كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل. - حساب مبلغ الضريبة المراد تخفيضها وتعبئة إقرار ضريبة الدخل

هذه المقالة مخصصة لحساب ضريبة الدخل الخاضعة للدفع الإضافي أو التخفيض وهي استمرار لسلسلة من المقالات المخصصة لإجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل.

تعبئة إقرار ضريبة الدخلفيما يتعلق بالضريبة الخاضعة للدفع الإضافي أو التخفيض، يتم ذلك بعد تحديد ما يلي: ضريبة الدخل المحسوبة (السطر 180,190,200 من الورقة 02 من الإقرار)، الدفعات المقدمة المحددة الواجب سدادها (الأسطر 290-340 من الورقة 02 من الإقرار) الإقرار)، الدفعات المقدمة المستحقة (السطور 210 - 230 الورقة 02 الإقرار).

(يمكنك أن تقرأ عن حساب الدفعات المقدمة المستحقة وانعكاسها في الإقرار. يمكنك أن تقرأ عن حساب الدفعات المقدمة المستحقة وانعكاسها في الإقرار).

يتم تحديد الضريبة الخاضعة للدفع الإضافي أو التخفيض بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) على أنها الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة والمدفوعات المقدمة المستحقة ومبلغ الضريبة المدفوعة خارج الاتحاد الروسي.

حساب مبلغ الضريبة الواجب سدادها وتعبئة إقرار ضريبة الدخل

لوصف سطور الإقرار، سنستخدم الترميز التالي لسطور الإقرار:

تعبئة إقرار ضريبة الدخل على السطر 270 "مبلغ ضريبة الدخل الواجب دفعها بالإضافة إلى الموازنة الاتحادية (السطر 190 - السطر 220 - السطر 250)"

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

في حالة عدم وجود أقسام منفصلة، ​​يتم نقل إجمالي السطر 270 من الورقة 02 إلى السطر 040 من القسم 1.1.

في حالة وجود أقسام منفصلة، ​​يتم نقل نتيجة السطر 270 من الورقة 02 إلى السطر 040 من القسم 1.1 لتعبئتها للمنظمة الأم دون مراعاة الأقسام المنفصلة.

في القسم 1.1، الذي سيتم ملؤه لكل قسم منفصل، لم يتم ملء السطر 040 "مبلغ الضريبة التي سيتم دفعها بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية".

ملء إقرار ضريبة الدخل على السطر 271 "مبلغ ضريبة الدخل الواجب دفعه بالإضافة إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي (السطر 200 - السطر 230 - السطر 260)"

L02S271=L02S(200-230-260)

في حالة عدم وجود أقسام منفصلة، ​​يتم نقل إجمالي السطر 271 من الورقة 02 إلى السطر 070 من القسم 1.1.

إذا كانت هناك أقسام منفصلة، ​​فإن مبلغ الضريبة الإضافية المنعكس في السطر 271 من الورقة 02 من الإقرار والمحتسب باستخدام الصيغة أعلاه يجب أن يتطابق مع مبلغ الضريبة الإضافية حسب المنظمة الأم وجميع أقسامها المنفصلة، ​​والتي تنعكس على السطر 100 من الملحق 5 من الورقة 02.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

تم إكمال القسم 1.1 لكل قسم منفصل ومنظمة رئيسية، باستثناء الأقسام المنفصلة. ولذلك، من السطر 100 من الملحق 5 من الورقة 05، يتم نقل البيانات إلى السطر 070 من القسم 1.1، والتي تم تجميعها للمنظمة الأم وكل قسم منفصل.

- حساب مبلغ الضريبة المراد تخفيضها وتعبئة إقرار ضريبة الدخل

تعبئة إقرار ضريبة الدخل على السطر 280 "مبلغ ضريبة الدخل المراد تخفيضه إلى الموازنة الفيدرالية (السطر 220 + السطر 250 - السطر 190)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

في حالة عدم وجود أقسام منفصلة، ​​يتم نقل إجمالي السطر 280 من الورقة 02 إلى السطر 050 من القسم 1.1.

في حالة وجود أقسام منفصلة، ​​يتم نقل نتيجة السطر 280 من الورقة 02 إلى السطر 050 من القسم 1.1 لتعبئتها للمؤسسة الأم دون مراعاة الأقسام المنفصلة.

ملء إقرار ضريبة الدخل على السطر 281 "مبلغ ضريبة الدخل المقرر تخفيضه إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي (السطر 230 + السطر 260 - السطر 200)"

L02S181=L02S(230+260-200)

في حالة عدم وجود أقسام منفصلة، ​​يتم نقل إجمالي السطر 281 من الورقة 02 إلى السطر 080 من القسم 1.1.

إذا كانت هناك أقسام منفصلة، ​​فإن مبلغ الضريبة المراد تخفيضها، المبين في السطر 281 من الورقة 02 من الإقرار والمحتسب باستخدام الصيغة المذكورة أعلاه، يجب أن يتطابق مع مبلغ الضريبة الواجب دفعها بشكل إضافي وفقا للمنظمة الأم وجميع فروعها. أقسام منفصلة، ​​والتي تنعكس في السطر 110 من الملحق 5 من الورقة 02.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

للتعرف على إجراءات ملء سطور الملحق 5 بالورقة 02، انظر هنا.

تم إكمال القسم 1.1 لكل قسم منفصل ومنظمة رئيسية، باستثناء الأقسام المنفصلة. ولذلك، من السطر 110 من الملحق 5 من الورقة 05، يتم نقل البيانات إلى السطر 080 من القسم 1.1، والتي تم تجميعها للمنظمة الأم وكل قسم منفصل.

للتعرف على إجراءات ملء سطور الملحق 5 بالورقة 02، انظر هنا.

للحصول على معلومات حول ملء إقرار بشأن الدفعات المقدمة المستحقة، راجع.

للحصول على معلومات حول ملء إقرار بشأن الدفعات المقدمة المستحقة، راجع.

يجب أن تتم التحويلات الضريبية من قبل جميع المؤسسات بناءً على نتائج أنشطتها التجارية. يتم تحديد النتيجة الإجمالية للاستحقاقات الضريبية على أنها الفرق بين دخل فترة معينة والتخفيضات الضريبية المنصوص عليها في القانون. في بعض الأحيان، تم حساب الأموال بشكل غير صحيح - فقد كانت بعض المستندات أو الحقائق أو الإدخالات مفقودة. وبالتالي، يظهر مبلغ الضريبة في حسابات الشركة، بشرط دفع مبلغ إضافي للميزانية.

انعكاس في الإعلان

يهدف القسم رقم 6 من الإقرار إلى عرض المستحقات الحالية للضرائب والرسوم. يشار إلى رمز تصنيف الميزانية المحدد وفقًا لتشريعات بلدنا في مكان مخصص لذلك في الإعلان. يمكن أيضًا تحديد هذا الرمز من مصنف الكائنات الروسي بالكامل.

عند فحص الإقرار تجد أنه يتكون من عدة أسطر:

• يسجل السطر الأول رمز تصنيف الموازنة؛
• والثاني مملوء برمز تصنيف OKATO؛
• والثالث يعكس المبلغ المتراكم من الالتزامات تجاه الدولة، والتي يجب استحقاقها ودفعها إلى الميزانية؛
• الرابع يعكس التخفيضات الضريبية المحسوبة.

الجزء السادس نهائي . ولا يتم ملؤها إلا بعد الانتهاء من الأقسام السابقة. إذا أسفرت نتائج حسابات أحد الأبواب عن مبلغ معين يستلزم تحويله إلى الميزانية فيجب إرفاق أوراق منفصلة من النموذج رقم 6 بهذا الباب. علاوة على ذلك، تم إرفاق أشكال مختلفة من النموذج رقم 6 برموز OKATO المختلفة. وبالتالي، يجب أن يكون كل قسم مصحوبًا بنموذج واحد أو أكثر من نماذج الإقرار رقم 6، ويجب أن يكون لكل منها رمز OKATO مختلف.

الخط O1O

يُقترح في السطر الأول من الإعلان وضع رقم معين يشير إلى العملية النهائية لاستحقاق أو سداد أموال الميزانية.

حيث:

• يشير الرقم 1 إلى أنه سيتم تحويل المبلغ الإجمالي إلى الميزانية؛
• يشير الرقم 2 إلى أن الدافع يحتاج إلى سداد الخصم الضريبي؛
• يشير الرقم 3 إلى تسوية صفرية - لا يوجد مبلغ ليتم تحويله أو دفعه بشكل إضافي ولا يوجد مبلغ للسداد.

إذا أدت نتائج الحسابات إلى ظهور التزامات مالية يجب دفعها للدولة، فعند ملء الورقة السادسة من الإعلان، قم بالإشارة إلى رمز الملاحظة:

• يشير السطر O2O إلى رمز تصنيف الضريبة المستحقة؛
• يجب كتابة رمز OKATO الخاص بالدافع، والذي تم تحديده على أنه كائن تابع لكيان بلدية أو قسم إداري إقليمي، في السطر O3O. يشير هذا المؤشر إلى مكان استحقاق الالتزام المالي جغرافيًا وإلى أي خزانة يجب أن يذهب التحويل؛
• يحدد السطر O4O قائمة بمبالغ المستحقات أو المدفوعات الإضافية للضرائب، ويتم اتباع إجراء معين.

يتم استكمال القسم 6 و على النحو التالي:

• يتم تحديد استكمال القسم 6 المرفق بالورقة 1 من الإقرار من خلال معلمة الضريبة الخاضعة لدفع إضافي إلى الميزانية على الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13٪. يتم نقل القيمة الناتجة من الخلية 110 من النموذج رقم 1.
• تم استكمال القسم 6، المرفق بالورقة 2، بناءً على الضريبة المحسوبة بنسبة 30% والتي يتم فرضها على أنواع معينة من الدخل. يتم نقل القيمة الناتجة من الخلية رقم 100 من النموذج رقم 2؛
• يتم ملء القسم 6، المرفق بالورقة 3، بالالتزامات المالية المستحقة المتعلقة بالرسوم الإضافية ويجب تحويلها إلى الدولة لتلك الدخول التي يبلغ معدلها 35٪. يتم نسخ هذه القيمة من الخلية O9O من النموذج رقم 3؛
• ويتم استكمال القسم 6 المرفق بالورقة 4 بتحديد الالتزامات المالية على الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 9%. يتم نقل المعلمة النهائية من الخلية O8O من النموذج رقم 4؛
• يتم استكمال القسم 6 المرفق بالورقة 5 بالالتزامات المالية المستحقة الخاضعة للدفع للخزينة أو المستحقة للدفع الإضافي. ويتم احتساب هذا المؤشر على الدخل بمعدل 15%. يتم نسخ هذه القيمة من الخلية O7O من النموذج رقم 5.

يتم تحديد التخفيضات الضريبية الخاضعة للسداد من الخزانة بنفس الطريقة. على سبيل المثال، إذا تم اكتشاف أموال زائدة الدفع في النموذج رقم 6 نفسه، فيجب الإشارة إلى رموز تصنيف الميزانية ورموز OKATO في الخلايا المقابلة في هذه الوثيقة. في هذه الحالة، السطر الأكثر أهمية هو الموضع رقم 050. يجب إنشاء وحساب الإجماليات التي سيتم سدادها هناك.

إذا تبين في نهاية فترة التقرير أن الالتزام المالي لم يتم احتسابه بالكامل ولم يتم دفعه بالكامل إلى الخزانة، ففي هذه الحالة يتم ملء النموذج رقم 6. تتم تعبئة السطرين 020 و030 بشكل مشابه للمعلمات السابقة؛ ويشير السطر 040 إلى الرسوم الضريبية التي يجب دفعها بشكل إضافي إلى الخزانة.

يتم ملء معلمات الخلية 030 بواسطة الدافع على النحو التالي:

• تم تحويل الضرائب بنسبة 13% من الورقة 1. القيمة الإجمالية للسطر 110؛
• يتم تحويل الضرائب بمعدل 30% من الورقة 2. قيمة السطر الإجمالية هي 100؛
• يتم تحويل الضرائب بنسبة 35% من الورقة 3. القيمة الإجمالية للسطر 090؛
• يتم تحويل الضرائب بنسبة 9٪ من الورقة 4. القيمة الإجمالية للسطر 080.

من المهم معرفة أن الإقرار المصحح يتم تقديمه بكامل المبلغ (المصحح) للالتزام المالي، وليس للجزء الإضافي المستحق منه. الوثيقة التي تعكس جزءًا فقط من الالتزامات، وليس مبلغها بالكامل، غير صحيحة.

تقييم إضافي للالتزامات الضريبية في عدة أقسام

إذا حدد الدافع نقصا في الالتزامات المالية الخاضعة للتحويل إلى خزانة الدولة بعدة فئات، فعليه تقديم عدة نماذج رقم 6 من إقراره. يتم إعداد كل ورقة وفقًا لذلك، مع الإشارة إلى الرموز وفقًا لتصنيف OKATO وتصنيف الميزانية. ويجب أن يشير كل نموذج إلى المبلغ الصحيح للالتزامات المالية الواجب دفعها لخزينة المنطقة.

يحدث أن يدفع الدافع ضرائب أقل على بعض الالتزامات ويدفع مبالغ زائدة على التزامات أخرى. في هذه الحالة، يشير تشريع الاتحاد الروسي إلى ضرورة ملء القسم 6 من الإعلان لكل مبلغ مصحح. توضح كل ورقة منفصلة رقم 6 مقدار الضريبة التي يجب على الدافع دفعها للدولة وبأي سعر. إذا تم إنشاء مبلغ ضريبة قابل للاسترداد من الميزانية، فيجب أن يوضح الإقرار سبب تكوين الخصم الضريبي.

سيوفر لك هذا الإجراء من الغرامة، بشرط أن تقوم بتصحيح الخطأ قبل أن تكتشفه دائرة الضرائب (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة

لا تشير المادة 81 من قانون الضرائب إلى نوع المسؤولية التي ستتحملها الشركة إذا لم تدفع المتأخرات والغرامات في الوقت المحدد.

تنص الفقرة 26 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 على أن المادة 81 من قانون الضرائب تسمح بنوعين من العقوبات:

• بموجب المادة 122 من قانون الضرائب (عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضريبة)؛
• بموجب الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب (عدم وجود المستندات الأولية، مما أدى إلى التقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل).

علاوة على ذلك، يمكن لدائرة الضرائب فرض غرامة عليك فقط على إحدى هذه المقالات. لا يحق لهيئة التفتيش فرض غرامة بموجب مادتين في وقت واحد.

من الناحية العملية، إذا لم تقم الشركة بدفع المتأخرات والغرامات قبل تقديم "التوضيح"، فإن دائرة الضرائب تطبق المادة 122 من قانون الضرائب، لأن إثبات الذنب بموجب المادة 120 من نفس القانون أكثر صعوبة.

إذا قمت قبل تقديم "التوضيح" بدفع المتأخرات، ولكن دون فرض عقوبات (أو العكس)، فسيتم فرض غرامة عليك. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب تجعلها شرطًا إلزاميًا للإعفاء من المسؤولية عن دفع المتأخرات والغرامات. إذا لم تتمكن لسبب ما من دفع المبلغ بالكامل بموجب الإعلان المحدث، فقد تنظر المحكمة في حقيقة أنك اكتشفت خطأً وقدمت "تعديلًا" كظرف مخفف. ونتيجة لذلك، قد يتم تخفيض الغرامة.

تعتقد السلطات الضريبية أيضًا أن الشرط الإلزامي للإعفاء من الغرامة هو تقديم تقرير محدث. رغم أنه في بعض الأحيان ليست هناك حاجة لتقديمها.

على سبيل المثال، قامت إحدى الشركات بتسوية الميزانية (دفع المتأخرات والغرامات)، ولكنها قدمت في البداية التقرير الصحيح، ولم تكن هناك حاجة لتقرير محدث. وسوف يتم تغريمها – على وجه التحديد بسبب عدم وجود "توضيح". كما قامت شركة أخرى بدفع المتأخرات مع فرض غرامات، ولكنها ارتكبت أيضًا خطأً في التقرير - واضطرت إلى تقديم "توضيح". لذلك لن يتم تغريمها. بعد كل شيء، استوفت كلا الشرطين للإعفاء من الغرامة المنصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم القضاء على هذا الظلم من قبل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في القرار رقم 6-س بتاريخ 6 فبراير 2018. وحكم بأنه لا يمكن تحميل الشركة المسؤولية في مثل هذه الحالة. كما ينبغي إعفاؤها من الغرامة. الشيء الرئيسي هو أن التأخر في سداد الضريبة كان غير مقصود وبسبب إغفال، على سبيل المثال، خطأ فني.

ملحوظة

إذا كان مبلغ الضريبة الخاص بك، وفقًا للبيانات المحدثة، أقل مما هو عليه في النسخة الأصلية للإقرار، فما عليك سوى تقديم النسخة المصححة إلى خدمة الضرائب. يمكن تعويض مبلغ الدفعة الزائدة أو إعادته وفقًا للمادة 78 من قانون الضرائب.

ما يجب القيام به. إذا لم تقم بسداد أي دفعات مقدمة لمدة عام؟إذا اكتشفت وجود دفعة ناقصة، يمكنك على الفور سداد كامل الدفعة المقدمة المستحقة لمدة 9 أشهر، بالإضافة إلى الرسوم المتأخرة. ولكن إذا كنت تريد توفير المال، فنوصيك بالقيام بما يلي. احسب الضريبة "المبسطة" لهذا العام. ثم احسب المبلغ الذي يجب سداده في نهاية العام مع الأخذ في الاعتبار السلف المذكورة سابقًا للربع والنصف الأول من العام. إذا تبين أن هذا المبلغ أقل من الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر، فقم بتحويل مبلغ الدفعة المقدمة بالكامل إلى الميزانية، ولكن فقط مبلغ الدفعة الإضافية، بالإضافة إلى العقوبات المفروضة عليها. في هذه الحالة، لن تضطر إلى حساب الفرق أو إرجاعه. وإذا كان مبلغ الدفعة الإضافية سلبيا بشكل عام، فلن تحتاج إلى ترجمة أي شيء إلى الميزانية. نظرًا لأنك دفعت بالفعل المبلغ المطلوب - بناءً على نتائج الربع والنصف الأول من العام. ولكن في الحالة التي تكون فيها الدفعة الإضافية أكبر من أو تساوي الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر، قم بتحويل الدفعة المقدمة بالكامل والغرامات في أقرب وقت ممكن. احسبها على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي وعدد أيام التأخير.

يجب تحويل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط أربع مرات في السنة. الدفعات المقدمة - في موعد أقصاه 25 أبريل و25 يوليو و25 أكتوبر. ويتم احتساب الضريبة على أساس نتائج العام في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي، إذا كنت مؤسسة. أو في موعد أقصاه 30 أبريل، إذا كنت رجل أعمال (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الآن أصبح شهر ديسمبر هو نهاية العام، ومن المحتمل أنك لم تقم بسداد الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر. على سبيل المثال، نظرًا لحقيقة أنه مع وجود عنصر الدخل مطروحًا منه النفقات، فإنك توقعت خسائر في الربع الرابع. أو ببساطة لم يكن لديك الأموال المتاحة للدفعات المقدمة. وعليه فإن السؤال الذي يطرح نفسه: ماذا تفعل الآن عندما يكون بإمكانك بالفعل تحديد مبلغ الضريبة لهذا العام: دفع دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر أو دفع مبلغ الضريبة السنوية على الفور؟

الخيار الأسهل هو دفع كامل المبلغ المستحق الآن. ومع ذلك، إذا تبين أن الضريبة لهذا العام أقل من الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر، فستحصل على دفعة زائدة في نهاية العام. بعد ذلك، يمكنك تعويضه أو إعادته من الميزانية، ولكن هذا عمل إضافي وأموال يتم سحبها من التداول لفترة من الوقت. ولذلك، فإننا نقدم لك خطة عمل من شأنها أن تساعدك على عدم دفع مبالغ زائدة، ولكن على دفع ما تحتاجه بالضبط.

1. حساب إجمالي مبلغ الضريبة لعام 2015

بعد تسجيل جميع المؤشرات لعام 2015 في دفتر الدخل والمصروفات، قم بحساب الضريبة لهذا العام. حتى إذا أنت تعمل على نظام ضريبي مبسط بهدف فرض الضرائب على الدخل، ثم احسب مبلغ الضريبة المستحقة عن طريق ضرب جميع إيصالاتك بمعدل 6%. ومن ثم تخفيض الضريبة على أقساط التأمين المحولة للسنة ومزايا العجز المؤقت الصادرة ( البند 3.1 الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن ليس أكثر من 50٪. أو تمامًا - إذا كنت رجل أعمال بدون موظفين. إذا كنت مسجلاً في موسكو ودفعت ضريبة تجارية، فيمكنك أيضًا تخفيض الضريبة بمقدارها. وبدون قيود ( خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2015 رقم 03-11-11/56492).

لو هدف الضرائب الخاص بك هو الدخل مطروحًا منه النفقات، قم أولاً بفرض الضريبة لهذا العام بالمعدل العادي البالغ 15% أو بالمعدل المخفض المنصوص عليه في القانون الإقليمي. لا تنس أيضًا أن لديك الحق في تخفيض القاعدة الضريبية للسنة حسب الخسائر السابقة وفرق العام الماضي بين الحد الأدنى والضرائب "المبسطة" إذا كان عليك دفع الحد الأدنى (البندان 6 و 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بعد ذلك، قم بحساب الحد الأدنى للضريبة للعام الحالي بنسبة 1٪ من مبلغ الدخل المستلم (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قارن بين المؤشرات المحسوبة للحد الأدنى والضرائب "المبسطة". وسيكون المبلغ الأكبر هو المبلغ المستحق الدفع في نهاية العام.

2. تحديد مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى ذلك

ستكون إجراءاتك الإضافية هي نفسها بغض النظر عن الشيء الخاضع للضريبة. لذا، قم بحساب مبلغ الضريبة التي تحتاج إلى دفعها بشكل إضافي لهذا العام، مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقًا للربع والنصف الأول من العام. الصيغة هي:

3. قارن مبلغ الدفعة الإضافية مع الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر

الحالة رقم 1. كان المبلغ المطلوب دفعه أقل من الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر.هنا يمكنك تحويل ليس كامل الدفعة المقدمة المستحقة لمدة 9 أشهر إلى الميزانية، ولكن فقط مبلغ الدفعة الإضافية، التي تم حسابها على أساس المؤشرات السنوية. ستحتاج أيضًا إلى دفع غرامات - ولكن ليس على كامل مبلغ السلفة المتراكمة لمدة 9 أشهر، ولكن فقط على المبلغ الذي يجب تحويله بناءً على مبلغ الضريبة السنوية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2010 رقم 03-03-06/1/15، وكذلك دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2011/11/11م-4-3/18934و بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06/127). وهذا هو بالضبط من مبلغ الدفعة الإضافية التي تقوم بتحويلها. نظرًا لأنه في هذه الحالة تخضع العقوبات لتخفيض متناسب (رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير 2015 رقم 03-11-06/2/9012و بتاريخ 2014/05/12 رقم 22105-11-03و البند 14 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57).

بالنسبة لأولئك الذين يأخذون في الاعتبار النفقات، في نهاية العام، من الضروري حساب الضريبة بالمعدل العادي والحد الأدنى للضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومن كان مبلغه أكبر فهو مستحق الدفع.

الموقف رقم 2. المبلغ الواجب دفعه سلبي.اتضح أنه يتعين عليك خلال العام تحويل ضريبة "مبسطة" أقل مما دفعته بالفعل خلال الربع والنصف الأول من العام. إذن لا يتوجب عليك تحويل السلفة المتراكمة لمدة 9 أشهر على الإطلاق.

أما بالنسبة للغرامات، وبناء على توصيات وزارة المالية المذكورة أعلاه، ففي هذه الحالة ينبغي تخفيضها إلى الصفر. بعد كل شيء، فإن مبلغ الضريبة السنوي أقل من الدفعات المقدمة للربع الأول ونصف العام. ودفعت لهم دون تأخير. ومع ذلك، ضع في اعتبارك أن الإجراء الذي تقوم بموجبه السلطات الضريبية بتخفيض العقوبات لا يتم تنظيمه بشكل واضح. ومن غير المرجح أن يقوم المفتشون بتخفيض مقدار العقوبات تلقائيا. لذلك، قم بتوضيح هذه المسألة مع هيئة التفتيش بمجرد تقديم إقرارك السنوي بموجب النظام الضريبي المبسط. وكن مستعدًا لحقيقة أنه سيتعين عليك تقديم طلبات إضافية والتجادل مع المفتشين دفاعًا عن براءتك.

الموقف رقم 3. الدفعة الإضافية أكبر من أو تساوي الدفعة المقدمة المستحقة لمدة 9 أشهر.ومن ثم تحويل كامل الدفعة المقدمة المستحقة لمدة 9 أشهر في أسرع وقت ممكن. لأن الرسوم المتأخرة تتزايد يوميا. ويمكنك تحويل المبلغ المتبقي للدفع الإضافي لاحقًا - حتى نهاية مارس من العام المقبل، إذا كنت تحتفظ بسجلات في الشركة. أو حتى نهاية أبريل، إذا كنت تعمل لدى رجل أعمال فردي (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يرجى إدراج الرسوم المتأخرة مع الدفعة المقدمة. احسب مقدار العقوبات باستخدام الصيغة:

احسب عدد أيام التأخير. اليوم الأول هو 27 أكتوبر (نظرًا لأن الموعد النهائي لدفع المقدمة لمدة 9 أشهر هو 26 أكتوبر، حيث أن يوم 25 هو يوم عطلة). اليوم الأخير هو اليوم الذي قمت فيه بتحويل الدفعة المقدمة.

خوارزمية لحساب الدفعات المقدمة

تنشأ صعوبات في ملء الخطوط "المقدمة" لدافعي الضرائب الذين لديهم فترات إبلاغ تبلغ ربعًا واحدًا ونصف عام و 9 أشهر.

يبدو أن كل شيء مكتوب ببساطة في الفقرة 2 من الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1) بواسطة نتائج كل فترة إبلاغ (ضريبية).يحسب دافعو الضرائب مبلغ الدفعة المقدمة على أساس معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية فترة التقرير (الضريبة) ؛

2) خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم دافعو الضرائب بحساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية:

في الربع الأولالفترة الضريبية الحالية مساوية لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة على دافع الضريبة في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة.

مبلغ الدفعة الشهرية المقرر سدادها في الربع الثانيتعتبر الفترة الضريبية الحالية تساوي ثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير الأولى من السنة الحالية؛

الربع الثالثمن الفترة الضريبية الحالية، يؤخذ على أنه يساوي ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الستة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الربع الأول؛

مبلغ الدفعة الشهرية المستحقة الربع الرابعتعتبر الفترة الضريبية الحالية تساوي ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الستة أشهر؛

3) إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المحسوبة بهذه الطريقة سالبًا أو يساوي صفرًا، فلا يتم سداد هذه الدفعات في الربع المقابل.

بمعنى آخر، من أجل تحديد مبلغ الضريبة التي سيتم دفعها بشكل إضافي (أو مخفضة) بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، من الضروري طرح مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة مسبقًا من مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة المشمولة بالتقرير:

للفترة المشمولة بالتقرير السابق؛

- (و) دفعات شهرية محسوبة للدفع حسب أشهر الربع الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير.

ما المشكلة

تبدأ المشاكل عند ملء القسمين الفرعيين 1.1 و1.2 من القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية وفقًا لدافعي الضرائب".

ربما تكمن المشكلة في الصياغة "المزهرة" للفقرة 4.2.1 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل، التي تمت الموافقة عليها. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 N MMВ-7-3/174@.

لذلك نقرأ ترتيب ملء القسم الفرعي 1.1 من القسم 1:

ليس من الواضح تمامًا سبب صعوبة الكتابة، إذا تم بالفعل تنفيذ جميع العمليات الحسابية مباشرة على الورقة 02 من الإقرار، وتم الحصول على النتيجة المطلوبة (الضريبة التي سيتم دفعها بشكل إضافي أو تخفيضها حسب الميزانية) بدقة على هذه الورقة.

في النسخة المعدلة، يبدو النص أعلاه كما يلي:

يتم نقل المؤشر من السطر 270 من الورقة 02 (مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية) إلى السطر 040 من القسم الفرعي 1.1؛

يتم نقل المؤشر من السطر 271 من الورقة 02 (مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي) إلى السطر 070 من القسم الفرعي 1.1؛

يتم نقل المؤشر من السطر 280 من الورقة 02 (مبلغ الضريبة المراد تخفيضها إلى الميزانية الفيدرالية) إلى السطر 050 من القسم الفرعي 1.1؛

يتم نقل المؤشر من السطر 281 من الورقة 02 (مبلغ الضريبة المراد تخفيضها إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي) إلى السطر 080 من القسم الفرعي 1.1.

تم وصف الإجراء الخاص بملء القسم الفرعي 1.2 في البند 4.3 بشكل واضح تمامًا ولا يتطلب أي تعديل:

يعكس السطر 120 مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة للميزانية الفيدرالية، ويتم تحديدها على أنها ثلث المبلغ المشار إليه في السطر 300 أو 330 من الورقة 02؛

يعكس السطر 220 مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي، ويتم تعريفها على أنها ثلث المبلغ المشار إليه في السطر 310 أو 340 من الورقة 02.

مثال

على سبيل المثال، أخذنا أرقامًا من رسالة من قارئنا. بناءً عليها، قمنا بملء الأقسام الفرعية 1.1 و1.2 من القسم 1، بالإضافة إلى الأسطر المقابلة من الأوراق 02 من إقرارات ضريبة الدخل لفترات الإبلاغ لعام 2013.

ضريبة الأرباح التنظيمية حسب فترات التقارير:

للربع الأول من عام 2013 – 466 روبل:

للنصف الأول من عام 2013 – 3020 روبل روسي؛

لمدة 9 أشهر من عام 2013 – 894 روبل.

لم يتم استحقاق الدفعات المقدمة للربع الأول من عام 2013 في الإعلان لمدة 9 أشهر من عام 2012، حيث تكبدت المنظمة خسائر في الربع الثالث من عام 2012.

فيما يلي جدول ملخص لمؤشرات الإقرار الضريبي. نفس الجدول والأقسام الفرعية 1.1 و1.2 المكتملة من القسم 1، أسطر الأوراق 02 من إقرارات ضريبة الدخل لفترات التقارير لعام 2013، راجع الملفات المرفقة للتنزيل.