إعادة تقييم أموال العملات الأجنبية. كيفية تنفيذ ومراعاة إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية إعادة تقييم حسابات العملات الأجنبية في 1s 8.3

ونتيجة لإعادة تقييم القيمة، والتي يتم التعبير عن قيمتها بعملة دولة أخرى بسعر صرف البنك المركزي، ينشأ فرق سعر الصرف في القيم. يتم إجراء المحاسبة عن المعاملات مع هذه الأصول في الميزانية العمومية على أساس PBU 3/2000 "المحاسبة عن الأصول التي يتم تحديد أسعارها بالعملة الأجنبية" والقانون رقم 3615-1 "بشأن تنظيم العملة". دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية إضفاء الطابع الرسمي على إعادة تقييم أرصدة العملات في 1C 8.2 في المحاسبة.

شراء العملة

يمكن للمنظمات شراء الدولارات واليورو لأغراض مختلفة، على سبيل المثال، لاستيراد الأصول المادية. في هذه الحالة، يتم إنشاء الإدخالات التالية في الميزانية العمومية:

• DT57 "التحويلات"، KT51 "الحساب الجاري" - تحويل الأموال من حساب لشراء العملة.
• DT52-1-3 "الحسابات بالعملة الأجنبية"، KT57 - يتم إضافة العملة المشتراة إلى حساب خاص.
• DT10 "المواد"، KT57 - يعكس إعادة تقييم أرصدة العملات بين سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي وسعر الشراء.
• DT10، KT57 - تؤخذ عمولة البنك بعين الاعتبار.
• DT51، KT57 - يتم إضافة الأموال غير المستخدمة.

الآن دعونا نلقي نظرة على كيفية التفكير في الميزانية العمومية لشراء العملات الأجنبية للمعاملات غير المتعلقة بالواردات:

• DT57، KT51 – تحويل الأموال لشراء العملة.
• DT52-1-3, KT57 – إضافة الأموال إلى حساب العبور.
• DT91-2, KT51 – دفع المكافآت للبنك.

بعد ذلك، عليك أن تعكس النتيجة المالية للمعاملة. إذا كان سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي أقل من سعر الشراء، فإن الفرق الناشئ يؤخذ بعين الاعتبار كجزء من النفقات: DT91-2، KT57. وهذا المبلغ يقلل من ربح المؤسسة، والذي يتم حسابه عند حساب NPP. إذا كان سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي أكبر من سعر الشراء، فإن دخل التشغيل يحدث: DT57، KT91-1. وهذا المبلغ يزيد من ربح المؤسسة، والذي يتم حسابه عند حساب NPP.

مثال 1

اشترت الشركة مبلغ 5000 دولار لدفع نفقات الموظفين في رحلات العمل إلى الخارج. للقيام بذلك، قامت الشركة بتحويل 145.8 ألف روبل إلى البنك. قامت المؤسسة الائتمانية بشراء العملة الأجنبية بمعدل 28.8 روبل/دولار. لهذه العملية، قام البنك بشطب عمولة بمبلغ 1.8 ألف روبل. في يوم المعاملة، كان سعر الصرف في البنك المركزي للاتحاد الروسي 28.5 روبل/دولار. دعونا نلقي نظرة على كيفية إضفاء الطابع الرسمي على إعادة تقييم أرصدة العملات في 1C 8.2. المشاركات:

• DT57 KT51 - 145.8 ألف روبل. - تم تحويل الأموال لشراء الدولارات.
• DT52-1-3 KT57 - 142.5 ألف روبل. (5000 × 28.5) - يتم إضافة العملة المشتراة إلى حساب العبور.
• DT91-2 KT57 - 1.8 ألف روبل. - تؤخذ عمولة البنك بعين الاعتبار.
• DT91-2 KT57 - 1.5 ألف روبل. ((28.8 - 28.5) × 5000) - يعكس فرق سعر الصرف.

استلام العملة من المشترين

إذا تلقت مؤسسة ما دولارات أو يورو من عملاء أجانب كدفعة مقابل البضائع، فيجب عليها إيداع الأموال في حساب العبور: DT52-1-2، KT62. المنظمة ملزمة ببيع نصف المبلغ المستلم في السوق المحلية. في حالة انتهاك هذا الشرط، يتم فرض غرامة بمبلغ يساوي الأرباح غير المحققة من العملات الأجنبية.

استخدام الأموال

يمكن للمنظمة استخدام الدولارات أو اليورو المشتراة للأغراض التالية:

• دفع العقود مع الشركاء الأجانب - DT60 KT52-1-3.
• دفع بدلات السفر إلى الخارج لموظفيك. ينعكس مبلغ العملة المستلمة في مكتب النقد بنشر DT50 KT52-1-3.
• سداد القروض بالدولار أو اليورو: DT66 KT52-1-3.

بيع العملة

تنص المادة 6 من القانون على أنه يجب على المنظمة بيع الدولار واليورو:

• 50% من العائدات المحصلة من معاملة مع شريك أجنبي.
• إذا لم يتم تحويل الدولارات أو اليورو المشتراة إلى الطرف المقابل لدفع ثمن المواد خلال 7 أيام.

تنعكس كلتا المعاملتين في الميزانية العمومية بنفس الطريقة:

• DT57 KT52-1-1 - العملة مخصصة للبيع.
• DT51 KT91-1 - تُضاف الأموال الناتجة عن البيع إلى الحساب.
• DT91-2 KT57 - يتم شطب العملة المباعة.
• DT91-2، KT51 - تؤخذ تكاليف المبيعات بعين الاعتبار.

يتم توثيق إعادة تقييم أرصدة العملات في اليوم الأخير من الشهر عن طريق ترحيل DT91-9 KT99 (الربح) أو DT99 KT91-9 (الخسارة). يجب إضافة عائدات الدولار غير المباعة إلى الحساب: DT52-1-KT52-1-2.

المثال رقم 2

حصل حساب العبور الخاص بالشركة على عائدات تصدير البضائع بمبلغ 10 آلاف دولار. وفي هذا اليوم تلقى المصرف أمراً من الشركة ببيع 50% من هذا المبلغ وتحويل الباقي إلى حساب المنظمة. تم تنفيذ البيع الإلزامي للعملة من قبل البنك بمعدل 29.37 روبل / دولار. وكان سعر صرف الدولار الرسمي في يوم استلام الأموال هو 29.47 روبل/دولار. بلغت عمولة البنك على المعاملات 1.2 ألف روبل.

• DT52-1-2 KT62 - 294.7 ألف روبل. (10000 × 29.47) - تضاف عائدات التصدير إلى الحساب.
• DT57 KT52-1-2 - 147.35 ألف روبل. (5,000×29.47) - يخصص 50% من المبلغ للبيع الإجباري.
• DT51 KT91-1 - 146.85 ألف روبل. (5,000 × 29.37) - يتم إيداع الأموال في حساب المنظمة.
• DT91-2 KT57 - 147.35 ألف روبل. - يتم شطب العملة المباعة.
• DT91-2، KT51 - 1.2 ألف روبل. - تؤخذ عمولة البنك بعين الاعتبار.
• DT52-1-1 KT52-1-2 - 147.35 ألف روبل - يُضاف الجزء المتبقي من العائدات.
• DT99 KT91 – 1.7 ألف روبل. (147.35 - 146.85 + 1.2) - تنعكس الخسارة الناتجة عن العملية.

إعادة تقييم أرصدة العملات

ينص PBU 3/2000 على أن تكلفة هذه الأصول المعبر عنها بالعملة الأجنبية تخضع للتحويل إلى روبل:

• الأوراق النقدية المتوفرة في مكتب النقد؛
• الأموال في الحسابات المصرفية؛
• وثائق الدفع؛
• استثمارات مالية؛
• الأموال في التسويات، بما في ذلك الالتزامات المقترضة، والأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والحد الأدنى للأجور، وما إلى ذلك.

قد تؤدي الترجمات إلى فروق في سعر الصرف. تنعكس جميع الأموال في السجلات المحاسبية بالروبل. ولذلك، يتم إعادة تقييم أرصدة العملات في المحاسبة الضريبية والمحاسبة.

تتم إعادة الحساب:

• في يوم إيداع أو خصم الأموال من حساب الشركة؛
• في يوم التقرير؛
• مع تغير أسعار الصرف.

حسنًا

الدخل المستلم من فروق أسعار الصرف لا يعد ربحًا من مبيعات المنتجات. ولذلك، لا يمكن أن تخضع لضريبة القيمة المضافة. تتم إعادة تقييم أرصدة العملات اعتمادًا على الطريقة المختارة لحساب القيم. يوضح الجدول كيف تنعكس تقلبات أسعار الصرف في NU.

إذا تم استخدام طريقة الاستحقاق، فإن العملة المستلمة والديون المستحقة للمورد تخضع لإعادة الحساب إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في يوم المعاملة أو إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير. كل هذا يتوقف على التاريخ الذي يأتي أولا. يتم تحديد تاريخ حدوث الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية باستخدام نفس المبدأ.

المثال رقم 3

أبرمت CJSC اتفاقية لتوريد البضائع مع شركة ذات مسؤولية محدودة. مبلغ الصفقة هو 100 ألف دولار. يتم الدفع بالعملة الأجنبية، نظرًا لأن المورد ليس مقيمًا في الاتحاد الروسي.

وتنص الاتفاقية على تحويل 50% من الدفعة المقدمة بحلول 2 فبراير وشحن البضائع في 8 فبراير. يجب على المشتري تحويل المبلغ المتبقي في 15 فبراير. يقوم المورد بنقل الملكية في يوم الشحن.

وكان سعر صرف الدولار:

• اعتبارًا من 02.02 – 35.41 روبل/دولار أمريكي؛
• اعتبارًا من 02/08 – 36.37 روبل/دولار أمريكي؛
• اعتبارًا من 15 فبراير – 34.55 روبل/دولار أمريكي.

دعونا نلقي نظرة على كيفية عرض إعادة تقييم أرصدة العملات في 1C 8.2 في المحاسبة الضريبية:

• DT60 KT52 – 1770.73 ألف روبل. (50,000 × 35.41) – تحويل الدفعة المقدمة إلى البائع.
• DT41 KT60 – 3589.72 ألف روبل. (50,000 × 35.41 + 50,000 × 36.37) – تتم رسملة البضائع.
• DT60 KT52 – 1727.89 ألف روبل. (50,000 × 34.55) – يتم سداد رصيد الدين.
• DT60 KT91-1 – 91.1 ألف روبل. (50,000 × (36.37–34.55) – ينعكس فرق سعر الصرف.

عند حساب صافي الربح الصافي، يستخدم المشتري طريقة الاستحقاق. في يوم إغلاق الصفقة، يقوم محاسب شركة ذات مسؤولية محدودة بتضمين الفرق الإيجابي بمبلغ 91.1 ألف روبل كدخل في NU.

المدفوعات بالعملة الأجنبية

دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية إعادة تقييم أرصدة العملات في 1C 8.2 بموجب العقود التي تم إغلاقها بالفعل. في الإجراءات المحاسبية والمحاسبية، يتم تحديد الإيرادات من مبيعات هذه المعاملات بمقدار السلفة والديون المستلمة. المدفوعات المسبقة لا تخضع لإعادة الحساب.

ولكن عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة، لا تؤخذ هذه القواعد بعين الاعتبار:

• يقوم البائع بحساب مبلغ الضريبة بالسعر في تاريخ استلام الدفعة المقدمة؛
• يفرض البائع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع في تاريخ الشحن ويخصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الدفعة المقدمة.

المثال رقم 4

أبرمت الشركة ذات المسؤولية المحدودة صفقة لتوريد البضائع مع منظمة أجنبية بمبلغ 11.8 ألف دولار، وبلغت تكلفة الإنتاج 200 ألف روبل. في 10 أكتوبر 2015، قام الشريك بتحويل مبلغ 5000 دولار مقدمًا إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة. وفي 20 أكتوبر 2015، قامت الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشحن الشحنة بأكملها. تم الدفع النهائي بتاريخ 25/11/2015. وفي نفس اليوم، تم نقل ملكية المنتج إلى المشتري. يستخدم المورد نظامًا ضريبيًا عامًا، حيث يدفع NPP كل ثلاثة أشهر.

سعر صرف الدولار هو:

• عند 10.10 - 29.4 روبل/دولار؛
• في 25 أكتوبر - 29.70 روبل/دولار؛
• في 25.11 - 30.00 فرك/دولار.

في BU، يتم تسجيل الدفعة المقدمة والشحن باستخدام المعاملات التالية:

• DT52 KT62 – 147 ألف روبل. (5000 × 29.4) - تم استلام الدفعة المقدمة للبضائع.
• DT76 KT68 – 22.424 ألف روبل. – يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة.
• DT62 KT90-1– 348.96 ألف روبل. (147+6.8×29.7) - تؤخذ إيرادات المبيعات بعين الاعتبار.
• DT62 KT62 – 147 ألف روبل. - لقد تم اعتماد التقدم.
• DT90-3 KT68 – 53.46 ألف روبل. (10,000 × 29.7 × 0.18) – ضريبة القيمة المضافة.
• DT68 KT76 – 22.424 ألف روبل. - مبلغ الضريبة مقبول للخصم.
• DT90-2 KT41– 200 ألف روبل. – تؤخذ تكلفة الإنتاج بعين الاعتبار. يتم تضمين نفس المبلغ في النفقات غير التشغيلية.

وبما أن العقد ينص على دفعة مقدمة ويتم الدفع النهائي بعد الشحن، ينشأ فرق سعر الصرف في المحاسبة بالنسبة للجزء الثاني من الدفعة أي 6.8 ألف دولار، وينعكس ذلك في كشوفات تاريخ استلام المبلغ أموال:

• DT52 KT62 – 204 ألف روبل. (6.8 × 30) – تم استلام الجزء الثاني من الدفعة.
• DT62 KT91-1 – 2040 ألف روبل. (6.8 × (30–29.7)) – يعكس فرق سعر الصرف.

إعادة تقييم أرصدة العملات في 1C 8.2

يتم إعادة حساب الأشياء الثمينة التي يتم التعبير عن قيمتها بالدولار واليورو في الميزانية العمومية بسعر الصرف. يتم سحب بيانات الحساب من الدليل الذي يحمل نفس الاسم. هذه هي الطريقة التي يتم بها إعادة تقييم أرصدة العملات في 1C 8.2. ما الوثيقة المستخدمة لتوثيق هذه المعاملة؟ "عملية روتينية" من نوع "إعادة تقييم الأموال" أو "إقفال الشهر". لنفكر في هذا المخطط باستخدام مثال قيام أحد المقيمين بتحويل الأموال إلى طرف مقابل أجنبي كدفعة مقابل البضائع.

أولاً، تحتاج إلى إنشاء حساب عبور للمؤسسة نفسها في البرنامج، مع الإشارة إلى رقمها وBIC والعملة الخاصة بها. بعد ذلك، تحتاج إلى تحميل أسعار الصرف في الدليل الذي يحمل نفس الاسم. للقيام بذلك، أدخل التاريخ وانقر على زر "تنزيل".

يتم تحويل الأموال من قبل مؤسسة ائتمانية. لذلك، في بطاقة بنك معين، تحتاج إلى إنشاء اتفاقية جديدة من النوع "أخرى" وتحديد الاسم، على سبيل المثال، "شراء وبيع العملة". يجب تنفيذ جميع المستندات بموجب هذه الاتفاقية بالروبل. يتم إضفاء الطابع الرسمي على تحويل الأموال من الحساب الجاري إلى البنك باعتباره "أمر دفع صادر". في المستند، تحتاج إلى تحديد البنك، والإشارة إلى الاتفاقية والمبلغ والغرض من الدفع.

المرحلة التالية هي إضافة العملة المشتراة إلى حسابك المصرفي. يتم تنفيذ هذه العملية أيضًا عن طريق "أمر دفع وارد"، نوع المستند هو "شراء عملة". نظرًا لاختلاف سعر الصرف في تاريخ شطب الروبل وإيداع الدولارات في الحساب، فأنت بحاجة إلى تحديد المربع الموجود في المستند "عكس فرق سعر الصرف كجزء من الدخل (النفقات)". عند نشر المستند، سيتم إعادة حساب المبلغ المحدد بالروبل بالسعر المحدد (DT52 KT57، DT91 KT57).

يمكن الاطلاع على الحركة التفصيلية للأموال في تقرير "الميزانية العمومية للدوران" للحساب 57. في الإعدادات، تحتاج إلى تحديد المعلومات التفصيلية عن الأطراف المقابلة والعقود. هذه هي الطريقة التي يتم بها إضفاء الطابع الرسمي على إعادة تقييم أرصدة العملات.

سنواصل في مادة اليوم الحديث عن ميزات عمليات إغلاق نهاية الشهر المنظمة في برنامج المحاسبة "1C Accounting 8" الإصدار "3.0". والخطوة التالية هي "إعادة تقييم العملة الأجنبية".

أحدث إصدار من برنامج المحاسبة يجعل من الممكن تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية. لإنجاز هذه المهمة، يحتوي التكوين على ما يسمى بحسابات العملة. تتغير أسعار صرف اليورو والدولار باستمرار، لذلك، في المحاسبة، في نهاية الشهر، يتم تنفيذ عملية تسمى "إعادة تقييم أموال العملة"، والتي فيما يتعلق بسعر صرف معين تتحكم في أرصدة العملات. سنتحدث بمزيد من التفاصيل حول إعادة تقييم العملات الأجنبية ومحاسبة معاملات الصرف الأجنبي في هذا المنشور.

"1C المحاسبة 8": انعكاس مشتريات العملات

لكي تكون مختصًا فيما يتعلق بالضبط بالمعاملات التي يتم تنفيذها من خلال العملية المنظمة التي تسمى "إعادة تقييم أموال العملة"، تحتاج إلى أن يكون لدى المؤسسة المعنية عملة، والتي، بالطبع، يجب شراؤها. في برنامج المحاسبة، ينعكس الحصول على مستند باستخدام مستند يسمى “شطب الحساب الجاري”. بالانتقال إلى قسم القائمة الرئيسية المسمى "مكتب البنك والنقد" ("كشوفات الحساب البنكي")، افتح هذا المستند.

بعد العملية، قم بتعيين التفاصيل التالية:

نوع العملية المسمى "التسويات الأخرى مع الأطراف المقابلة"؛

الحساب المحاسبي رقم "51" باسم "الحسابات الجارية"؛

نوع العملية المسمى "التسويات الأخرى مع الأطراف المقابلة"؛

اتفاقية يمكن أن تكون بعملة الروبل، ويسمى نوع الاتفاقية المبرمة "أخرى"؛

حساب التسوية "57.02" باسم "شراء العملة الأجنبية"؛

بند حركة التمويل - مع هذا النوع من الحركة مثل "المدفوعات الأخرى للعمليات الحالية" تحتاج إلى إنشاء بند جديد؛

في المثال الذي نقدمه، تحتاج إلى شراء 1000 دولار. في الثامن من يوليو من العام الماضي، كان سعر الصرف الرسمي للدولار الواحد هو 4.5691 روبل. وفي البنك يمكن شراء دولار واحد مقابل 34.80 روبل. اتضح أنه في حقل مبلغ المستند نحتاج إلى تحديد 34800.00 روبل.

انتقل الآن من خلال الوثيقة. وهكذا عكسنا تحويل التمويل لشراء العملة بالقيد التالي: "57.02 تاكا 51" - 34.800.00 روبل. كما تجدر الإشارة إلى أن الحساب "57" الذي يسمى "شراء العملات الأجنبية" يقع بين حسابين: "51" ويسمى "حسابات العملة" و"52" ويسمى "حسابات العملة". إنه موجود ليعكس الوضع الذي تم فيه بالفعل شطب الموارد المالية لشراء العملات الأجنبية، لكن المؤسسة المصرفية لم تحول هذه الأموال إلينا بعد. وبناء على ذلك، فإن عملية إيداع الأموال لم تكتمل بعد.

والآن أنت بحاجة إلى إظهار أرصدة العملة المشتراة في الحساب "52" المسمى "سوق الصرف الأجنبي" (10 يوليو 2014). لتنفيذ هذه العملية، استخدم مستندًا يسمى "إيصال إلى الحساب الجاري". في حقول هذا المستند، ستحتاج إلى الإشارة إلى القيم التالية:

نوع المحاسبة - "52" يسمى "حسابات العملة"؛

نوع المعاملة التي تحمل اسم "شراء العملات الأجنبية"؛

الحساب المحاسبي رقم "52" باسم "حسابات العملة"؛

الحساب البنكي هو حساب بالعملة الأجنبية لشركتنا. إذا تحققنا من ذلك، فسيتم أيضًا عرض حقل "المبلغ" بنفس العملة؛

عنصر حركة التمويل - قم بإنشاء عنصر بنوع حركة يسمى "إيصالات أخرى من العمليات الحالية"؛

المبلغ - 1000؛

سعر البنك - 10 يوليو 2014، في تاريخ التسجيل، كان سعر البنك 34.30 روبل لكل دولار؛

حساب التسوية - "57.02" بعنوان "شراء العملات الأجنبية"؛

سعر صرف البنك المركزي الروسي في تاريخ معاملة العملة - إذا كان لديك إمكانية الوصول إلى الإنترنت، فسيتم تنزيله تلقائيًا.

انتقل الآن إلى هذه الوثيقة وانظر إلى منشوراتها:

دعونا نفعل التحليل. الأول يعكس شراء العملة وفقًا لسعر صرف البنك المركزي الروسي، والثاني يشير إلى انحراف عن سعر الصرف لدى البنك المركزي. لذلك، في هذه الحالة، يقوم البنك ببساطة ببيع العملة لنا، ويمكن تفسير الفرق في الأسعار مع البنك المركزي على أنه عمولات من هذه المؤسسات المصرفية مقابل المعاملات التي يتم تنفيذها.

(34.30 (سعر البنك) - 34.0758 (سعر البنك المركزي)) * 1000 دولار = 224.20 روبل.

أعلاه، كما فهمت بالفعل، قمنا بحساب عمولة البنك. والأخير بقيمة 1 باسم "انحراف سعر بيع (شراء) العملة الأجنبية عن السعر الرسمي" ينعكس في حساب مصاريف التشغيل "91.0" تحت مسمى "مصروفات أخرى".

ومن تابع الوضع عن كثب لاحظ أننا قمنا بتحويل مبلغ أكبر إلى المؤسسة المصرفية مما هو مطلوب لشراء العملة: 34800 - 34300 = 500. وبعد إتمام عملية التحويل، يجب على المؤسسة المصرفية إعادة الباقي إلى حسابنا. من أجل تسجيل هذا العائد في برنامج المحاسبة "1C Accounting 8"، تحتاج إلى استخدام مستند يسمى "إيصال إلى الحساب الجاري":

النوع المطلوب من العملية يسمى "التسويات الأخرى مع الأطراف المقابلة"؛

حساب المحاسبة - "51" يسمى "الحسابات الجارية"؛

المبلغ - 500؛

بند حركة التمويل - تحتاج إلى إنشاء بند جديد بهذا النوع من الحركة باسم "مدفوعات أخرى للعمليات الحالية"؛

حساب التسوية - "57.02" بعنوان "شراء العملة الأجنبية".

بمجرد الانتهاء من ذلك، قم بنشر المستند وإلقاء نظرة على المنشورات:

يجب ألا يكون هناك رصيد في الحساب "57.02" المسمى "شراء العملة الأجنبية".

"1C Accounting 8": إعادة تقييم أموال العملات

والآن يجب أن ينعكس شراء المنتجات بالعملة بمبلغ 100 دولار اعتبارًا من 17 يوليو 2014. ويتم ذلك باستخدام مستند يسمى “استلام البضائع والخدمات”، ولكننا نؤكد على أن الاتفاق مع الطرف المقابل يجب أن يكون بالعملة المختارة، وفي هذه الحالة بالدولار.

بناءً على هذا المستند، قم بإنشاء مستند يسمى "الشطب من الحساب الجاري"، والذي سيكون أيضًا بالعملة الأجنبية. إذا قمت بإنشائه بناءً على الإيصال، فلن تحتاج إلى ملء أي حقول إضافية.

إذا قام الإدخال الثاني بخصم 100 دولار من الحساب "52" بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ المعاملة، فإن الإدخال الأول يكون أكثر إثارة للاهتمام. يقوم بتسوية أو إعادة تقييم أرصدة حساب العملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي اعتباراً من 17 يوليو 2014.

ولتوضيح الأمر لك أكثر، سنشرحه بمزيد من التفصيل. في 1C Accounting 8 والمحاسبة لحسابات العملات الأجنبية، تنعكس الأموال بالروبل. للتأكد مما سبق، بالنسبة للحساب "52"، قم بإنشاء "ميزانية عمومية للدوران". في الوقت نفسه، في علامة التبويب "المؤشرات" في الإعدادات، قم بالإشارة إلى أننا مهتمون بـ "مبلغ العملة"، بالإضافة إلى حقول المحاسبة (المعلومات المتعلقة بالمحاسبة).

والجزء الخلفي في الصورة تم إنشاؤه لنشر مستند باسم "الشطب من الحساب الجاري".

ونتيجة لذلك، اتضح أن مبلغ الـ 1000 دولار الذي تم توفيره في الحساب "52" يستحق بشكل مختلف كل يوم، اعتمادًا على تقلبات العملة. والرصيد بالروبل، الذي تم تشكيله في نهاية يوليو، على الأرجح لن يتوافق مع سعر صرف البنك المركزي اعتبارًا من 31 يوليو 2014. لضبط قيمة عملة معينة وفقًا لسعر صرف البنك المركزي، يتم إنشاء ترحيل. في هذه الحالة، في المستند المسمى "الشطب من الحساب الجاري" يتم استخدام الحساب "91.01".

لذلك، كان لدينا 1000 دولار، وهو ما يعادل 34075.80 روبل. في 17 يوليو 2014، انخفض سعر صرف الدولار وبلغ بالفعل 34.3853 (34.385.30 روبل لكل 1000 دولار). وهذا يعني أن برنامج المحاسبة 1C في الخصم من الحساب الجاري بتاريخ 17 يوليو يزيد التكلفة بمقدار 1000 دولار. يتم حفظ كل هذه التغييرات في الحساب "52"، في هذه الحالة، مقابل ألف دولار، ستحتاج إلى دفع 309.5 روبل أكثر. ونتيجة لذلك، اتضح أن سعر دولاراتنا قد ارتفع، ولدينا بالفعل، على الرغم من أنه ليس كبيرًا، ولكن... ولهذا السبب نستخدم الحساب "91.01" المسمى "الدخل الآخر".

وبلغة العلم، وهذا ما يسمى فرق سعر الصرف. إذا أصبح الدولار أرخص، فسنخسر الروبل وسينعكس هذا الترحيل باستخدام حسابات النفقات "91.2" التي تسمى "نفقات أخرى".

ولكن لا يتم إعادة تقييم أرصدة العملات كل يوم. في معظم الحالات، تتم هذه العملية في نهاية الشهر أو عند استلام الأموال أو شطبها من الحساب "52".

بعد ذلك، قم بإجراء عملية إغلاق نهاية الشهر المنظمة والتي تسمى "إعادة تقييم أموال العملة". في علامة تبويب القائمة الرئيسية "العمليات"، ستجد الخدمة اللازمة المصممة لإدارة عمليات إغلاق نهاية الشهر. قم الآن بإجراء عملية إعادة التقييم لشهر يوليو 2014.

في 31 يوليو، كان الدولار الواحد 35.7271 روبل. تم الاحتفاظ بالرصيد البالغ 900 دولار بالسعر المحدد عند شطب الأموال (17/07/2014، الدولار يساوي 34.3853 روبل). نتيجة لذلك، أصبح الدولار أكثر تكلفة مقارنة بالروبل ولدينا مرة أخرى المزيد من الأموال المكتسبة: 900 * 35.7271 - 900 * 34.3853 = 32154.39-30946.77 = 1207.62

"1C المحاسبة 8": توفير أسعار الصرف

أثناء العمل على هذا الموضوع، سيكون لديك سؤال: أين يتم تخزين أسعار الصرف في برنامج المحاسبة 1C، والتي يتم تنزيلها تلقائيًا من الإنترنت؟ في دليل القائمة الرئيسية المسمى "الدلائل". ومن المهم أيضًا أن نقول أنه يوجد في الجزء العلوي من هذا الدليل زر يسمى "تنزيل أسعار الصرف". بالنقر عليه، سيتم فتح نافذة حيث ستحتاج إلى تحديد فترة التنزيل.

بعد الانتهاء من عملية التحرير هذه، افتح العملة التي تحتاجها وابحث عن "أسعار العملات" في الجزء العلوي من النافذة.

يمكن لأصحاب المشاريع المحليين الوصول إلى الأعمال التجارية باستخدام الوحدات النقدية في البلدان الأخرى. لكن جميع العمليات التي يتم تنفيذها، بدءًا من إصدار النقد وحتى التحويلات المصرفية غير النقدية، تخضع للتنظيم الصارم لقوانين الاتحاد الروسي. أدناه، تحلل المقالة إعادة تقييم أرصدة العملات والفروق الدقيقة في إعادة التقييم، وتلاحظ ميزات الحسابات والمحاسبة لفروق أسعار الصرف.

جوهر إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية

إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية للشركات تعني إجراء تحويلها إلى وحدات نقدية محلية (RUB) بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي في يوم إعادة التقييم.

يتم تنفيذه:

• اعتبارًا من تاريخ إعداد البيانات المالية (آخر تاريخ للربع)؛
• مع تقلب سعر صرف العملات الأجنبية؛
• في تاريخ تحويل الأموال من الحسابات أو إيداعها.

تؤثر عملية إعادة التقييم على:

• إمدادات العملة الموجودة في مكتب النقد للشركة؛
• الأموال في الحسابات؛
• وثائق الدفع؛
• استثمارات مالية.

مهم! يتم حساب فرق سعر الصرف على أنه الانحراف بين التقدير السابق بالروبل الروسي والقيمة الجديدة المحددة في يوم المراجعة.

إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية عند الشراء

يعد الحصول على العملات الأجنبية من قبل الشركات ضروريًا لتطوير الأعمال، على سبيل المثال، من أجل استيراد البضائع. يجب إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

في حالة عدم شراء العملة الأجنبية لعمليات الاستيراد يجب تسجيل ما يلي في المحاسبة:

وتنعكس النتيجة المالية للصفقة لاحقًا:

• عندما يكون سعر الصرف لدى البنك المركزي أقل من سعر الشراء، يؤخذ الفرق (سعر الصرف) في الاعتبار كعنصر من عناصر التكاليف:

د 91.2 كيلوطن 57

المبلغ يقلل من أرباح الشركة.

• يظهر الدخل التشغيلي بشرط أن يتجاوز سعر البنك المركزي سعر الشراء:

د 57 كيلوطن 91.1

أرباح الشركة تنمو.

مثال 1.اشترت شركة Mattiola مبلغ 4500 دولار. الغرض من شراء العملة هو دفع بدل السفر للموظفين المسافرين إلى الخارج.

تم تحويل 265.5 ألف روبل روسي إلى البنك.

اشترى البنك الدولار بسعر 57.3 روبل/دولار. بالنسبة للعملية قام بشطب العمولة:

(265.500/4500 – 57.3) 4500 = 7.650 روبل.

يجب أن تتم إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية على النحو التالي:

يحق للمؤسسة استخدام العملة المشتراة من أجل:

• الدفع مقابل العقود المبرمة مع الأطراف المقابلة الأجنبية:

د 60 عقدة 52 (1-3)

• - تمويل نفقات رحلات العمل بالخارج. تنعكس العملة التي تتلقاها الشركة في مكتب النقد على النحو التالي:

د 50 عقدة 52 (1-3)

• سداد القروض المستلمة بالعملة الأجنبية:

د 66 عقدة 52 (1-3)

مهم! عند شراء العملات الأجنبية، من الضروري أن تأخذ بعين الاعتبار فروق أسعار الصرف الناتجة.

ميزات إعادة التقييم عند بيع العملة

في الظروف الحديثة، يمكن للمنظمات بيع ما بين 0 إلى 25٪ من أرباحها من العملات الأجنبية إلى الدولة. وتنعكس هذه العملية على النحو التالي:

في اليوم الأخير من فترة التقرير، تتم إعادة تقييم أرصدة العملات. الإدخالات المحتملة عند الاستلام:

• وصل 91 كيلوطن 99
• خسارة د 99 كيلوطن 91.9

مهم! يتم إضافة الأرباح غير المحققة بالعملة الأجنبية إلى الحساب:

د 52.1 عقدة 52.(1، 2)

الدفعات المقدمة وفروقات أسعار الصرف

تخضع مبالغ الأموال المقدمة الصادرة أو المستلمة للمحاسبة بالمعدل الحالي في التاريخ الذي يتوافق مع لحظة تحويل عرض النقود أو استلامه.

على سبيل المثال، عندما يتم شراء المواد الخام على حساب دفعة مقدمة مدفوعة مسبقًا، يتم دفعها بالسعر السائد في اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال المقدمة.

من الممكن حدوث مشاكل في المحاسبة إذا كانت غير كافية لتغطية تكلفة المواد الخام الموردة بالكامل. ستتكون قيمة المنتج الذي تم شراؤه من عنصرين:

• المبلغ المقدم، والذي يتم احتسابه وفقًا لعرض الأسعار في تاريخ إرساله.
• التكلفة غير مغطاة مقدما. ويتم حسابها باستخدام سعر الصرف المعمول به في يوم قبول المواد الأولية للمحاسبة.

ولا تخضع الدفعة المقدمة المحولة مسبقًا لإعادة التقييم لاحقًا.

ميزات الدفع بالعملة الأجنبية للقروض والاقتراضات

القروض التي تحصل عليها الشركات هي:

• قصيرة المدى (حتى 12 شهرًا).
• طويلة الأمد (أكثر من سنة).

في الحالة الأولى، يتم استخدام الحسابات لمحاسبتهم. 66، 66.21، 66.22، وتنعكس العمليات على النحو التالي:

عند المحاسبة عن القروض طويلة الأجل بالدولار، واليورو، والجنيه الاسترليني، يتم استخدام الحسابات. 67، 67.21، 67.22:

يتم إجراء المحاسبة عن القروض بالعملة الأجنبية بطريقة مماثلة باستخدام الحسابات 66.23 و 67.23.

حساب فروق أسعار الصرف عند شراء الأصول غير المتداولة

عندما تقوم شركة بشراء أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة بالعملة الأجنبية بموجب عقود مبرمة مسبقًا، يتم تحديد قيمتها إما بسعر البنك المركزي أو بسعر آخر يتفق عليه الطرفان في تاريخ إدراج الأصول في المحاسبة. بعد فترة من الوقت لا يتم إعادة حسابه.

فقط متأخرات الدفع (إن وجدت) هي التي تخضع لإعادة التقييم. ومن ثم تنشأ فروق في أسعار الصرف، إيجابية أو سلبية.

مثال 2.قامت الشركة بشراء معدات تبريد بمبلغ 20 ألف دولار، سعر صرف البنك المركزي يوم الشراء: 57.4361. يتم تأجيل الدفع لمدة شهر.

في اليوم الأخير من الشهر، يجب إعادة حساب سداد الديون. سعر البنك المركزي هو 57.6587، وهو أعلى من السعر السابق. تتكبد الشركة تكاليف - للحصول على تسوية كاملة، تحتاج إلى مبلغ أكبر من أموال الروبل لدفع الطرف المقابل:

فروق الصرف في المحاسبة الضريبية

الدخل المحصل من تحويل أرصدة العملات الأجنبية لا يتعلق بالربح من بيع المنتجات. ومن المنطقي أنها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

تقوم الشركة بإعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية اعتمادا على الطريقة المحاسبية المستخدمة.

يوضح الجدول كيف تنعكس التقلبات في أسعار العملات في محاسبة ضريبة القيمة المضافة:

المثال رقم 3.تم شحن بضائع بقيمة 12000 يورو في 2 نوفمبر (السعر 74.2256)، وتم دفع ثمنها في 26 نوفمبر (السعر 75.1258). يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% بالمبلغ التالي عند استخدام الطريقة:

• الاستحقاقات 160,327.30 (12,000 74.2256 0.18)
• نقداً 162,271.72 (12,000 75.1258 0.18)

تؤخذ الفروق في أسعار الصرف في الاعتبار في الدخل (المصروفات) غير التشغيلية تمامًا كما هو الحال في المحاسبة. وهذا يعني أنه عندما تكون إيجابية، يتم تضمينها في المبلغ الخاضع لضريبة الدخل.

دخل النقد الأجنبي في ظل النظام الضريبي المبسط وOSNO

يقوم الأشخاص المبسطون بفتح حسابات بالعملة الأجنبية بحرية للتسويات مع الشركاء الأجانب.

وبموجب النظام الضريبي المبسط، تتم إعادة حساب الدخل والمصروفات بالعملة الأجنبية إلى الروبل الروسي بسعر البنك المركزي المستخدم في التواريخ ذات الصلة.

وفقًا لقانون الضرائب، لا يُلزم المبسطون بما يلي:

• إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية بسبب التغيرات في الأسعار؛
• إجراء محاسبة التكاليف والإيرادات الناتجة عن إعادة الحساب هذه.

لذلك، على عكس شركات OSNO، الشركات المبسطة:

• ولا تنشأ أي مبالغ على شكل فروق إيجابية (أو سلبية) في أسعار الصرف.
• يتم تحديد الإيرادات والتكاليف مرة واحدة - في تاريخ حدوث الإيرادات أو النفقات.

تفسير هذه الميزات هو الطريقة النقدية، التي هي أساس النظام الضريبي المبسط.

مهم! تخضع أرباح صرف العملات الأجنبية للتحويل إلى الروبل الروسي بسعر صرف البنك المركزي الساري في يوم إدراجها في الدخل. سيتم قيدها في حساب العبور (غير الجاري) بالعملة الأجنبية. يتم إدراج المبالغ المقدمة بالعملة الأجنبية في الدخل بنفس الطريقة.

تشمل التكاليف المتكبدة للشركة بسبب القروض والائتمانات بالعملة الأجنبية ما يلي:

• الفائدة التي يجب دفعها بانتظام؛
• فروق الصرف الناتجة عن إعادة تقييم %% المستحقة؛
• ناقص الفروق بين أسعار البنك المركزي والسوق المحلية، والتي تنشأ عند شراء العملات الأجنبية اللازمة لتنفيذ اتفاقيات القروض في الوقت المناسب؛

يتم أيضًا تضمين التكاليف الإضافية المرتبطة بالنفقات بموجب اتفاقيات الضمان والتأمين ضد مخاطر الائتمان والضمانات المصرفية في هذه القائمة.

قواعد إعادة تقييم أرصدة العملات

من أجل تنفيذ إعادة تقييم العملة على النحو المنصوص عليه، ينبغي اتباع القواعد التالية:

• يجب بالتأكيد إدخال كل معاملة بالعملة الأجنبية بمشاركة المؤسسات المالية في الميزانية العمومية اليومية بالروبل.

ولكن لأغراض المراقبة والتحليل، يُسمح باستخدام سجلات المعاملات والبرمجيات بالعملة الأجنبية. يوفر البنك لعملائه كشوفات ثنائية العملة.

• مطلوب إعادة الحساب لجميع الأرصدة الواردة على حسابات العملات الأجنبية. الاستثناءات هي مبالغ الدفعة المقدمة للبضائع (الصادرة أو المستلمة)، أو الدفعات المقدمة للخدمات أو مجموعة من الأعمال المنجزة. لتعكسها، يجب عليك استخدام حسابات الميزانية العمومية للتسويات المتبادلة التي يتم تنفيذها للمعاملات مع الشركاء.
• في حالة إعداد الحسابات التحليلية بالعملة الأجنبية فقط، فإن أرصدة كل حساب ميزانية عمومية مطابق تنعكس بالروبل بسعر صرف البنك المركزي في وقت واحد في:
• سجلات المحاسبة؛
• أشكال المحاسبة التحليلية والتركيبية.

أسئلة شعبية

السؤال رقم 1.هل يتم تضمين فرق سعر الصرف في الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة؟

الإجابة: يتم الاعتراف بفروق الصرف التي تظهر حتمًا عند إعادة حساب أرصدة العملات في المحاسبة الضريبية كدخل غير تشغيلي، وليس من المبيعات. ولذلك، لا يتم تضمين مبلغها في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

السؤال 2.هل من الضروري حساب فروق المبالغ بالتوازي مع فروق أسعار الصرف؟

الإجابة: تم استبعاد مفهوم فروق المبلغ من قانون الضرائب في عام 2015. وتعتبر جميع الفروق الناشئة عند إعادة حساب أرصدة العملات بمثابة فروق في أسعار الصرف.

السؤال 3.متى يظهر فرق سعر الصرف؟

الجواب: تتكون نتيجة إعادة تقييم الالتزامات والأصول بالعملة الأجنبية اعتباراً من تاريخ:

• إعداد التقارير؛
• سداد الالتزامات.

السؤال 4.ما هو فرق سعر الصرف الأكثر شيوعًا والأبسط؟

الجواب: يشمل ذلك الفرق الذي يظهر عند إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية في حساب الشركة.

السؤال 5.كيف يتم إعادة الحساب إذا تم التعبير عن قيمة الالتزامات أو الأصول بعملة أجنبية لا يوفر البنك المركزي سعر صرفها؟

الإجابة: يقتبس البنك المركزي سعر الدولار الأمريكي مقابل الروبل الروسي ويتم استخدام العملة غير القياسية مقابل الدولار. يمكنك أن تأخذ في الاعتبار البيانات من أنظمة المعلومات مثل بلومبرج أو رويترز.

أثناء تطوير العلاقات الاقتصادية مع الشركات الأجنبية، يفتح رواد الأعمال المحليون حسابات بالعملة الأجنبية. يجب أن يتعرف العاملون الماليون عن كثب على ماهية إعادة تقييم أرصدة العملات وفروق أسعار الصرف، وبالتالي يكونون قادرين على عكسها بشكل صحيح في المستندات المحاسبية.

يمكن أن يكون لدى المنظمة حسابات ليس فقط بالروبل، ولكن أيضًا بعملات البلدان الأخرى. يتم فتح هذه الحسابات عندما تحتاج الشركة، بسبب نوع النشاط، إلى إجراء تسويات مع شركاء أجانب، وشراء المواد الخام والإمدادات بالعملة الأجنبية، واستيراد أصول مادية أخرى. ولا يفرض القانون قيودًا على رجال الأعمال لفتح مثل هذه الحسابات.

ومع ذلك، نظرًا لأن جميع الالتزامات المالية، وكذلك الضرائب والمحاسبة على أراضي الاتحاد الروسي، يتم تنفيذها حصريًا بالعملة الوطنية، بسبب تقلبات أسعار الصرف، فإن قراءات حسابات العملات الأجنبية تتغير بشكل دوري، ويجب مراعاة هذه التغييرات. مراقبتها وأخذها بعين الاعتبار.

دعونا ننظر في ميزات إعادة تقييم الأرصدة على حسابات المنظمات بالعملات الأجنبية، وتعقيدات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لهذه العمليات.

الغرض من المدفوعات بالعملة

تتضمن المعاملات المصرفية بالعملة إيداع أو سحب العملة من الحسابات. ويتم تسجيل هذه الإجراءات عن طريق البيانات المصرفية ووثائق التسوية المرفقة بها. وعلى أساس هذه الوثائق تتم محاسبة أموال العملات الأجنبية في ديناميكيات أنشطة المنظمة.

لماذا قد تحتاج الشركة إلى حساب بالعملة الأجنبية:

• شراء العملة الأجنبية من قبل مقيم من مقيم (في الحدود التي يسمح بها القانون)؛
• المدفوعات بالعملة الأجنبية؛
• معاملات الصرف الأجنبي بين مقيم وغير مقيم (شراء العملة و/أو الأوراق المالية، والتصرف، واستخدامها كوسيلة للدفع)؛
• عبور حدود الاتحاد الروسي بقيم العملة؛
• سداد قرض العملة الأجنبية؛
• الدفع لرحلات العمل الأجنبية؛
• إيصالات من حساب مفتوح خارج الاتحاد الروسي.

معنى إعادة تقييم العملة

لا يهم العملة التي يتم فتح الحساب بها ويتم تنفيذ المعاملات. عند إجراء المحاسبة، يجب أن تسترشد حصريا بأحكام التشريعات الروسية. وهذا يعني أنه يجب إعادة حساب أموال المحاسبة بالعملة الأجنبية بما يعادل الروبل بسعر الصرف الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

هكذا، إعادة تقييم أرصدة العملات- هذا هو الإنشاء الدوري لمعادل الروبل لأموال العملات الأجنبية في حساب المنظمة بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي.

ملحوظة!يجب أن تعكس المنظمة قواعد إعادة تقييم أرصدة العملات في سياساتها المحاسبية في شكل لائحة داخلية.

النتائج المحتملة لإعادة التقييم

بسبب تقلبات أسعار الصرف، ستحدث حتما انحرافات، والتي يمكن حسابها من خلال مقارنة رقم إعادة التقييم السابق مع آخر حساب تم إجراؤه. قد تكون النتيجة التي تم الحصول عليها على شكل مبلغ محدد:

• إيجابي - فرق سعر الصرف يتجاوز الرقم السابق، مما يعني أن الشركة قد حققت دخلاً إضافياً (بند المحاسبة "إيرادات أخرى")؛
• سلبي - بسبب تقلبات أسعار الصرف، فقدت الشركة حصة معينة من الأموال (ينعكس ذلك في "التكاليف الأخرى").

الإطار الزمني لإعادة التقييم

• في اليوم الذي تمت فيه عملية إيداع أو سحب العملة؛
• في اليوم الذي يتم فيه إعداد البيانات المالية؛
• في اليوم الأخير من كل شهر تقويمي.

مؤشر سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ المحدد هو الأساس لحساب إعادة تقييم رصيد العملة الأجنبية في حساب المنظمة.

المحاسبة عن إعادة تقييم العملة

لتنفيذ العمليات المحاسبية المتعلقة بتحركات العملة، يوجد حساب 52 "حسابات العملة"، والذي يحتوي على حسابين فرعيين للتسويات داخل وخارج الاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة على كيفية تشكيل الميزانية العمومية لمعاملات العملات المختلفة: أذكرك أنها يجب أن تنعكس حصريًا بالروبل.

منشورات عند شراء العملة

يمكن للمنظمات شراء عملات البلدان الأخرى لأغراض مختلفة، وإضافتها إلى حساب الصرف الأجنبي الخاص بها. وفي هذه الحالة سيتم إجراء الإدخالات التالية في القيود المحاسبية:

• الخصم 57 "التحويلات"، الائتمان 51 "الحساب الجاري" - يتم تحويل الأموال المخصصة لشراء العملات الأجنبية من حساب المنظمة؛
• الخصم 52.1 "حسابات العملة"، والائتمان 57 "التحويلات العابرة" - إضافة العملة المشتراة إلى الحساب الخاص للشركة؛
• الخصم 10 "المواد" والائتمان 57 "التحويلات العابرة" - انعكاس نتيجة إعادة تقييم رصيد العملة في الحساب (الفرق بين سعر الصرف في البنك المركزي للاتحاد الروسي وسعر الشراء) ، وكذلك كمدخل منفصل - المحاسبة عن عمولة البنك؛
• المدين 51 "الحساب الجاري" والائتمان 57 "التحويلات العابرة" - إضافة الأموال غير المستخدمة.

إذا لم يتم شراء العملة لمدفوعات الاستيراد، فسيكون الترحيل أسهل:

• الخصم 57 "التحويلات" ، الائتمان 51 "الحساب الجاري" - تحويل الأموال لشراء العملة ؛
• الخصم 52.1 "حسابات العملة" ، الائتمان 57 "التحويلات العابرة" - إضافة الأموال إلى حساب العبور ؛
• الخصم 91.2 "مصروفات أخرى" ، الائتمان 51 "الحساب الجاري" - الأموال المدفوعة للبنك كمكافأة.

في اليوم الأخير من الشهر، تنعكس إعادة تقييم أرصدة العملات الأجنبية:

• في حالة الربح - بالخصم 91.9 والائتمان 99؛
• في حالة الخسارة - الخصم 99، الائتمان 91.9.

الترحيلات عند استلام العملة من الأطراف المقابلة

إذا تلقت الشركة عملة كدفعة مقابل سلع أو خدمات من شركاء أجانب، فيجب إضافة هذه الأموال إلى حساب العبور (الخصم 52.1، الائتمان 62).

معلومات مهمة! وتلتزم المنظمة ببيع 50% من العملة الأجنبية الواردة بهذه الطريقة داخل الدولة. انتهاك هذا الشرط محفوف بغرامة بمبلغ العملة غير المحققة.

منشورات للتسويات بالعملة الأجنبية

بعد شراء العملة، يمكن للشركة استخدامها للأغراض التي يسمح بها القانون:

• سداد الالتزامات بموجب الاتفاقيات الأجنبية (الخصم 60، الائتمان 52.1)؛
• إصدار بدلات السفر إلى الخارج (الخصم 50، الائتمان 52.1)؛
• سداد القروض بالعملة الأجنبية (الخصم 66 والائتمان 52.1).

مبيعات عائدات العملات الأجنبية

وكما ذكر أعلاه، يجب بيع نصف عائدات النقد الأجنبي في السوق المحلية إذا لم يتم إنفاق هذه الأموال على التسويات مع الشركاء الأجانب في غضون أسبوع. وينبغي أن ينعكس ذلك في الميزانية العمومية على النحو التالي:

• الخصم 57، الائتمان 52.1 - اتجاه أموال العملات الأجنبية للبيع؛
• الخصم 51، الائتمان 91.1 – إضافة عائدات العملة الأجنبية إلى الحساب؛
• الخصم 91.1، الائتمان 57 - شطب الأموال المباعة بالعملة الأجنبية؛
• الخصم 91.2 والائتمان 51 - المحاسبة عن مصاريف المبيعات.

يتم إضافة الجزء غير المحقق من أرباح النقد الأجنبي إلى الحساب عن طريق الترحيل: الخصم 52.1، الائتمان 52.1.2.

المحاسبة الضريبية لإعادة تقييم أرصدة العملات

وحتى لو تم توليد الدخل نتيجة لإعادة التقييم، فلا يمكن الاعتراف به كربح من البيع، وبالتالي لا يحق له أن يخضع للضريبة. وينبغي أن يؤخذ بعين الاعتبار في الدخل غير التشغيلي، الأمر الذي سيؤدي إلى زيادة طفيفة في ضريبة الدخل ومدفوعات الضرائب على النظام الضريبي المبسط.

في حالة الخسارة (فرق سعر الصرف السلبي)، يجب أن تعزى هذه الأموال إلى النفقات غير التشغيلية، والتي سوف تؤثر مرة أخرى على ضريبة الدخل. في حالة حدوث خسائر لدافعي النظام الضريبي المبسط، لن تحدث أي تغييرات في القاعدة الضريبية (بناءً على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 2012).

لذاترجع أهمية المحاسبة والمحاسبة الضريبية لإعادة تقييم أرصدة العملات إلى احتمالية تحقيق ربح أو خسارة إضافية تنشأ في المنظمة في تاريخ معين.

يحق للمنظمات الروسية فتح حسابات بالعملة الأجنبية دون قيود في البنوك التي لديها الترخيص المناسب. إن وجود منظمة روسية لديها حساب بالعملة الأجنبية يتم الاحتفاظ بالأموال فيه يستلزم الحاجة إلى إعادة تقييم دورية لأرصدة العملات الأجنبية الموجودة عليه، بغض النظر عن الأغراض التي فُتح من أجلها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع الالتزامات على أراضي بلدنا يتم الوفاء بها بالروبل. تتم المحاسبة أيضًا بالعملة الوطنية لروسيا: المحاسبة والضرائب. دعونا ننظر في ميزات إعادة التقييم هذه في سياق المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

إعادة تقييم العملة في المحاسبة

بغض النظر عن العملة الأجنبية التي فتح بها المقيم حسابًا في أحد البنوك الروسية، فهو ملزم بالاحتفاظ بالسجلات وفقًا للتشريعات الروسية.

كما ذكر أعلاه، فإن الروبل الروسي هو الوحدة النقدية الوحيدة التي يجب على المنظمات والمؤسسات الروسية الاحتفاظ بسجلات محاسبية فيها. وبالتالي، فإن العملة المتاحة في حسابات الشخص المعني تخضع للتحويل إلى العملة الوطنية للاتحاد الروسي بالسعر الذي يحدده البنك المركزي.

وكقاعدة عامة، تكون المواعيد النهائية لإعادة تقييم أموال العملات الأجنبية كما يلي:

• تاريخ الصفقة؛
• اليوم الأخير من الشهر.

في هذه التواريخ تتم إعادة الحساب بالسعر المناسب الذي حدده البنك المركزي لهذا التاريخ.

يجب إجراء إعادة الحساب فيما يتعلق بكل من العملة المستلمة في الحساب والمستحقات.

إن التقلبات في سعر صرف العملة الوطنية الروسية مقارنة بأسعار صرف الدول الأجنبية ستؤدي حتما إلى ظهور فروق في أسعار الصرف، والتي سيتم الكشف عنها في شكل مبلغ محدد بناء على نتائج إعادة تقييم العملة.

يمكن أن تكون نتيجة إعادة الحساب:

• مع فارق إيجابي. وفي هذه الحالة يؤخذ الفرق في الاعتبار في الإيرادات الأخرى؛
• مع فارق سلبي. وفي هذه الحالة يتم إدراج الفرق في المصاريف الأخرى.

عند إعادة تقييم أرصدة العملات في المحاسبة، يتم إجراء الإدخالات التالية:

• بفارق موجب: ت 57- ت 91-1؛
• بفارق سلبي: ت 91-2 - ت 57.

من المستحسن أن تعكس قواعد إعادة التقييم قيد النظر في السياسات المحاسبية للمنظمة.

إعادة تقييم أرصدة العملات في المحاسبة الضريبية

ومن الضروري أيضًا إعادة حساب العملة لأغراض المحاسبة الضريبية.

لا يختلف توقيت إعادة التقييم في المحاسبة الضريبية عن المحاسبة، ويتم إجراء إعادة الحساب بطريقة مماثلة:

• أو إعادة التقييم في يوم المعاملة؛
• أو إعادة تقييم العملة في نهاية الشهر.

ونتيجة لإعادة التقييم بسبب تقلب سعر صرف الروبل، ينشأ ما يلي:

• أو اختلاف إيجابي. وفي هذه الحالة يؤخذ الفرق في الاعتبار في الدخل غير التشغيلي. ويستلزم ظهور الدخل غير التشغيلي زيادة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل والضريبة بسبب استخدام "الضرائب المبسطة"؛
• أو اختلاف سلبي . وفي هذه الحالة، يؤخذ الفرق في الاعتبار كجزء من التكاليف غير التشغيلية عند حساب ضريبة الدخل. عند حساب السعر "المبسط"، لا يؤخذ في الاعتبار الفرق السلبي الناتج عن إعادة تقييم قيم العملات (كتاب وزارة المالية بتاريخ 25 يوليو 2012).

وهكذا نتوصل إلى استنتاج مفاده أن إعادة تقييم العملة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية له أهمية كبيرة، لأنه يستلزم تسجيل حدوث إيرادات أو نفقات إضافية في تاريخ معين (حسب النتيجة التي يتم بها حساب فرق سعر الصرف).

أسعار الصرف مقابل الروبل، التي يحددها البنك المركزي لتاريخ محدد، هي الأساس لحساب إعادة تقييم العملة الأجنبية في كل من الضرائب والمحاسبة.