοροτεχνικός

Γενικά, τα νομικά έξοδα μπορούν να χωριστούν σε κρατικά τέλη και έξοδα που σχετίζονται με την εξέταση της υπόθεσης. Ο Κώδικας Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσδιορίζει τη σύνθεση των δαπανών που σχετίζονται με την εξέταση της υπόθεσης. Έτσι, σύμφωνα με το άρθρο 106 του Κώδικα Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα αυτά περιλαμβάνουν:

χρηματικά ποσά που πρέπει να καταβληθούν σε πραγματογνώμονες, μάρτυρες, μεταφραστές·

δαπάνες που σχετίζονται με την επιτόπια επιθεώρηση των αποδεικτικών στοιχείων·

έξοδα για τις υπηρεσίες δικηγόρων και άλλων προσώπων που παρέχουν νομική συνδρομή (εκπροσώπους)·

άλλα έξοδα που υποβλήθηκαν από πρόσωπα που συμμετέχουν στην υπόθεση σε σχέση με την εξέταση της υπόθεσης στο διαιτητικό δικαστήριο.

Εάν η υπόθεση εκδικαστεί σε δικαστήρια γενικής δικαιοδοσίας και αυτό συμβαίνει όταν ο ενάγων ή ο εναγόμενος είναι πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή αλλοδαπό πρόσωπο, τότε τα έξοδα που συνδέονται με την εξέταση της υπόθεσης, σύμφωνα με το άρθρο 94 του Αστικού Κώδικα Ο Κώδικας Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει:

ποσά που πρέπει να καταβληθούν σε μάρτυρες, πραγματογνώμονες, ειδικούς και μεταφραστές·

δαπάνες για μεταφραστικές υπηρεσίες που πραγματοποιούνται από αλλοδαπούς πολίτες και απάτριδες, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από διεθνή συνθήκη της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

έξοδα ταξιδίου και διαμονής των μερών και τρίτων που υποβλήθηκαν σε σχέση με την εμφάνισή τους στο δικαστήριο·

έξοδα για τις υπηρεσίες των αντιπροσώπων·

δαπάνες για επιτόπιο έλεγχο·

αποζημίωση για πραγματική απώλεια χρόνου·

ταχυδρομικά έξοδα στα οποία υποβλήθηκαν τα μέρη σχετικά με την εξέταση της υπόθεσης·

άλλα έξοδα που αναγνωρίζονται από το δικαστήριο ως απαραίτητα.

Όσον αφορά τις φορολογικές διαφορές, ας υπενθυμίσουμε ότι το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην απόφασή του της 20ης Φεβρουαρίου 2002 αριθ. σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 15, 16 και 1069 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σημείωσε ότι όλες οι απώλειες που σχετίζονται με παράνομες ενέργειες της φορολογικής επιθεώρησης, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών πληρωμής δικηγόρων, θα πρέπει να περιλαμβάνονται στις ζημίες που επιστρέφονται στον νικητή κόμμα. Πριν από τον ορισμό του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα διαιτητικά δικαστήρια θεωρούσαν αυτά τα έξοδα όχι ζημιές, αλλά νομικά έξοδα που πρέπει να αποζημιωθούν με ειδικό τρόπο.

Κυβερνητικό καθήκον

5% της τιμής αξίωσης, αλλά όχι λιγότερο από έναν κατώτατο μισθό εάν η τιμή αξίωσης είναι μέχρι 10.000 ρούβλια.

500 τρίψτε. + 4% του ποσού άνω των 10.000 ρούβλια. με τιμή αξίωσης 10.000 ρούβλια. έως 50.000 ρούβλια.

2100 τρίψτε. + 3% του ποσού άνω των 50.000 ρούβλια. με τιμή αξίωσης 50.000 ρούβλια. έως 100.000 ρούβλια.

3600 τρίψτε. + 2% του ποσού άνω των 100.000 τρίψιμο. με τιμή αξίωσης 100.000 ρούβλια. έως 500.000 τρίψιμο.

11.600 τρίψτε. + 1% του ποσού άνω των 500.000 ρούβλια. με τιμή αξίωσης 500.000 ρούβλια. έως 1.000.000 RUB.

16.600 τρίψτε. + 0,5% του ποσού άνω των 1.000.000 ρούβλια, αλλά όχι περισσότερο από 1.000 κατώτατους μισθούς, εάν η τιμή αξίωσης υπερβαίνει τα 1.000.000 ρούβλια.

Το κρατικό τέλος για άλλες αξιώσεις ή αιτήσεις που εξετάζονται στα διαιτητικά δικαστήρια ορίζεται ως πολλαπλάσιο του κατώτατου μισθού. Η μέγιστη τιμή του - 20 κατώτατοι μισθοί - καθορίζεται για αξιώσεις σχετικά με διαφορές που προκύπτουν κατά τη σύναψη, τροποποίηση ή καταγγελία συμβάσεων και για διαφορές σχετικά με την αναγνώριση των συναλλαγών ως άκυρων.

Από εφέσεις και καταγγελίες κατά αποφάσεων και αποφάσεων του διαιτητικού δικαστηρίου, καθώς και κατά αποφάσεων για περάτωση της διαδικασίας στην υπόθεση, για αφαίρεση της αξίωσης χωρίς εξέταση, για επιβολή δικαστικών προστίμων, για έκδοση εκτελεστικού εντάλματος την αναγκαστική εκτέλεση αποφάσεων του διαιτητικού δικαστηρίου και την άρνηση έκδοσης εκτελεστικού εντάλματος Ο κρατικός φόρος επιβαρύνεται με το 50% του ποσού του κρατικού δασμού που εισπράχθηκε κατά την υποβολή αξίωσης μη περιουσιακής φύσης και για διαφορές περιουσιακής φύσης - από το ποσό του κρατικού δασμού που υπολογίστηκε με βάση το αμφισβητούμενο από τον αιτούντα ποσό (ρήτρα 2 του άρθρου 4 του νόμου αριθ. 2005-1) .

Το ύψος του κρατικού τέλους κατά την υποβολή αγωγής σε δικαστήριο γενικής δικαιοδοσίας καθορίζεται από την παράγραφο 1 του άρθρου 4 του νόμου για τα κρατικά τέλη.

Λογιστική για νομικά έξοδα

• δικαστική απόφαση (διαιτησίας ή γενικής δικαιοδοσίας) με τα ποσά των εξόδων που αναφέρονται σε αυτήν·
• εντολές πληρωμής που επιβεβαιώνουν το γεγονός της μεταφοράς αυτών των εξόδων.

• 1000 τρίψτε. - πληρωμή για τις υπηρεσίες δικηγόρου τρίτου για τη σύνταξη δήλωσης αξίωσης.
• συμβολαιογραφικές υπηρεσίες - 1000 ρούβλια.
• Κρατικός φόρος - 500 ρούβλια. (RUB 10.000 x 5%).

Οι ακόλουθες εγγραφές γίνονται στα λογιστικά βιβλία του ενάγοντα (Alpha LLC):

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76

- 2000 ρούβλια. (1000 + 1000) - αντικατοπτρίζει το κόστος που σχετίζεται με την εξέταση της υπόθεσης στο δικαστήριο.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 68

- 500 τρίψτε. - έχουν αξιολογηθεί τα κρατικά τέλη που σχετίζονται με τη συμμετοχή του οργανισμού στο δικαστήριο·

Χρεωστική 68 Πίστωση 51

- 500 τρίψτε. - ο κρατικός φόρος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Χρεωστική 76 Πίστωση 51

- 2000 ρούβλια. - πληρώνονται για τις υπηρεσίες δικηγόρου και συμβολαιογράφου ·

Χρεωστική 51 Πίστωση 76-2

- 10.000 τρίψιμο. - η διαφορά ποσού ελήφθη από την Beta LLC με δικαστική απόφαση.

Χρεωστική 51 Πίστωση 91-1

- 2500 τρίψτε. - Ελήφθη αποζημίωση νομικών εξόδων από την Beta LLC.

Η κατηγορούμενη, Beta LLC, χρησιμοποίησε τις υπηρεσίες δικηγόρου για να συμμετάσχει στη δίκη, το κόστος της οποίας ήταν 3.000 ρούβλια. Μετά τη λήψη της σχετικής δικαστικής απόφασης, γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία του εναγομένου:

Χρεωστική 76-2 Πίστωση 51

10.000 τρίψιμο. – αναγράφεται η διαφορά ποσού σύμφωνα με τη δικαστική απόφαση·

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 51

2500 τρίψτε. – τα δικαστικά έξοδα της Alpha LLC επιστράφηκαν με δικαστική απόφαση.

Χρεωστική 76 Πίστωση 51

3000 τρίψτε. - πληρώνεται για τις υπηρεσίες δικηγόρου.

_____________________

Τέλος του παραδείγματος 1

Κατά τη διάρκεια της δίκης, μπορεί να χρειαστεί η συμμετοχή μαρτύρων και εμπειρογνωμόνων. Εάν προσαχθούν μάρτυρες ή πραγματογνώμονες κατόπιν αιτήματος του ενάγοντα ή του εναγομένου, τότε κατατίθεται στον καταθετικό λογαριασμό του δικαστηρίου ένα ορισμένο ποσό που είναι απαραίτητο για την πληρωμή των αποζημιώσεων ταξιδίου, στέγασης και ημερήσιας διαμονής των κλητευόμενων. Εάν η αίτηση προήλθε και από τα δύο μέρη, τότε τα απαραίτητα κεφάλαια κατατίθενται στον καταθετικό λογαριασμό σε ίσα μερίδια. Όταν οι εμπειρογνώμονες προσλαμβάνονται από το δικαστήριο, τα έξοδα που σχετίζονται με τη συμμετοχή τους καταβάλλονται από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Παράδειγμα 2Ας χρησιμοποιήσουμε τα δεδομένα από το παράδειγμα 1. Κατά τη διάρκεια της δικαστικής επανεξέτασης, η Beta LLC έλαβε αίτημα να εμπλέξει ως μάρτυρα έναν εκπρόσωπο της Gamma LLC, ο οποίος ενεργούσε ως υπεργολάβος στη συμφωνία με την Alpha LLC. Τα έξοδα της οργάνωσης που σχετίζονται με την κλήση μάρτυρα ανήλθαν σε 5.000 ρούβλια. Η Beta LLC έστειλε επίσης αίτημα για προσέλκυση ειδικού. Το κόστος που σχετίζεται με την κλήση ενός ειδικού ανήλθε σε 7.000 ρούβλια.

Στα λογιστικά βιβλία της Beta LLC, εκτός από τις παραπάνω εγγραφές, προστίθενται και οι ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76

- 7000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζονται τα έξοδα που σχετίζονται με την κλήση ειδικού.

Χρεωστική 76 Πίστωση 51

- 5000 τρίψτε. - το ποσό που πρέπει να καταβληθεί για την κλήση μαρτύρων έχει κατατεθεί στον καταθετικό λογαριασμό του δικαστηρίου.

______________________________

Τέλος του παραδείγματος 2

Λογιστική πληρωμής προστίμων, κυρώσεων, κυρώσεων

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76-2

- επιβλήθηκαν κυρώσεις, πρόστιμα και ποινές για παραβίαση των όρων των επιχειρηματικών συμβάσεων.

Εάν το ποσό του προστίμου, της ποινής ή της ποινής είναι αρκετά σημαντικό, τότε ο οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικό για ενδεχόμενες υποχρεώσεις. Στη λογιστική, αυτή η λειτουργία θα μοιάζει με αυτό:

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 96

- έχει δημιουργηθεί αποθεματικό για ενδεχόμενες υποχρεώσεις: απαίτηση του αγοραστή να πληρώσει πρόστιμα για παραβίαση του χρόνου παράδοσης των αγαθών.

Σημειώνεται ότι η δημιουργία οικονομικού αποθεματικού μπορεί να πραγματοποιηθεί σε σχέση με διαφορές που επιλύονται τόσο δικαστικά όσο και εξωδικαστικά.

Παράδειγμα 3Τον Νοέμβριο του 2003, οι φορολογικές αρχές διενήργησαν επιτόπιο έλεγχο των δραστηριοτήτων του οργανισμού. Ως αποτέλεσμα, αποφάσισαν να χρεώσουν πρόσθετο φόρο εισοδήματος στο ποσό των 100.000 ρούβλια. Σύμφωνα με τους ειδικούς του οργανισμού, το ποσό του φόρου που υπόκειται σε πρόσθετη επιμέτρηση είναι μόνο 50.000 ρούβλια. Στο τέλος του έτους, η διοίκηση του οργανισμού αποφάσισε να δημιουργήσει αποθεματικό για ενδεχόμενη υποχρέωση ύψους 50.000 ρούβλια. Στις 31 Δεκεμβρίου 2003, το υπόλοιπο στο λογαριασμό 99 (δάνειο) ήταν 150.000 ρούβλια.

Το θέμα του συμπληρωματικού προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος λύθηκε οριστικά στις 30 Μαρτίου 2004. Ταυτόχρονα, το ποσό του φόρου ήταν 70.000 (20.000) ρούβλια.

Χρεωστική 99 Πίστωση 96

- 50.000 τρίψιμο. – έχει δημιουργηθεί αποθεματικό για το πιθανό ποσό πρόσθετης πληρωμής φόρου εισοδήματος·

Χρεωστική 99 Πίστωση 84

- 100.000 τρίψτε. (150.000 – 50.000) – τα καθαρά κέρδη από τις οικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού το 2003 διαγράφηκαν.

Επιλογή 1 - το ποσό του φόρου είναι 70.000 ρούβλια:

Χρεωστική 96 Πίστωση 68

- 50.000 τρίψιμο. – χρησιμοποιήθηκε το αποθεματικό που δημιουργήθηκε για πρόσθετη πληρωμή φόρου εισοδήματος·

Χρεωστική 99 Πίστωση 68

- 20.000 τρίψιμο. – έχει συσσωρευτεί η διαφορά μεταξύ του εκτιμώμενου και του πραγματικού ποσού της πρόσθετης πληρωμής για φόρο εισοδήματος·

Χρεωστική 68 Πίστωση 51

- 70.000 τρίψτε. – η πρόσθετη πληρωμή φόρου εισοδήματος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Επιλογή 2 - το ποσό του φόρου είναι 20.000 ρούβλια:

Χρεωστική 96 Πίστωση 68

- 20.000 τρίψιμο. – χρησιμοποιήθηκε μερικώς δημιουργημένο αποθεματικό για ενδεχόμενη υποχρέωση·

Χρεωστική 68 Πίστωση 51

- 20.000 τρίψιμο. – η πρόσθετη πληρωμή φόρου εισοδήματος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Χρεωστική 96 Πίστωση 91-1

- 30.000 τρίψιμο. – διαγράφεται το αχρησιμοποίητο μέρος του αποθεματικού για ενδεχόμενη υποχρέωση.

_____________________

Τέλος παραδείγματος 3

Στη φορολογική λογιστική, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, τα νομικά έξοδα, εάν οι υπό εξέταση περιπτώσεις σχετίζονται με τις παραγωγικές δραστηριότητες του οργανισμού, περιλαμβάνονται στις δαπάνες που μειώνουν τα εισπραχθέντα εισοδήματα: τα έξοδα του κρατικού δασμού ταξινομούνται ως άλλα έξοδα (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα), άλλα νομικά έξοδα, καθώς και τέλη διαιτησίας, περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα (υποπαράγραφος 10, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, λαμβάνονται υπόψη ανεξάρτητα από το καθεστώς του διαδίκου της υπόθεσης (ενάγοντα ή εναγόμενο) και ανεξάρτητα από την έκβαση της υπόθεσης.

Ο οργανισμός μπορεί να ταξινομήσει τα έξοδα για νομικές υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένου του δικηγόρου, και των συμβολαιογραφικών υπηρεσιών (στο ποσό των καθορισμένων τιμολογίων) ως άλλα έξοδα (υποπαραγράφους 14 και 16 της ρήτρας 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εισόδημα με τη μορφή προστίμων, κυρώσεων και (ή) άλλων κυρώσεων για παραβίαση συμβατικών υποχρεώσεων που αναγνωρίζονται από τον οφειλέτη ή πληρωτέα από τον οφειλέτη βάσει δικαστικής απόφασης που έχει τεθεί σε ισχύ, καθώς και ποσά αποζημίωσης για ζημίες ή οι ζημιές αναγνωρίζονται ως μη λειτουργικές (ρήτρα 3 του άρθρου 250 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη φορολογική λογιστική, στη λίστα των πιθανών αποθεματικών που δημιουργήθηκαν, δεν υπάρχει αποθεματικό για ενδεχόμενη υποχρέωση. Ως εκ τούτου, το ποσό αυτού του αποθεματικού που λαμβάνεται υπόψη στη λογιστική θα προκαλέσει το σχηματισμό μιας εκπεστέως προσωρινής διαφοράς. Και αυτό, με τη σειρά του, θα οδηγήσει στην υποχρέωση συγκέντρωσης αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης (ρήτρες 11 και 14 του PBU 18/02 "Λογιστική για τους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος"· εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 αρ. 114n).

Παράδειγμα 4Ας αλλάξουμε ελαφρώς την κατάσταση του παραδείγματος 3. Τον Νοέμβριο του 2003, λαμβάνεται αξίωση από έναν αγοραστή προϊόντων ύψους 100.000 ρούβλια. Οι ειδικοί του οργανισμού υπολόγισαν ότι ο αγοραστής θα έπρεπε να μεταφέρει 50.000 ρούβλια. Για το ποσό αυτό δημιουργείται αποθεματικό για ενδεχόμενη υποχρέωση στο τέλος του έτους. Τον Μάρτιο, το δικαστήριο διέταξε τον οργανισμό να μεταφέρει 70.000 ρούβλια στον αγοραστή.

Στη λογιστική, οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται απεικονίζονται ως εξής.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 96

- 50.000 τρίψιμο. – έχει δημιουργηθεί αποθεματικό για το πιθανό ποσό της απαίτησης·

Χρεωστική 09 Πίστωση 68

- 12.000 τρίψιμο. (50.000 RUB x 24%) – δεδουλευμένη αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση.

Χρεωστική 96 Πίστωση 76-2

- 50.000 τρίψιμο. – χρησιμοποιήθηκε το αποθεματικό που δημιουργήθηκε για την ενδεχόμενη υποχρέωση·

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76-2

- 20.000 τρίψιμο. – η διαφορά μεταξύ του εκτιμώμενου και του πραγματικού ποσού της απαίτησης που καθορίστηκε από το δικαστήριο προστίθεται επιπλέον·

Χρεωστική 68 Πίστωση 09

- 12.000 τρίψιμο. – διαγράφεται το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης·

Χρεωστική 76-2 Πίστωση 51

- 70.000 τρίψτε. – αναγράφεται το ποσό της αξίωσης του αγοραστή, που καθορίστηκε από το δικαστήριο.

__________________________