كيفية عمل خصم على 1C Enterprise. المحاسبة والضرائب على الخصومات. الخصومات: التنظيم القانوني

تحدد الحاجة إلى الترويج للسلع والخدمات الخاصة بهم استخدام الخصومات من قبل العديد من المنظمات في تجارة الجملة والتجزئة. علاوة على ذلك، يتم توفير هذه الخصومات لأسباب مختلفة: من بطاقات الخصم في تجارة التجزئة إلى خصومات الدفع الفوري في تجارة الجملة. ومع ذلك، عند تقديمها، تنشأ الكثير من الفروق الدقيقة الضريبية والمحاسبية التي يجب أن يأخذها كل من البائع والمشتري في الاعتبار. V. V. يتحدث عن ميزات المحاسبة والضرائب. باتروف، دكتوراه في الاقتصاد، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ وM.V. سيمينوفا، مرشحة للعلوم الاقتصادية، مدقق معتمد.

خصومات للدفع المبكر

بكمية معينة

الخصومات: التنظيم القانوني

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 424)، يتم تحديد سعر العقد من قبل الطرفين، أي أن البائع حر في تحديد أسعار البضائع (الأعمال والخدمات)، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك (على سبيل المثال، في حالة قيام الدولة بتحديد أسعار السلع (الأعمال) الفردية أو الخدمات) أو تنظيم مكافحة الاحتكار). ومع ذلك، فإن القانون المدني للاتحاد الروسي يفرض قيودًا على تحديد الأسعار اعتمادًا على هوية المشتري في تجارة التجزئة. وفقًا للفقرة 2 من المادة 492 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة هي عقد عام يتم بموجبه تحديد سعر موحد للمنتج لجميع المستهلكين، باستثناء الحالات التي يفرض فيها القانون أو أي قانون قانوني آخر تسمح القوانين بتوفير المزايا لفئات معينة من المستهلكين.

لأغراض ضريبية، يتم قبول أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يحددها أطراف المعاملة (المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وإلى أن يثبت خلاف ذلك، يفترض أن السعر يتوافق مع أسعار السوق. يتم تعيين الالتزام بتعديل سعر المعاملة للأغراض الضريبية، وكذلك إثبات شرعية وصحة هذا التعديل، من قبل قانون الضرائب إلى السلطات الضريبية.

لا يوجد تعريف لمفهوم "الخصم" في وثائق النظام المحاسبي، وكذلك في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. في رأينا، يمكن تعريف الخصم على أنه المبلغ الذي يتم من خلاله تخفيض سعر بيع البضائع (العمل، الخدمات) المباعة للمشتري الذي استوفى الشروط التي وضعها البائع. وقد يتم منح الخصم للمشتري إما على شكل تخفيض في سعر البيع العادي أو على شكل إعطاء كمية معينة من المنتج “مجاناً”.

بناءً على أسباب المنح، يمكن التمييز بين الخصومات للدفع الفوري والخصومات التجارية لشراء البضائع بكمية معينة (مقابل مبلغ محدد).

خصومات للدفع المبكر يمثل تخفيضًا في سعر البيع إذا قام المشتري بدفع ثمن البضاعة قبل انتهاء الفترة التي حددها البائع. على سبيل المثال، إذا تم دفع الفاتورة خلال 5 أيام مصرفية من تاريخ إصدارها، فقد يحصل المشتري على خصم قدره 5% من مبلغ الفاتورة. عند تحديد حجم الخصم للدفع المبكر، عادة ما يؤخذ في الاعتبار معدل الإقراض البنكي السنوي. على سبيل المثال، إذا كان هذا المعدل 30%، وتم توفير خصم للدفع المبكر خلال 20 يومًا بعد بيع البضائع، فيمكن تحديد حجمه على أنه (30% * 20)/360 = 1.7%. في بعض الأحيان يحدد البائع عدة شروط للدفع مقابل البضائع، وكلما تم الدفع مبكرًا، زاد الخصم.

خصم على شراء البضائع بكمية معينةيتم توفيرها في أغلب الأحيان عند شراء عنصر واحد من المنتج، و خصم على شراء البضائع بمبلغ معين- عند شراء العديد من العناصر. يتم توفير خصومات الحجم إذا قام المشتري بشراء منتج بكمية (بكمية) كافية لتقديم خصم. على سبيل المثال، عند شراء ثلاث شطائر ساخنة، يحصل المشتري على واحدة "مجانية".

الأسباب المذكورة لتقديم الخصومات ليست شاملة، وقد يتم تحديد الأسباب الأخيرة، وفقًا لتقدير البائع، من خلال سياسات التسعير والتسويق الخاصة بالشركة، وظروف السوق، وما إلى ذلك.

وبالنظر إلى أن المنهجية الحالية لحساب الخصومات لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها في وثائق النظام التنظيمي للمحاسبة، فمن المثير للاهتمام النظر في إجراءات المحاسبة والضرائب على المبيعات بسعر مخفض.

الخصومات التجارية: المحاسبة مع البائع

وفقًا للفقرة 6.5 من PBU 9/99، يتم تحديد مبلغ الإيصالات و (أو) المستحقات مع مراعاة جميع الخصومات (هوامش الربح) المقدمة للمنظمة وفقًا للاتفاقية. وفقًا للفقرة 6 من PBU 9/99، يتم قبول الإيرادات للمحاسبة بمبلغ محسوب من الناحية النقدية يساوي مبلغ إيصالات النقد والممتلكات الأخرى و (أو) مبلغ الحسابات المستحقة القبض.

إذا تم تقديم خصم تجاري للمشتري (عند شراء البضائع بكمية معينة أو بمبلغ محدد)، فلا يمكن تحديد مبلغ الخصم إلا بعد شراء البضائع بالحجم اللازم لاستلامها. وحتى هذه اللحظة من غير المعروف ما إذا كان المشتري سيستغل فرصة الحصول على الخصم أم لا. وفي هذه الحالة، قبل استيفاء شرط الخصم، يتم عكس الإيراد دون مراعاة الخصم، وبعد استيفاء شرط الخصم يتم تعديله بمبلغ الخصم باستخدام طريقة "العكس الأحمر".

اعتمادًا على شروط العقد، يمكن تقديم خصم إما على تكلفة البضائع بالكامل (أي، التي تم شراؤها قبل استيفاء شروط معينة وبعد استيفائها)، أو فقط على تكلفة البضائع المشتراة بعد الشروط المذكورة أعلاه يتم استيفاءها.

عند استيفاء شرط منح الخصم، يجب أن تصدر للمشتري فاتورة تشير إلى المبلغ الذي يتم به تخفيض دينه للبائع، أي "فاتورة سلبية" (تسمى أحيانا مذكرة دائن) وفاتورة بالخصم. يتم إصدار مبلغ الخصم مع علامة "ناقص". تشير الفاتورة والفاتورة إلى أساس الخصم وكذلك الفترة التي يتم تقديمها لها.

مثال

بيع المنتج للمشتري دون مراعاة الخصم - 24000 روبل، بما في ذلك 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. وبعد استيفاء شروط معينة، حصل المشتري على خصم بنسبة 10 بالمائة. في هذه الحالة، سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للبائع، وهو ليس منظمة تجارية:

المدين 62 الدائن 90 - 24000 - تنعكس إيرادات المبيعات باستثناء الخصومات؛

المدين 90 الدائن 68 (76)* - 4000 - ضريبة القيمة المضافة مشحونة;

____________

*اعتمادًا على السياسة المحاسبية المختارة للأغراض الضريبية، يمكن تحديد التزامات ضريبة القيمة المضافة إما كشحنة أو كدفعة.

____________

المدين 26 الدائن 68 - 200 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق؛

عكس: الخصم 62 الائتمان 90 - 2,400 - تم تعديل الإيرادات بمقدار الخصم (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛

- 400 - تم تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة (باستخدام طريقة "العكس الأحمر")؛

عكس: الخصم 26 الائتمان 68 - 20 - تم تعديل الضريبة على مستخدمي الطريق (بطريقة "الانعكاس الأحمر").

عند حدوث (فترة الصلاحية) شروط منح الخصم التجاري، يجب قبول العائدات للمحاسبة من قبل البائع بسعر بيع البضاعة، مع مراعاة الخصم. يجب أن يتكون دين المشتري بنفس المبلغ. أي أنه إذا تم استيفاء شروط منح الخصم فورًا، دون أي تأخير (على سبيل المثال، يشتري المشتري بضائع في وقت واحد بالكمية المطلوبة للخصم)، فإن مبلغ الخصم لا ينعكس في المحاسبة. في هذه الحالة، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" مبلغ الإيرادات مع مراعاة الخصم.

مثال

باعت المنظمة المنتجات بخصم 10 في المائة، وكانت تكلفتها دون مراعاة الخصم 24000 روبل، بما في ذلك 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة البائع:

المدين 62 الدائن 90- 21600 - تنعكس إيرادات المبيعات (بما في ذلك الخصومات)؛

المدين 90 الدائن 68 (76) - 3600 - ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 26 الدائن 68 - 180 - تم فرض ضريبة على مستخدمي الطريق.

الاستثناء هو المنظمات التجارية التي تسجل البضائع بأسعار البيع، فهي تعكس الخصم كتخفيض في سعر البيع عن طريق تعديل الهامش التجاري بشكل مناسب.

مثال

سعر بيع المنتج باستثناء الخصومات من مؤسسة تجارة التجزئة هو 24000 روبل، بما في ذلك 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. هامش التجارة - 50%. خصم عند شراء البضائع بمبلغ يتجاوز 10000 روبل. - 10%. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة البائع:

الخصم 50 الائتمان 90 - 21600 - إيرادات المبيعات المستلمة (بما في ذلك الخصم)؛

المدين 90 الائتمان 41 - 24000 - يتم شطب البضاعة بسعر الخصم؛

عكس: الخصم 90 الائتمان 42 - 8000 - تم شطب الهامش المحقق (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛

المدين 90 الدائن 68 - 3600 - ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 44 الدائن 68 - 20 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق.

وبالتالي، فإن معدل دوران الحساب 90 "المبيعات" من الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" يجب أن يكون مساويا لمبلغ الإيرادات المحدد على أساس أسعار المبيعات، مع مراعاة جميع الخصومات المقدمة. (إذا تم دفع جميع الفواتير، فهذا هو المبلغ المستلم من العملاء.)

الخصومات التجارية: المخاطر الضريبية للبائع

في بعض الحالات، عند تقديم الخصومات، يواجه البائع مخاطر ضريبية. إذا انحرفت الأسعار بأكثر من 20 في المائة صعودا أو هبوطا عن مستوى الأسعار التي يطبقها دافع الضرائب على السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأشغال والخدمات) خلال فترة زمنية قصيرة،يحق للسلطات الضريبية التحقق من صحة تطبيق أسعار المعاملات. أي أنه إذا تم تقديم خصم بمبلغ لا يتجاوز 20٪ من سعر البيع، فلا تنشأ مخاطر ضريبية.

في الحالة الأولى، يحق لمصلحة الضرائب اتخاذ قرار مسبب بشأن الربط الإضافي للضريبة والغرامات، محسوبًا بطريقة كما لو أن نتائج المعاملة ذات الصلة قد تم تقييمها على أساس تطبيق أسعار السوق للمعاملات ذات الصلة. السلع أو الأعمال أو الخدمات. لا تحدد المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح الفترة التي تشير إلى "فترة زمنية قصيرة". وفقًا لوزارة المالية الروسية، يمكن للسلطات الضريبية، أثناء ممارسة الرقابة للتحقق من صحة تطبيق الأسعار، تحديد "فترة قصيرة" اعتمادًا على الظروف المحددة لأنشطة دافعي الضرائب، مع مراعاة الظروف المحددة ذات الصلة لتفاصيل بيع البضائع (الأعمال والخدمات). وبالتالي، يمكن قبول "فترة زمنية قصيرة" من قبل مصلحة الضرائب لبعض دافعي الضرائب على أنها 30 يومًا، والبعض الآخر - ربع سنة (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2000 رقم 04- 02-05/1).

عند تحديد سعر السوق نأخذ بعين الاعتبار عاديعند إبرام المعاملات بين الأشخاص غير المعالين، يتم تطبيق أقساط الأسعار أو الخصومات، وفقًا للفقرة 2 من الفقرة 3 من المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في الفقرات 4-11 من المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، كما هو موضح في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2000 رقم 04-02-05/1، بموجب عادييجب أن تفهم الخصومات المستخدمة على نطاق واسع في أي مجال من مجالات العمل.

لأغراض ضريبية، فإن الغرض من الخصومات المقدمة مهم، مما يؤدي إلى تغيير السعر بأكثر من 20٪. تخفض الخصومات سعر البيع للأغراض الضريبية فقط إذا تم تقديمها على الأسس المذكورة في الفقرة 3 من المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وكانت مشروطة بما يلي:

التقلبات الموسمية وغيرها من التقلبات في طلب المستهلكين على السلع (الأشغال والخدمات)؛

فقدان الجودة أو الخصائص الاستهلاكية الأخرى للسلع؛

انتهاء الصلاحية (تقريبًا لتاريخ انتهاء الصلاحية) لمدة الصلاحية أو بيع البضائع؛

سياسة التسويق، بما في ذلك عند الترويج لمنتجات جديدة ليس لها نظائرها في الأسواق، وكذلك عند الترويج للسلع (الأعمال والخدمات) في أسواق جديدة؛

بيع النماذج التجريبية وعينات السلع لتعريف المستهلكين بها.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القائمة المحددة لأسباب تقديم الخصومات تقريبية. عند إجراء الرقابة الضريبية، يجب على السلطات الضريبية أن تأخذ في الاعتبار الخصومات التي يقدمها دافع الضرائب، مع مراعاة أساس توفيرها. يجب أيضًا أن تؤخذ الخصومات التي يطبقها المنافسون في الاعتبار عند تقييم إمكانية المقارنة بين شروط المعاملات ذات الصلة إذا كانت خصومات عادية (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/06/2001 رقم 04-02-05/ 2/7).

وبالتالي، عند تقديم تخفيضات تزيد على 20% من سعر البيع، ولتفادي المخاطر الضريبية، يجب إعداد مبرر لتقديم الخصم، مع الإشارة إلى ما يلي:

الخصم أمر طبيعي.

تم تقديم الخصم على الأسس المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من التحليل النصي لأحكام قانون الضرائب يمكن أن نستنتج أن الخصم هو تخفيض في سعر البيع، وليس توفير عدد معين من السلع "مجانا" إذا التزم المشتري بشروط الخصم . وبالتالي، إذا كانت الفاتورة تشير إلى أنه تم نقل كمية معينة من البضائع بسعر صفر، فهناك خطر أن يتم الاعتراف بهذه المعاملة على أنها تحويل مجاني وليس خصم. لذلك، ولتجنب المخاطر الضريبية، ينبغي إضفاء الطابع الرسمي على الخصم باعتباره تخفيضا في سعر البيع.

ومن أجل تجنب المخاطر الضريبية المرتبطة بالاعتراف بالخصم في شكل تقديم كمية إضافية من المنتجات "مجاناً" عن طريق التحويل غير المبرر، يمكن اقتراح ما يلي.

أولاً، يجب أن تشير الفاتورة إلى أن الكمية الإضافية من المنتج (المنتجات) المنقولة إلى العميل تشكل خصمًا.

ثانيا، يجب الإشارة إلى المبلغ الذي يتم تقديم الخصم عليه (يشار إلى تكلفة البضائع (المنتجات) المنقولة).

يجب إضفاء الطابع الرسمي على إجراءات تقديم خصومات تتجاوز 20٪ في وثيقة إدارية (أمر المدير). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على إجراء حساب الخصم وأساس توفيره وإشارة إلى الطبيعة المعتادة للخصم.

الخصومات التجارية: المحاسبة مع المشتري

وفقًا للفقرة 6 من PBU 5/98، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم على أنها مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لاقتنائها (يحتوي حكم مماثل على PBU 5/01، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير، 2002).

ويجب أن تثبت البضائع المستلمة والديون الناشئة عنها في السجلات المحاسبية للمشتري، مع مراعاة الخصم وقت حدوث (فترة الصلاحية) شرط منح الخصم. أي أنه إذا تم تقديم خصم وقت الشراء، فإن المشتري يعكس استلام البضاعة بالسعر مع مراعاة الخصم.

مثال

سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. الخصم المقدم عند الشراء هو 10%. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المشتري:

المدين 41 الدائن 60 - 18000 - تتم رسملة البضائع؛

المدين 19 الائتمان 60 - 3600 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة.

وبالتالي، لا ينعكس مبلغ الخصم في السجلات المحاسبية للمشتري. تتم المحاسبة عن البضائع بالتكلفة الفعلية للشراء.

إذا تم تقديم خصم تجاري بعد استيفاء شرط شراء البضائع بكمية معينة أو بمبلغ معين، فإن الخصم ينعكس في محاسبة المشتري على أنه انخفاض في سعر شراء البضائع والمبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة المسجلة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة." (إذا تم تقديم ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة إلى الميزانية، فعند منح الخصم، يتم تعديل دين الضريبة على الميزانية المنعكس في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".) إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع ( الأعمال والخدمات) عند الاستحواذ، تم الحصول على خصم، ولم يتم تعديله، يتم تكوين رصيد مدين مصطنع في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة"، حيث يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على أساس قيمة الأشياء الثمينة دون أخذ مع مراعاة أن يتم تحميل الخصم على الحساب، ولا يتم تقديم سوى الجزء المتعلق بالأشياء الثمينة إلى الميزانية، ويتم دفعه مع مراعاة الخصم.

عندما يتم تخفيض سعر الشراء، يجب على المشتري أيضًا دفع ضريبة إضافية على مستخدمي الطريق، نظرًا لأن المنظمات التجارية تحدد القاعدة الضريبية على أنها الفرق بين سعر بيع وشراء البضائع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات)، وفقًا للفقرة 25 من قانون تعليمات وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 4 أبريل 2000 رقم 59 "بشأن إجراءات حساب ودفع الضرائب المخصصة لصناديق الطرق".

إذا تم شطب المنتج وقت الحصول على الخصم فإنه يقلل من المصاريف المحملة على المدين من الحساب 90 "مبيعات". (إذا تم استلام الخصم في فترة التقرير التالية، فإنه ينعكس كتسوية لربح (خسارة) السنوات السابقة. وفي هذه الحالة، يجب إعادة حساب ضريبة الدخل للفترة التي يتعلق بها الخصم المقدم).

مثال

إذا قام المشتري - منظمة تجارية - بشراء البضائع بالشروط المبينة أعلاه (انظر المثال 1)، وبحلول وقت منح الخصم، تم بيع 70٪ من البضائع، فسيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

البضائع المستلمة بدون خصم:

المدين 41 الدائن 60 - 20 000 ;

المدين 19 الائتمان 60 - 4 000.

عكس: الخصم 41 الائتمان 60 - 600 - لميزان البضائع؛

عكس: الخصم 90 الائتمان 60 - 1400 - للبضائع المباعة;

- 400 - حسب ضريبة القيمة المضافة.

المدين 44 الدائن 68 (76) - 14.

مثال

إذا قام المشتري بشراء البضائع بالشروط المبينة في المثال السابق، وتم تقديم خصم على أساس نتائج المشتريات للربع الرابع من عام 2001 في الربع الأول من عام 2002 (بحلول وقت منح الخصم، 70٪ من تم بيع البضاعة)، ثم يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

1. في عام 2001:

البضائع الواردة دون خصم

المدين 41 الدائن 60 - 20 000

المدين 19 الدائن 60 - 4 000

2. في عام 2002:

ينعكس الانخفاض في تكلفة البضائع ومبلغ ضريبة القيمة المضافة بسبب استلام الخصم (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر"):

عكس: الخصم 41 الائتمان 60 - 600 - لميزان البضائع؛

عكس: الخصم 91 الائتمان 60 - 1400 - للبضائع المباعة؛

عكس: الخصم 19 (68) الائتمان 60 - 400 - حسب ضريبة القيمة المضافة.

ينعكس تعديل الضريبة المستحقة على مستخدمي الطريق للبضائع المشحونة:

المدين 91 الدائن 68 (76) - 14.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لأغراض ضريبية، يتم أخذ خسائر السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير في الاعتبار في الفترة التي تتعلق بها، إذا كان من الممكن تحديد هذه الفترة. وفقًا للفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تم اكتشاف أخطاء (تشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات (الإبلاغ) الضريبية السابقة في الفترة الضريبية (الإبلاغ) الحالية، فإن إعادة حساب الضريبة يتم تنفيذ الالتزامات في فترة الخطأ. إذا كان من المستحيل تحديد فترة محددة، يتم تعديل الالتزامات الضريبية لفترة التقرير التي تم فيها تحديد الأخطاء (التشوهات).

وهذا يعني أنه في المحاسبة، يجب أن تنعكس أرباح (خسائر) السنوات السابقة في فترة التحديد، ولأغراض ضريبية، تؤخذ في الاعتبار الفترة التي يتعلق بها الدخل (المصروف). وعليه، عند الحساب، يجب تخفيض الربح للأغراض الضريبية بمقدار ربح السنوات السابقة وزيادته بمقدار خسارة السنوات السابقة.

وهكذا، في محاسبة المشتري، يتم تشكيل التكلفة الفعلية للبضائع على أساس تكلفة البضائع مع مراعاة الخصم. علاوة على ذلك، إذا تم استيفاء شروط منح الخصم على الفور (على سبيل المثال، يقوم المشتري بشراء البضائع في وقت واحد إما بالكمية أو المبلغ المطلوب للحصول على الخصم)، في السجلات المحاسبية للمنظمة المشترية سعر شراء هذه البضائع سيكون السعر مع الأخذ في الاعتبار الخصم المستلم. إذا تم شراء منتج قبل تحقق شرط منح الخصم، فإنه يتم استلامه دون مراعاة الخصم، وفي وقت استلام الخصم تنخفض قيمته تبعاً لذلك.

خصومات للدفع المبكر: المحاسبة مع البائع

في الممارسة العملية، يتم استخدام عدة طرق لتعكس خصومات الدفع المبكر في المحاسبة. وبما أن وثائق النظام التنظيمي المحاسبي لا تحتوي على تعليمات بشأن منهجية عكس خصومات الدفع المبكر، فإن الخبرة الأجنبية ذات أهمية. على سبيل المثال، توفر مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً الأمريكية طريقتين لحساب خصومات الدفع المبكر: الطريقة الإجمالية وطريقة صافي المبيعات.

1. الطريقة الإجمالية

عند تطبيق طريقة الإجمالي، تنعكس الخصومات عن طريق تخفيض إجمالي قيمة المبيعات المنعكسة على دائن حساب المبيعات بمقدار الخصومات المنعكسة على الخصم من الحساب المحدد. وفقا لمبدأ المطابقة، تنعكس الخصومات في المحاسبة التي تتوافق مع حجم المبيعات. يبدو أنه فيما يتعلق بالممارسة المحاسبية الروسية، من الممكن تعديل الطريقة الإجمالية، مما يعكس الخصومات ليس على الخصم من الحساب 90 "المبيعات"، ولكن على رصيد الحساب المحدد باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر".

مثال

سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. إذا قام المشتري بدفع ثمن المنتجات خلال 5 أيام من تاريخ الفاتورة، فإنه يحصل على خصم 10% من مبلغ الدفع. قام المشتري بتحويل 80% من تكلفة المنتج إلى الحساب البنكي للبائع خلال فترة الخصم. سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للبائع الذي ليس منظمة تجارية:

المدين 62 الدائن 90 - 24000 - تنعكس إيرادات المبيعات باستثناء الخصومات؛

المدين 90 الدائن 68 (76)** - 4000 - ضريبة القيمة المضافة؛

_________

_________

المدين 26 الدائن 68 - 200 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق؛

المدين 51 الدائن 62 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - الأموال المستلمة من المشتري (خلال فترة الخصم)؛

عكس: الخصم 62 الائتمان 90 - 1,920 = 24,000 * 0.8 * 0.1 - ينعكس الخصم في المحاسبة (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛

عكس: الخصم 90 الائتمان 68 (76) - 320 = (24000 * 0.8/1.2 -24.000 * 0.8 * 0.1/1.2) * 0.2 - تم تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالخصم (باستخدام طريقة "العكس الأحمر")؛

عكس: الخصم 26 الائتمان 68 - 16 = (24,000 * 0.8/1.2 - 24,000 * 0.8 * 0.1/1.2) * 0.01 - تم تعديل الضريبة على مستخدمي الطريق (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛

المدين 51 الدائن 62 - 4800 - تم استلام المبلغ المتبقي من المشتري بعد انتهاء الخصم.

2. طريقة صافي المبيعات.

عند استخدام طريقة صافي المبيعات ينعكس الإيراد مع الأخذ في الاعتبار كافة الخصومات الممكنة، وتعتبر الخصومات غير المستخدمة بمثابة دخل مستقل. في بعض الحالات، تتعامل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا الأمريكية مع الخصم غير المستخدم كعقوبة على التأخر في السداد. مع الأخذ في الاعتبار أحكام PBU 9/99، في رأينا، لأغراض إعداد التقارير بموجب المعايير الروسية، ينبغي إدراج الخصومات غير المستخدمة في الدخل من الأنشطة العادية، وليس في الإيرادات الأخرى.

مثال

سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. إذا قام المشتري بدفع ثمن المنتجات خلال 5 أيام من تاريخ الفاتورة، فإنه يحصل على خصم 10% من مبلغ الدفع. قام المشتري بتحويل 80% من تكلفة المنتج إلى الحساب البنكي للبائع خلال فترة الخصم. سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للبائع الذي ليس منظمة تجارية:

المدين 62 الدائن 90 - 21600 - تنعكس إيرادات المبيعات مع مراعاة الخصم؛

المدين 90 الدائن 68 (76)** - 3,600 - تم إضافة ضريبة القيمة المضافة;

_________

** - اعتمادًا على السياسة المحاسبية المختارة للأغراض الضريبية، يمكن تحديد التزامات ضريبة القيمة المضافة إما كشحنة أو كدفعة.

_________

المدين 26 الدائن 68 - 180 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق؛

المدين 51 الدائن 62 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - الأموال المستلمة من المشتري (خلال فترة الخصم)؛

المدين 51 الدائن 62 - 4800 - تم استلام المبلغ المتبقي من المشتري بعد انتهاء الخصم؛

المدين 62 الدائن 90 - 480 - الإيرادات الإضافية المتراكمة؛

المدين 90 الدائن 68 (76) - 80 = 480/1.2 * 0.2 - تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 26 الدائن 68 - 4 = 480/1.2 * 0.01 - تم تعديل الضريبة على مستخدمي الطريق.

عند تطبيق طريقة صافي المبيعات، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار المخاطر الضريبية المرتبطة بالتكوين غير المناسب للقواعد الخاضعة للضريبة لضرائب المبيعات: من أجل عدم التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة، من الضروري إضافة إيرادات إضافية من الخصومات غير المستخدمة لكل فترة ضريبية .

خصومات للدفع المبكر: المحاسبة مع المشتري

يجب على المشتري رسملة الأشياء الثمينة المدفوعة خلال فترة الخصم للدفع الفوري بالسعر مع مراعاة الخصم. وبناءً على ذلك، يجب رسملة البضائع المدفوعة بالسعر الكامل (بدون خصم) بتكلفة الشراء.

مثال

سعر المنتج بدون خصم 24000 روبل منها 4000 روبل. ضريبة القيمة المضافة. يتم توفير خصم بنسبة 10 بالمائة إذا قام المشتري بدفع ثمن البضائع خلال 5 أيام من تاريخ الفاتورة. قام المشتري بتحويل 80% من تكلفة البضاعة إلى الحساب البنكي للبائع خلال فترة الخصم. سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المشتري:

المدين 41 الدائن 60 - 14,400 = (24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1)/1.2 - تتم رسملة البضائع المشتراة بسعر مخفض؛

المدين 19 الائتمان 60 - 2,880 = (24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1) * 0.2/1.2 - تظهر ضريبة القيمة المضافة على المنتج الذي تم شراؤه؛

المدين 60 الدائن 51 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - تم تحويل الأموال إلى البائع (خلال فترة الخصم)؛

المدين 41 الدائن 60 - 4000 - تمت رسملة البضائع المستلمة بعد انتهاء الخصم؛

المدين 19 الائتمان 60 - 800 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة؛

المدين 60 الدائن 51 - 4800 - تم تحويل الأموال إلى البائع (بعد انتهاء فترة الخصم).

المحاسبة عن الخصومات في تجارة التجزئة

يُمارس تقديم الخصومات على نطاق واسع في تجارة التجزئة والمطاعم العامة (يشار إليها فيما يلي باسم "تجارة التجزئة").

يمكن تقسيم الخصومات في تجارة التجزئة إلى مجموعتين: خارجية وداخلية. خارجييتم توفيرها للعملاء الذين هم حاملي بطاقات نظام معين (على سبيل المثال، العد التنازلي). هؤلاء المشترين، عند الدفع مقابل السلع والخدمات في بعض المتاجر والمطاعم والفنادق وما إلى ذلك، يحصلون دائمًا على خصومات بالمبلغ الذي يحدده النظام. إذا كانت المنظمة التجارية جزءا من هذا النظام، فهي ملزمة بتقديم هذه الخصومات. وهذا، من ناحية، يعزز هذه المنظمة في السوق، لأنه مدرج في قائمة الشركات "النخبة"، ومن ناحية أخرى، يساعد في جذب عملاء جدد يعرفون أن هذا هو المكان الذي سيحصلون فيه على خصم.

يتم تعيين الخصومات الداخلية من قبل المنظمة التجارية نفسها أيضًا من أجل جذب عملاء إضافيين: في رأس السنة الجديدة وعيد الميلاد وعطلات نهاية الأسبوع، خلال ساعات معينة من التجارة خارج أوقات الذروة (على سبيل المثال، في تقديم الطعام - من 15 إلى 18 ساعة)، أثناء المبيعات، إلخ. تبيع بعض المنظمات عملاء يحصلون على بطاقات بلاستيكية يتم تقديم خصومات عليها على المدفوعات. يتيح لك بيع هذه البطاقات الحصول على نوع من القروض بدون فوائد من المشترين. بالإضافة إلى ذلك، يبدو المشتري "مرتبطا" بهذه المنظمة، وسوف يشتري البضائع هنا، حيث سيحصل على خصم.

عند المحاسبة عن مبيعات البضائع (المنتجات) مع توفير الخصومات باستخدام تكلفة شراء البضائع كسعر محاسبي، لا تنشأ أي مشاكل محاسبية. إن إدخال تكلفة البضائع المباعة هو نفسه بالنسبة للمبيعات بدون خصومات:

المدين 90/2 "تكلفة المبيعات" الدائن 41 "البضائع" – على تكلفة البضائع المباعة بأسعار مخفضة.

والفرق الوحيد هو أن الإيرادات تذهب إلى ماكينة تسجيل النقد (بقيمة الخصم المقدم) أقل مما لو لم يتم منح الخصم للمشتري. ستحدث هذه الحقيقة أيضًا عند بيع البضائع بخصومات، عندما يتم احتساب البضائع بأسعار البيع. ولكن في هذه الحالة، تنشأ صعوبات عند إعداد إدخالات تكلفة البضائع المباعة، حيث يظهر نوعان على الأقل من أسعار البيع:

1) سعر البيع المخفض (بدون خصم)؛

2) سعر البيع شامل الخصم.

إذا قام المتجر بتسجيل البضائع بأسعار البيع ولا يقدم خصومات للعملاء، ففي نهاية الشهر يكون معدل دوران الحساب المدين والائتمان 90 "المبيعات" هو نفسه عادةً، حيث يتم إضافة هذا الحساب (للمبلغ من الإيرادات المستلمة في السجل النقدي) ويتم خصمها (لشطب البضائع المباعة) بنفس المبلغ.

ومع ذلك، عند التداول بخصومات خلال الشهر، يكون لدى الحساب 90 "مبيعات" رصيد مدين يساوي مبلغ الخصومات المقدمة للعملاء. ويمكن شطب هذه الخصومات يوميا عن طريق نشر:

العكس: الخصم 90/2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 42 "هامش التجارة".

قد لا يكون هذا النشر ضروريًا لتقليل الحسابات. في نهاية الشهر، بعد حساب وشطب هامش التجارة المحقق، سيكون كل شيء في مكانه، أي أن الحساب 90 "المبيعات" سيكون له رصيد دائن يوضح إجمالي الربح من بيع البضائع. صحيح أن هذا الرصيد سيكون أقل من القيمة المحسوبة للهامش المحقق (بمقدار الخصومات المقدمة).

تكمن المشكلة في الحاجة إلى إعادة حساب الإيرادات (تكلفة البضائع المباعة بسعر مخفض) في تكلفة البضائع بأسعار المبيعات المحاسبية من أجل وضع قيد لشطب البضائع المباعة. لضمان إعادة الحساب هذه، يجب أن تنعكس تكلفة البضائع المباعة مع الخصومات على عداد منفصل لتسجيل النقد، ثم استخدم الصيغة لإعادة الحساب:

تي يو بي سي = ب: (100 - ج) * 100،

أين

تي يو بي سي- تكلفة البضائع المباعة بأسعار المبيعات المحاسبية؛

في- الإيرادات المستلمة في السجل النقدي عند بيع البضائع بسعر مخفض؛

مع- مبلغ الخصم بالنسبة المئوية.

مثال

تلقى النقد العائدات - 18000 روبل. من بيع البضائع بخصم 10 بالمائة. تم تحديد هامش التجارة في البداية عند 5000 روبل.

T pc = 18000: (100 - 10) * 100 = 20000.

وفي هذه الحالة، يجب على محاسب المنظمة التجارية إجراء الإدخالات التالية:

الخصم 50 الائتمان 90 - 18000 - إيرادات المبيعات المستلمة (بما في ذلك الخصم)؛

المدين 90 الائتمان 41 - 20.000 - يتم شطب البضائع بسعر الخصم؛

عكس: الخصم 90 الائتمان 42 - 5000 - تم شطب العلامات المحققة (باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر")؛

المدين 90 الدائن 68 - 3000 - ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 44 الدائن 68 - 30 - الضريبة المفروضة على مستخدمي الطريق.

تلخيصًا لما سبق، يجب الانتباه إلى ضرورة توثيق تقديم الخصومات من أجل صياغة مؤشر موثوق لإيرادات المبيعات والنتائج المالية، فضلاً عن تقليل المخاطر الضريبية. ومع ذلك، حتى لو كان هناك مبرر موثق للخصومات المقدمة، يحق للسلطات الضريبية التحكم في الأسعار في الحالات المحددة في قانون الضرائب.

أرسل هذا المقال إلى بريدي الإلكتروني

تطبق 1C Trade Management 11 وظائف مرنة ومريحة لتعيين الخصومات وهوامش الربح. يمكن أن يكون الاستخدام السليم لنظام الخصم أداة مفيدة للغاية في سياسة التسويق للشركة ويساهم في تحسين أدائها الاقتصادي بشكل كبير.

يتم تخزين الخصومات وهوامش الربح في 1C 8.3 في دليل "الخصومات (هوامش الربح)"، حيث يتم تعيين شروط صلاحيتها. 1C، يتم إدخال العلامات بعلامة الطرح، والخصم بعلامة الجمع.

ما هي الخصومات التي يمكن تقديمها للعملاء عند إجراء البيع بالجملة؟

يتم تقديم أنواع الخصومات التالية في 1C Trade Management:

جوهر الثلاثة الأولى واضح من الاسم؛ دعونا ننظر إلى الباقي بمزيد من التفصيل.

 خصم الكمية – عند شراء عدة منتجات تحمل نفس الاسم، سيتم توفير كمية معينة مجاناً تماماً. على سبيل المثال، يأخذ العميل 7 كتب، ويذهب واحد كهدية

 الهدية - عند الشراء (يمكنك شراء أي سلعة، أو يمكنك تحديد قائمة السلع)، يتم تقديم منتج من الشريحة المحددة كهدية. على سبيل المثال، إذا قمت بشراء أي وحدة تحكم في الألعاب، فستأتي عصا التحكم كهدية.

 السعر الخاص - يتم احتساب الخصم على أنه الفرق بين سعر المنتج في مستند المبيعات وسعر نفس المنتج المحدد في النظام لنوع السعر المحدد. على سبيل المثال، وفقًا للاتفاقية، يكون نوع السعر هو البيع بالتجزئة، حيث تبلغ تكلفة التلفزيون 15000 روبل، ولكن يوجد خصم عليه، مما يشير إلى نوع السعر بالجملة. بالنسبة لهذا النوع من الأسعار، تبلغ تكلفة هذا التلفزيون 12000. سيتم احتساب الخصم على النحو التالي: 15000-12000=2000، أي 15000-12000=2000. في الواقع، سيتم بيع المنتج بنوع سعر الجملة.

 الرسالة - في حالة استيفاء شروط معينة، عند تسجيل البيع للمدير، سيتم عرض نافذة تحتوي على رسالة معلومات على الشاشة؛

 تقريب مبلغ المستند – يفترض هذا النوع المعلمات التالية: الدقة، والحد الأدنى لمبلغ التقريب، والتقريب النفسي. على سبيل المثال، دقة التقريب هي 10، والحد الأدنى لمبلغ التقريب هو 1000، والتقريب النفسي هو 0.01. عند الشراء بمبلغ 1000 روبل، سيكون المبلغ المستحق 999.99

 النسبة المئوية لطريقة التسليم - تتطلب بعض خيارات التسليم خصمًا. على سبيل المثال، عند الاستلام الذاتي، يحصل المشتري على خصم 5% لتعويض جزء من تكاليف النقل.

ما هي الشروط التي يجب توافرها حتى يتم تقديم الخصم للعميل؟

يمكن توفير خصم أو هامش ربح في 1s 8.3 للامتثال لشروط معينة (على سبيل المثال، عند الشراء بمبلغ يزيد عن 5000 روبل)، أو تقديمه دون أي شروط (على سبيل المثال، عند إطلاق البضائع من مستودع مركزي، يتلقى الجميع 11 ٪ تخفيض)

كما ناقشنا أعلاه، تحتوي بعض أنواع الخصومات بالفعل على شروط توفير معينة، على سبيل المثال، تكون صالحة فقط عند شراء المنتجات من قائمة معينة. يتم تعيين الشروط المتبقية لقيمة خصم محددة وتحتوي على الإعدادات والمعلمات الخاصة بها.

هناك الأنواع التالية من الشروط لتقديم الخصومات وهوامش الربح في 1C 8.3

 بالنسبة لحجم المبيعات لمرة واحدة. المعلمات المؤثرة:

الشراء لمرة واحدة (صالح ضمن مستند واحد)؛

الحجم (عدد البضائع، الكمية، عدد الأصناف، عدد الأصناف المتطابقة)؛

المنتجات المباعة

على سبيل المثال، يتم توفير هامش ربح للعميل عند تسجيل بيع البضائع التي تنتمي إلى قطاع أدوات المطبخ بمبلغ أقل من 14000 روبل روسي.

 بالنسبة لحجم المبيعات المتراكمة. المعلمات المؤثرة:

المبيعات لفترة معينة؛

في إطار اتفاقية واحدة أو بشكل عام للشريك؛

منتج للبيع.

على سبيل المثال، لشريك Tea Yard عند شراء أي أباريق شاي بمبلغ 150 قطعة. سيتم توفير خصم هذا الشهر.

 بالنسبة لطريقة الدفع.

على سبيل المثال، ينطبق الخصم فقط عند دفع ثمن البضائع نقدًا

 بالنسبة ليوم ووقت الشراء.

على سبيل المثال، عند إجراء عملية شراء يوم الأربعاء من 8 إلى 11

 بمناسبة عيد ميلاد العميل.

الخصم متاح للأفراد فقط. الأشخاص الذين لديهم تاريخ ميلاد محدد. صالحة في تاريخ ميلادك، بالإضافة إلى عدد الأيام المحدد قبله وبعده.

على سبيل المثال، يتم تقديم خصم في عيد ميلاد قبل يومين من عيد الميلاد ويومين بعده.

 للحصول على جدول الدفع.

على سبيل المثال الخصم صالح للدفع مقدما نقدا بنسبة 60%

 القيد حسب مجموعة المستخدمين.

يجب أن ينتمي الشخص المسؤول عن إتمام عملية البيع إلى مجموعة محددة.

على سبيل المثال، يمكن لرئيس قسم المبيعات فقط تعيين خصم.

 دخول العميل إلى القطاع.

على سبيل المثال، الخصم مخصص لكبار الشخصيات فقط

 للتشكيلة المباعة في الشهر السابق

على سبيل المثال، إذا اشترى عميل منتظم 15 زوجًا من الأحذية الرجالية و15 زوجًا من الأحذية النسائية في الشهر الماضي

للحصول على خصم واحد من الممكن وضع العديد من الشروط! على سبيل المثال، يتم تقديم الخصم فقط للعملاء المدرجين في شريحة VIP ويقومون بسداد دفعة مقدمة بنسبة 80%

كيفية الإشارة للنظام إلى قواعد العمل عند استيفاء شروط عدة خصومات في وقت واحد.

لنتخيل موقفًا: كان عيد ميلاد رجل أعمال فردي بالأمس، حيث كان الخصم 5٪، لكنه في الوقت نفسه استوفى أيضًا شرط الشراء لمرة واحدة بقيمة 33000 روبل، والذي يستحق خصمًا بنسبة 7٪. وكيف يتم حساب الخصم في هذه الحالة؟

لحل هذه المشكلة، يتم استخدام مفهوم يسمى مجموعة التطبيقات المشتركة.

يمكن تجميع الخصومات والرسوم الإضافية 1C. تخضع عناصر الدليل المضمنة في المجموعة للقواعد المخصصة لها. أولئك. إذا قام العميل بشراء المنتج وفي نفس الوقت استوفى شروط تعيين خصمين أو أكثر من نفس المجموعة، فإن كيفية تقديم الخصومات تعتمد على خيار الاستخدام المشترك المحدد فيه.

 الإضافة - سيقوم النظام بإضافة القيم؛

 الضرب - سيتم تعيين القيم بالتسلسل حسب تسلسل الأولوية

 الحد الأدنى - سيتم تطبيق الحد الأدنى للقيمة (على سبيل المثال، في مجموعة الخصم: المبلغ لكل مستند للبيع الأول هو 555 روبل وفي الوقت الحالي 777 روبل. أصغر مبلغ سيكون صالحًا - 555 روبل)

 الحد الأقصى - سيتم تطبيق الحد الأقصى للقيمة.

 الشفعة – ينطبق الخصم ذو الأولوية العليا

كيفية إنشاء علامة أو خصم في 1C؟

تحتاج أولاً إلى تعيين الثابت المناسب في قسم البيانات الرئيسية والإدارة → CRM والتسويق

يتم إنشاء الخصومات وهوامش الربح في 1c 8.3 في دليل الخصومات (هوامش الربح) المقابل في قسم إدارة علاقات العملاء والتسويق. تم إنشاء الدليل على شكل محطة عمل تتكون من نافذتين. تعرض النافذة اليسرى المجموعات والعناصر التابعة لها، بينما تقوم النافذة اليمنى بتخصيص خصومات للشركاء أو المستودعات، أي. ضبط الحالة على نشط.

أولاً، يمكنك تحديد أو إنشاء مجموعة جديدة سينتمي إليها الخصم الجديد وتعيين خيار المشاركة لها. استخدم أمر إنشاء مجموعة.

في علامة التبويب "الشروط"، يمكنك تحديد العناصر التي تم إنشاؤها مسبقًا في دليل الشروط لتوفير الخصومات (هوامش الربح)، أو استخدام الأمر "إضافة" لتحديد نوع الشروط وملء المعلمات المقابلة.

كيفية ضبط تأثير الخصم؟

يتم إنشاء الخصم/الهامش الإضافي لشريك محدد بموجب اتفاقية فردية، ولعدة شركاء بموجب اتفاقية قياسية، وينطبق على بطاقة الولاء أو عند تحرير البضائع من مستودع محدد.

يمكنك تعيين تأثير الخصم إما في البطاقات المقابلة أو في دليل الخصومات (هوامش الربح). للقيام بذلك، حدد عنصر دليل على الجانب الأيسر، واتفاقية أو دليل على اليمين، وعند النقر فوق زر تعيين الحالة، يتم تعيين الحالة صالح.

كيف سيتم عمل الخصم التلقائي؟

عند تسجيل مستندات المبيعات، في حالة استيفاء الشروط المحددة لعنصر الدليل الخصومات (هوامش الربح)، في وقت ترحيل المستند، سيقوم النظام باحتساب جميع الخصومات الموجودة وفقًا للشروط المستوفاة وسيتم عرض النتيجة في الأعمدة المقابلة للجزء الجدولي من الوثيقة. أو يمكنك إجراء الحساب باستخدام إجراء تعيين الخصومات التلقائية (هوامش الربح). في الأعمدة التي تعرض مبلغ الخصم، يمكنك فتح نافذة لفك تشفير الخصم المطبق على البند.

يتساءل العديد من مستخدمينا عن كيفية تعيين خصومات الإزاحة على المنتجات الترويجية في برنامج 1C؟ نحن نطلق على مزاحمة الخصومات الخصم الذي يتم منحه على مجموعة معينة من السلع لفترة زمنية معينة. وفي الوقت نفسه، تعتبر الخصومات الخاصة بهذه المجموعة ذات أولوية أعلى من تلك الصالحة باستمرار.

لنلقي نظرة على مثالحسب شروط مهمتنا والتي فيها:

1. سنقوم بعمل خصومات دائمة على بطاقات الخصم بنسبة خصم ثابتة 5%.
2. سنبيع هذا المنتج بالتجزئة مع خصم 5%.
3. سنقوم بإنشاء خصومات جماعية بنسبة 10٪ على العناصر الترويجية.
4. سنقوم بترتيب عملية بيع بخصومات مستمرة وبضائع مخفضة.

سنقوم بإنشاء خصومات دائمة

يتم تعيين هذا النوع من الخصم من خلال مستند "إعداد خصومات العناصر" بنوع العملية "حسب مجموعات الأسعار".

تظهر إعدادات المستند في الصورة:

< >

سنقوم بترتيب بيع البضائع بسعر مخفض

ملحوظة:

يجب أن يقع تاريخ المستند ضمن فترة الصلاحية المحددة في معلمة "الخصم من" في مستند "إعداد خصومات العناصر". وإلا فقد تحصل على نتائج غير متوقعة.

ولا تنس الإشارة إلى بطاقة الخصم التي تقدم التخفيضات.

يجب أن يكون المنتج المشار إليه في قسم الجدول مرتبطًا بمجموعة أسعار معينة.

إذا فعلت كل شيء بشكل صحيح، فسوف يعرض لك المستند نفسه خصومات تلقائية على المنتجات التي تقع ضمن مجموعة الأسعار المحددة.

سنقوم بإنشاء خصومات جماعية (ترويجية).

لنقم بتعيين هذه الخصومات باستخدام مستند جديد "إعداد خصومات الأصناف" بنوع العملية "حسب الصنف".

ملحوظة:

وفي هذه الحالة يجب تحديد المدة كاملة مع الإشارة إلى القيمتين "من" و"إلى". وهذا ضروري حتى يتم إلغاء الخصومات تلقائيًا بعد انقضاء الفترة.

في هذا المثال، قمنا بوضع حد لحجم الخصم بحيث لا يزيد عن 1000 روبل بالقيمة المطلقة.

إذا لزم الأمر، يمكننا تعيين خصم واحد لجميع المنتجات من القائمة الترويجية أو خصمًا مختلفًا.

كما يتبين من لقطة الشاشة في الوثيقة الصادرة في 4 مارس، يوجد منتج ترويجي بخصم 10% ومنتج مباع بخصم عادي 5%. يقوم البرنامج بتحديد كلا النوعين من الخصومات تلقائيا بناء على المستندات المكتملة "ضبط خصومات الأصناف".

إذا قمت، عند إعداد مستند، "بالتلاعب" بتاريخ المستند، على سبيل المثال، تغييره إلى 10 مارس، سترى كيف "تقفز" الخصومات التلقائية.

انتباه!لا تنس الإشارة إلى بطاقة الخصم التي قدمها المشتري.

وبالتالي، يمكنك بانتظام، بعد عرض ترويجي واحد، إنشاء العرض التالي على الفور، وما إلى ذلك. الشيء الرئيسي هو توخي الحذر بشأن فترة صلاحية الخصومات وتواريخ تسجيل مستندات المبيعات.

السيطرة على الخصومات المقدمة

ويظهر في الصورة مثال لهذا التقرير في أبسط صوره.

في المستندات "مبيعات البضائع والخدمات" و"فاتورة الدفع للعملاء"، لا يتم توفير الخصومات حسب المبلغ لكل سطر أو المبلغ لكل مستند. لتعكس حقيقة تقديم هذه الخصومات في مستند "مبيعات السلع والخدمات"، يمكنك استخدام الآلية التالية:

• إضافة خدمة جديدة "الخصم بالمبلغ" إلى دليل "المسميات"
• في مستند "مبيعات السلع والخدمات"، حيث يكون من الضروري إظهار الخصم في علامة التبويب "الخدمات"، قم بالإشارة إلى خدمة "الخصم حسب المبلغ" في قسم الجدول. في عمود "تغيير التكلفة"، حدد طريقة التغيير عن طريق تحديد قيمة "التخفيض". في تذييل المستند، استخدم علامة "التوزيع حسب البضائع" للإشارة إلى طريقة التوزيع. بعد ذلك، لتشغيل آلية التوزيع، انقر فوق الزر "توزيع" في لوحة إجراءات المستند.

يجدوننا: كيفية تعديل الخصومات في قسم مبيعات السلع والخدمات في 1C 8 Enterprise, كيفية عكس المستندات مع خصم في 1C، كيفية وضع خصم في فاتورة، كيفية الإشارة إلى خصم في 1c 8 3 في فاتورة الدفع، خصم 1c في فاتورة الدفع، كيفية وضعه تحت البيع، كيفية عمل خصم في فاتورة في 1c ، كيفية عمل فاتورة بخصم في 1c 7 7، يمكنك الإشارة إلى خصم في محاسبة 1C، وكيفية كتابة بيع مع خصم في 1C

يجب أن يتم ذلك من قبل البائع إذا قام بتطبيق الخصومات المتعلقة بتغيرات سعر الوحدة. في هذه المقالة سننظر في هذه المشكلة من مشتري البضائع.

كما أشرنا سابقًا، هناك خياران ممكنان:

1. أن يتغير سعر المنتج قبل شحنه إلى المشتري؛
2. يتم تغيير السعر بعد شحن البضاعة إلى المشتري.

إذا تم تغيير سعر البضاعة قبل شحن البضاعة، فإن المشتري في المحاسبة والمحاسبة الضريبية يظهر تكلفة شراء البضاعة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائع بالسعر مع مراعاة الخصم.

يؤدي الخيار الثاني للتقدم بطلب للحصول على خصم إلى تعديلات جدية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
أولا، بعد تلقي إشعار من البائع بتغيير سعر المنتج أو وثيقة التعديل الشامل (UCD)، يضطر المشتري إلى إجراء تغييرات على السجلات المحاسبية.
ثانيا، من الضروري تعديل المحاسبة الضريبية لأغراض ضريبة الأرباح.
ثالثا، إذا تم بالفعل خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستلمة من البائع، فسيتعين استعادتها جزئيا.

لنأخذ شروط المثال تمامًا كما في المقالة السابقة.
تطبق منظمة "Rassvet" النظام الضريبي العام - طريقة الاستحقاق واللوائح المحاسبية (PBU) 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات". المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة (VAT).

في 26 سبتمبر 2016، قامت منظمة "المورد" بشحن البضائع إلى منظمة "Rassvet" بموجب العقد رقم 7 بمبلغ 236000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ (36000 روبل). تم استلام الفاتورة رقم 13 وتم استلام الفاتورة رقم 7 بتاريخ 26 سبتمبر 2016. تتضمن الاتفاقية شرطًا لتقديم خصم بنسبة 10٪ من تكلفة البضاعة إذا تم سداد ثمن البضاعة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ شحن البضاعة. قامت منظمة Rassvet بدفع ثمن البضائع في 20 أكتوبر 2016.

وبما أنه في تاريخ استلام البضاعة لم يتم استيفاء شروط منح الخصم بعد، يتم قبول البضاعة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقاً لمستندات الشحن بأسعار العقد دون مراعاة الخصم.
في البرنامج يتم تسجيل استلام البضائع باستخدام مستند الإيصالات (تصرفات، فواتير) بنوع المعاملة بضائع.
يشير رأس المستند إلى الطرف المقابل من البائع والاتفاق معه.
يشير الجزء الجدولي إلى المنتج المستلم وكميته وسعره دون مراعاة الخصم. يتم ملء حسابات المحاسبة في البرنامج الذي تم تكوينه تلقائيًا.
في "تذييل" المستند، يتم تسجيل الفاتورة المستلمة من البائع - يتم إنشاء المستند "الفاتورة المستلمة".
عند إجراء مستند في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، سيتم رسملة البضائع على خصم الحساب 41.01 "البضائع في المستودعات" وسيتم تخصيصها على الخصم من الحساب 19.03 "ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المشتراة" مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائع في المراسلات مع رصيد الحساب 60.01 "التسويات مع الموردين والمقاولين" سيقوم المستند أيضًا بإدخال إدخال في سجل تراكم ضريبة القيمة المضافة المقدم. يظهر مثال على ملء مستند الإيصال ونتيجته في الشكل. 1.

الصورة 1.

يحق للمشتري خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد بعد ترحيل البضاعة بشرط وجود فاتورة. في البرنامج، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة باستخدام المستند التنظيمي تكوين إدخالات دفتر أستاذ الشراء، أو مباشرة في مستند الفاتورة المستلمة عند تمكين خانة الاختيار عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر أستاذ الشراء بحلول تاريخ الاستلام. في مثالنا، تستخدم مؤسسة Dawn الطريقة الثانية.

عند ترحيل مستند الفاتورة المستلمة في المحاسبة، سيتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من المورد، مما يؤدي إلى إنشاء ترحيل على الخصم من الحساب 68.02 بالتوافق مع رصيد الحساب 19.03. شطب سجل تراكم ضريبة القيمة المضافة المقدم وإدخاله في سجل تراكم ضريبة القيمة المضافة على المشتريات (دفتر الشراء).

تم استلام مستند الفاتورة ونتائج تنفيذها موضحة في الشكل. 2.

الشكل 2.

في 20 أكتوبر 2016، قبل انقضاء 30 يومًا من تاريخ الشحن، قامت المنظمة بدفع ثمن البضائع. تم استيفاء شروط اتفاقية تقديم الخصم، لذلك تم الدفع مع مراعاة خصم عشرة بالمائة بمبلغ 212400 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 32400 روبل).
يتم توثيق حقيقة تحويل الأموال إلى البائع في البرنامج باستخدام مستند الشطب من الحساب الجاري مع نوع المعاملة الدفع إلى المورد.
يظهر في الشكل مثال لملء مستند ونشره. 3.

الشكل 3.

بعد استلام إشعار من البائع بتخفيض سعر البضائع وفاتورة التعديل (أو مستند التعديل الشامل (UCD))، يجب على المنظمة تعديل المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأغراض ضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة.

كقاعدة عامة، لا تتغير التكلفة الفعلية للبضائع التي يتم قبولها للمحاسبة بها، إلا في الحالات التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي (البند 12 من PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزون"). ومع ذلك، في هذه الحالة، بسبب استيفاء الشروط المحددة في العقد، تغير سعر العقد للبضائع، وهذا الاحتمال منصوص عليه مباشرة في القانون المدني. يُسمح بتغيير السعر بعد إبرام اتفاقية في الحالات ووفقًا للشروط المنصوص عليها في الاتفاقية (البند 2 من المادة 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي، في تاريخ تقديم الخصم، يجب على المنظمة تعديل التكلفة الفعلية للسلع ومبالغ ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة في المحاسبة، مع مراعاة الخصم. هذا التعديل ليس تصحيحا للخطأ، لأنه في وقت استلام البضاعة، لم يكن للمنظمة الحق في الخصم. ولذلك، فإن أحكام PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير" في هذه الحالة، في رأي معظم الاستشاريين، لا تنطبق.

ولأغراض ضريبة الأرباح، فإن التغيير في سعر المنتج يستلزم أيضًا تعديل بيانات المحاسبة الضريبية. وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية، بشأن الخصومات المقدمة للمشتري من خلال الإشارة في اتفاقية الشراء والبيع إلى سعر مخفض للبضائع، الفقرات. 19.1 البند 1 الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "النفقات غير التشغيلية" لا تنطبق. عندما ينعكس الخصم المقدم للمشتري عن طريق تعديل سعر البضاعة في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات، فإن دافعي الضرائب ليس لديهم دخل خاضع للضريبة. المنظمة ملزمة بتعديل تكلفة البضائع في المحاسبة الضريبية مع مراعاة الخصم المستلم (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-03-06/1/13 بتاريخ 16/01/2012).

لأغراض محاسبة ضريبة القيمة المضافة، وفقا للفقرات. 4 ص 3 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تغيرت تكلفة البضائع المشحونة إلى الأسفل، بما في ذلك في حالة تخفيض السعر (التعريفة الجمركية)، تخضع مبالغ الضريبة للاستعادة بمقدار الفرق بين مبالغ الضريبة المحسوبة من قبل وبعد هذا النقصان.

سيساعدنا مستند تعديل الإيصالات على تنفيذ جميع العمليات المذكورة أعلاه في البرنامج.

في "رأس" المستند، حدد نوع العملية - التعديل باتفاق الطرفين، وحدد الطرف المقابل البائع والاتفاق معه. سنشير إلى تفاصيل الإشعار المستلم ونختار المستند الأساسي - مستند الاستلام الذي تم من خلاله رسملة البضائع. سنعكس التعديل في جميع أقسام المحاسبة، وسنقوم باستعادة ضريبة القيمة المضافة في دفتر المبيعات.

سيتم ملء الجزء الجدولي (في حالتنا، في علامة التبويب "المنتجات") تلقائيًا من مستند الإيصالات. يتكون الصف الجدولي لكل عنصر من سلسلتين فرعيتين: قبل التغيير وبعد التغيير. لا يمكن تحرير السلسلة الفرعية قبل التغيير يدويًا، ولكن يمكن تحرير السلسلة الفرعية بعد التغيير. نحتاج فقط إلى تغيير سعر المنتج في السلسلة الفرعية بعد التغيير - قم بالإشارة إلى السعر الجديد مع مراعاة الخصم. في حالتنا، السعر الجديد، مع مراعاة خصم عشرة بالمائة، هو 180 روبل لكل وحدة من البضائع. سيتم إعادة حساب مؤشرات الخط المتبقية تلقائيًا. وبالتالي، بعد الحصول على الخصم، ستكون التكلفة الفعلية للبضائع في المحاسبة والمحاسبة الضريبية 180.000 روبل (بانخفاض قدره 20.000 روبل)، وسيكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يطالب به البائع 32400 روبل (بانخفاض قدره 3600 روبل).
يظهر في الشكل مثال لملء مستند تعديل الاستلام. 4.

الشكل 4.

في "تذييل" المستند، باستخدام الزر المناسب، يجب عليك تسجيل فاتورة التعديل المستلمة من البائع إلى الفاتورة الأولية. رمز نوع المعاملة 18 - التغير في تكلفة البضائع المشحونة (الأعمال، الخدمات) للأسفل. يظهر الشكل 1. فاتورة التعديل التي تم إنشاؤها والمستلمة رقم 15 بتاريخ 20 أكتوبر 2016. 5.

الشكل 5.

دعونا نرى نتيجة ترحيل مستند تعديل الاستلام.
في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، خفضت الوثيقة تكلفة البضائع وديون البضائع للبائع بمقدار 20.000 روبل (عكس 41.01 دينار - 60.01 دينار)، وخفضت مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يطالب بها البائع (عكس 19.03 دينار - 60.01 دينار) وأعاد هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة المستحقة (19.03 دينار - 68.02 دينار). قام المستند أيضًا بإدخال إدخال في سجل تراكم ضريبة القيمة المضافة على المبيعات، أي أنه قام بإدخال إدخال في دفتر المبيعات.
تظهر نتيجة ترحيل مستند تعديل الاستلام في الشكل. 6.

الشكل 6.

سيتم إجراء مثل هذه الترحيلات بواسطة المستند إذا لم تقم مؤسسة Rassvet بشحن هذا المنتج قبل الحصول على خصم على المنتج.
لنجعل المثال أكثر تعقيدًا بعض الشيء.
دع البضائع المشتراة يتم شحنها. علاوة على ذلك، كانت هناك شحنتان: تم شحن 250 وحدة من البضائع في سبتمبر (في الأشهر السابقة) وتم شحن 250 وحدة من البضائع في أكتوبر (في الشهر الحالي).
تظهر بطاقة الحساب 41.01 في الشكل. 7.

الشكل 7.

إذا تم بيع هذه البضائع قبل الحصول على الخصم، فمن الضروري تعديل النفقات - تكلفة المبيعات (الحساب 90.02.1). يجب إجراء التصحيحات المحاسبية في الفترة التي تم فيها استلام الخصم.

لأغراض ضريبة الأرباح، إذا تم بيع البضائع المشتراة بالفعل، فمن الضروري أيضًا تعديل القاعدة الضريبية. لكن السؤال عن الفترة التي سيتم فيها إجراء التعديل مثير للجدل.

من ناحية، وفقا للفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تم اكتشاف أخطاء (تشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات (تقارير) الضريبة السابقة، في فترة (تقارير) الضريبة الحالية، تتم إعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة عن الفترة التي ارتكبت فيها هذه الأخطاء (التشوهات). في الحالات التي يكون فيها من المستحيل تحديد فترة الخطأ (التشويه)، أو عندما تؤدي الأخطاء (التشوهات) إلى دفع الضريبة بشكل مفرط، يُسمح بإعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة للضريبة (الإبلاغ ) الفترة التي تم فيها تحديد الأخطاء (التشوهات). .

وفي حالتنا، ونتيجة للخصم، انخفضت تكلفة البضاعة، مما يعني انخفاض النفقات أيضا، مما أدى إلى زيادة القاعدة الضريبية. وتبين أن المنظمة لم تدفع ضرائب إضافية. وبالتالي، من الضروري تعديل القاعدة الضريبية لفترة الضريبة (إعداد التقارير) التي تم فيها بيع البضائع للعملاء وتم الاعتراف بتكلفتها كمصروف للأغراض الضريبية، وتقديم إقرار ضريبي محدث لضريبة الدخل، ودفع مبلغ إضافي مقدار الضرائب والغرامات. تتم مشاركة هذا الرأي من قبل وزارة المالية الروسية والسلطات الضريبية، وهو ما تؤكده العديد من الرسائل (على سبيل المثال: خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 أكتوبر 2014 رقم ММV-20-15/86@).

من ناحية أخرى، لا يكشف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عن مفاهيم مثل "الأخطاء" و"التشوهات". لذلك، لتحديدها، يمكنك استخدام التشريعات المتعلقة بالمحاسبة (البند 1، المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 2 من PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير"، فإن عدم الدقة أو الإغفال في انعكاس حقائق النشاط الاقتصادي التي تم تحديدها نتيجة للحصول على معلومات جديدة لم تكن متوفرة في وقت التفكير (غير- انعكاس) مثل هذه الأخطاء لا تعتبر من حقائق النشاط الاقتصادي.

لم ينشأ حق المنظمة في الخصم إلا في شهر أكتوبر، وبالتالي فإن انخفاض تكلفة البضائع والتخفيض المقابل في النفقات في هذا الشهر ليس خطأ من وجهة نظر محاسبية. ولذلك، يمكننا أن نستنتج أن مثل هذا التغيير لا ينبغي اعتباره خطأ (تشويه) للأغراض الضريبية. وينعكس هذا الرأي في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يناير 2012. رقم 03-03-06/1/40. وبناء على هذا الموقف فإنه من الممكن أن يعكس انخفاض المصروفات نتيجة الخصم المقدم لأغراض ضريبة الأرباح في فترة مخصصاتها (الفترة الحالية).

دعونا نرى ما الذي سيتغير في ترحيلات مستند تعديل الإيصال إذا تم بيع المنتج جزئيًا قبل الحصول على الخصم.
أولاً، يتم عكس تكلفة البضائع (الحساب 41.01) فقط فيما يتعلق برصيد البضائع في المستودع والبضائع المشحونة في الشهر الحالي.
ثانيا، فيما يتعلق بالبضائع التي تم شحنها الشهر الماضي، يتم عكس النفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية - تكلفة المبيعات (الحساب 90.02.1).
يتم عرض ترحيلات المستند تسوية الاستلام، إذا كانت هناك شحنة من البضائع، في الشكل. 8.

الشكل 8.

سيتم تعديل (عكس) تكلفة المبيعات (الحساب 90.02.1) للشهر الحالي في المحاسبة والمحاسبة الضريبية عند إغلاق الشهر بالعملية التنظيمية تعديل تكلفة العنصر.
يظهر في الشكل نشر العملية الروتينية المذكورة أعلاه. 9.

الشكل 9.

لا أحب حقًا الإدخالات (رقم 3 ورقم 4) في مستند تعديل الاستلام. دعونا نحاول إنشاء ميزانية عمومية للحساب 41.01 لمنتج مخفض (الشكل 10).

الشكل 10.

مع الحساب، يبدو أن كل شيء صحيح - الرصيد في نهاية الفترة يتوافق مع الواقع. لكن حجم التداول خلال الفترة المتعلقة بالخصم والائتمان مثير للدهشة.
لذلك أقترح تصحيح الأسلاك قليلاً. يمكنك إجراء بيان محاسبي تصحيحي، أو يمكنك تصحيح نتيجة المستند مباشرة. سأختار الطريقة الثانية، لأنها أقل كثافة في العمالة.
للقيام بذلك، نتيجة لنشر المستند، يجب عليك تمكين خانة الاختيار الضبط اليدوي. بعد إجراء التعديلات، لا تنس استخدام زر "حفظ وإغلاق".
في النشر رقم 3، أقترح عكس مبلغ الخصم بالكامل بدون ضريبة القيمة المضافة (الإلغاء)، وفي النشر رقم 4، استبدل حساب الائتمان 60.01 بالحساب 41.01 بالتحليلات المقابلة.
يتم عرض ترحيلات مستند تعديل الإيصال بعد الضبط اليدوي في الشكل. أحد عشر.

الشكل 11.

لنقم بإنشاء ميزانية عمومية للحساب 41.01 مرة أخرى. الآن أحب الميزانية العمومية (الشكل 12).

الشكل 12.

كما نتذكر، قامت منظمة "Rassvet" بأول شحنتين من البضائع المشتراة في سبتمبر، أي في الربع الثالث - فترة الإبلاغ السابقة لضريبة الدخل. وثيقة تسوية المقبوضات أجريت تعديلات على المصروفات (تكلفة البضاعة المباعة) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في فترة الحصول على الخصم (في الفترة الحالية). بالنسبة للمحاسبة، هذا صحيح بالتأكيد، ولكن بالنسبة للمحاسبة الضريبية، كما قلنا من قبل، فهذه مسألة مثيرة للجدل. إذا اتخذ المحاسب الموقف بأنه يمكنه تعديل القاعدة الضريبية في الفترة الحالية لأغراض ضريبة الأرباح، فيمكن اعتبار مثالنا كاملاً. ولكن تجدر الإشارة إلى أن هذا النهج محفوف بالمخاطر للغاية.

إذا قرر المحاسب تعديل الوعاء الضريبي في الفترة السابقة، فسيتعين عليه كتابة إدخالات إضافية. ولذلك، فإننا نواصل ضبط حركات مستند تسوية الاستلام.

لم تعد الأسلاك الثلاثة الأولى تهمنا على الإطلاق، ولكن مع الأسلاك رقم 4 سيتعين علينا العمل قليلاً. في الفترة الحالية، نريد تقليل النفقات في المحاسبة فقط، لذلك سنحذف مبلغ المحاسبة الضريبية عن طريق الخصم (NU Amount Dt) ونعكس الفرق المؤقت المقابل (BP Amount Dt).
لننسخ المعاملة الأخيرة. لنقم بتعيين تاريخ النشر المطابق للفترة السابقة. في الترحيل، سنشير فقط إلى مبلغ المحاسبة الضريبية عن طريق الخصم (NU Amount Dt) وسنعكس أيضًا الفرق المؤقت المقابل (BP Amount Dt).
قد يكون هناك عدة خيارات أدناه. أولاً، دعونا نلقي نظرة على الأمر الأكثر وضوحًا - سنقوم بإغلاق الحساب 90. وللقيام بذلك، سنقوم بإنشاء ترحيل جديد بتاريخ الفترة السابقة. بالنسبة للخصم، سنختار الحساب 90.09 "الربح / الخسارة من المبيعات"، وبالنسبة للائتمان، سنشير إلى الحساب 99.01.1 "الربح والخسارة". سنشير إلى المبلغ فقط في المحاسبة الضريبية ونعكس الفروق المؤقتة المقابلة.
تظهر المعاملات المعدلة والمضافة في الشكل. 13.

الشكل 13.

كان هذا الخيار يناسبنا تمامًا (دون الإشارة إلى اختلافات مؤقتة)، إذا لم تقم منظمة Rassvet بتطبيق PBU 18/02.
عند تطبيق PBU 18/02، لا يمكن استخدام خيار الترحيل هذا إلا إذا لم تقم المؤسسة بإعادة إغلاق الفترات السابقة، لأنه عند إغلاق الشهر (على سبيل المثال، هذا هو شهر سبتمبر)، سيؤدي PBU 18/02 إلى إنشاء غير صحيح المشاركات في البرنامج.

لذلك، دعونا نفكر في خيار آخر. دعونا نغير المعاملة الأخيرة التي أنشأناها. لنقم بشطب رصيد الحساب 90.02.1 في المحاسبة الضريبية كدوران ائتماني. حساب الخصم لا يهم. دعونا نضيف إدخالاً آخر بتاريخ الفترة الحالية. سنعكس مبلغ التخفيض في النفقات في المحاسبة الضريبية كرصيد للحساب 99.01.1. حساب الخصم لا يهم. لا تنس تسجيل الفروق المؤقتة المقابلة.
لقد أنشأنا الترحيل رقم 5 لملء إقرار ضريبة الدخل المحدث تلقائيًا - الإقرار مهتم بالدوران المدين للحساب 90.02.1.
الترحيل رقم 6 يزيل تأثير الترحيل السابق على إغلاق الشهر.
يؤدي الترحيل رقم 7 إلى زيادة مبلغ الربح الضريبي بشكل تراكمي، وبالتالي مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للموازنة - الحساب 68.04.1 "التسويات مع الميزانية".
تظهر المنشورات التي تم تغييرها في الشكل. 14.

الشكل 14.

كما هو الحال دائمًا، سوف نتحقق من صحة معاملاتنا في محاسبة ضريبة القيمة المضافة. دعونا نرى ما يجري في دفتر الشراء ودفتر المبيعات الخاص بمؤسسة راسفيت، مشتري البضاعة.
بعد استلام البضائع واستلام فاتورة من المورد، وافقت منظمة Rassvet بشكل قانوني على خصم كامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من البائع وعكس ذلك في دفتر المشتريات للربع الثالث.
يظهر جزء من دفتر الشراء في الشكل 15.

الشكل 15.

في الربع الرابع، بعد أن تلقت فاتورة خصم وتعديل من البائع، استعادت المنظمة مبلغ ضريبة القيمة المضافة لتقليل تكلفة الشحن وأدخلت في دفتر المبيعات للربع الرابع.
يظهر جزء من كتاب المبيعات في الشكل 16.

الشكل 16.