Επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, τελών, ασφαλίστρων, προστίμων, προστίμων. Δέκατο Διαιτητικό Εφετείο P 4 Άρθρο 78 Δήλωση φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει διαδικασίες στο πλαίσιο των οποίων οι πληρωτές ορισμένων τελών μπορούν να επιστρέψουν ποσά τέτοιων τελών που καταβλήθηκαν υπερβολικά στον προϋπολογισμό ή εισπράχθηκαν υπερβολικά από το κράτος. Η εφαρμογή αυτού του δικαιώματος πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με τις διατάξεις των επιμέρους άρθρων του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κυρίως 78 και 79. Το πρώτο ρυθμίζει τη διαδικασία επιστροφής στον φορολογούμενο και πίστωσης αχρεωστήτως καταβληθέντων τελών στις τρέχουσες πληρωμές. Η δομή αυτού του άρθρου προϋποθέτει μια αρκετά λεπτομερή ρύθμιση των σχετικών δραστηριοτήτων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Το δεύτερο άρθρο καθορίζει τον αλγόριθμο για την επιστροφή φόρων που εισπράχθηκαν υπερβολικά. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες των σημειωμένων διαδικασιών; Πώς μπορεί ένας φορολογούμενος να ασκήσει το δικαίωμά του για επιστροφή τελών ή πίστωση για αυτά;

Σκοπός του άρθρου 78

Τέχνη. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι μια πηγή που ρυθμίζει τη διαδικασία συμψηφισμού ή νόμιμης επιστροφής φόρων και άλλων πληρωμών στον προϋπολογισμό που καταβλήθηκαν αχρεωστήτως από έναν ή τον άλλο φορέα - έναν πολίτη ή οργανισμό. Παρόμοια σενάρια μπορεί να προκύψουν εάν ο φορολογούμενος έχει υπολογίσει περισσότερο φόρο από ό,τι ήταν απαραίτητος ή έχει πράγματι μεταφέρει στον προϋπολογισμό ποσό που υπερβαίνει αυτό που ήταν απαραίτητο να συνεισφέρει. Θα είναι χρήσιμο να μελετήσουμε τη δομή της Τέχνης. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ξεχωριστά, σημείο προς σημείο.

Παράγραφος 1

Αυτό το στοιχείο του άρθρου υπό εξέταση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει διατάξεις που ορίζουν ότι τα ποσά των πλεονασματικών φόρων πρέπει να συμψηφίζονται με τις τρέχουσες υποχρεώσεις ενός πολίτη ή οργανισμού για τρέχουσα υποχρέωση προϋπολογισμού, αποπληρωμή ληξιπρόθεσμων οφειλών σε άλλους φόρους, καθώς και ως χρέη για ποινές και πρόστιμα ή επιστρέφονται με τον τρόπο που ρυθμίζεται από το σχετικό άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στο παρόν στην Τέχνη. Η ρήτρα 78 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει επίσης ότι ο συμψηφισμός των υπερβολικών ομοσπονδιακών, περιφερειακών και δημοτικών φόρων, καθώς και των κυρώσεων σε αυτούς, πραγματοποιείται σε συσχετισμό με παρόμοια είδη δημοσιονομικών υποχρεώσεων.

Σημείο 2

Η δεύτερη παράγραφος του άρθρου υπό εξέταση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει διατάξεις σύμφωνα με τις οποίες ο συμψηφισμός ή η επιστροφή των πλεονάζοντων φόρων πρέπει να πραγματοποιείται από το εδαφικό τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής του πληρωτή, εκτός εάν άλλοι κανόνες περιλαμβάνονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η εν λόγω παράγραφος είναι το άρθρο. 78 περιλαμβάνει επίσης μια διάταξη βάσει της οποίας οι επιστροφές χρημάτων γίνονται γενικά χωρίς να προκύπτουν τόκοι.

Σημείο 3

Η επόμενη παράγραφος του εξεταζόμενου άρθρου περιλαμβάνει διατάξεις σύμφωνα με τις οποίες η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να ενημερώνει τον πληρωτή σχετικά με εντοπισμένα γεγονότα υπερπληρωμής ορισμένων φόρων, καθώς και για τα ποσά τους το αργότερο 10 ημέρες μετά την ανακάλυψη υπερβολικών μεταφορών. Εάν οι φορολογικές αρχές δεν είναι βέβαιες ότι η υπερπληρωμή έχει πράγματι πραγματοποιηθεί, αλλά υποθέσουν ότι μπορεί να γίνει, τότε μπορούν να προσφέρουν στον φορολογούμενο να προβεί σε κοινή συμφωνία των υπολογισμένων δεικτών για τις σχετικές πληρωμές.

Σημείο 4

Η εν λόγω παράγραφος είναι το άρθρο. 78 ορίζει ότι για να ασκήσει το νόμιμο δικαίωμα συμψηφισμού υπερπληρωμών με τρέχουσες υποχρεώσεις, ο φορολογούμενος πρέπει να αποστείλει γραπτή αίτηση στην εφορία. Το έγγραφο αυτό μπορεί επίσης να υποβληθεί ηλεκτρονικά, υπό την προϋπόθεση ότι μπορεί να υπογραφεί με βελτιωμένη ειδική ψηφιακή υπογραφή ή μέσω του διαδικτυακού λογαριασμού του φορολογούμενου. Η απόφαση για τον συμψηφισμό του ποσού των πλεονασματικών φόρων λαμβάνεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο μετά τη λήξη μιας περιόδου 10 ημερών αφότου το τμήμα λάβει την αντίστοιχη αίτηση από έναν πολίτη ή οργανισμό ή από την ημερομηνία υπογραφής από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και ο πληρωτής πράξης που επιβεβαιώνει την εφαρμογή κοινής συμφωνίας πληρωμής τελών, εάν πραγματοποιήθηκε.

Σημείο 5

Η παράγραφος 5 του εν λόγω άρθρου αναφέρει ότι ο συμψηφισμός των αχρεωστήτως καταβληθέντων για την εξόφληση των καθυστερούμενων φορολογικών οφειλών θα πρέπει να διενεργείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ανεξάρτητα. Έτσι, στη γενική περίπτωση, το υποκείμενο καταβολής τελών δεν χρειάζεται να στείλει πρόσθετη αίτηση στην εφορία. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υποχρεούται να συμμορφωθεί με τις απαιτήσεις της εξεταζόμενης παραγράφου του άρθρου 78 εντός προθεσμίας 10 ημερών μετά την ανακάλυψη του γεγονότος της υπερπληρωμής ή από την ημερομηνία που η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και ο φορολογούμενος υπογράψουν πράξη που επιβεβαιώνει την κοινή συμφωνία πληρωμών. Σε αρκετές περιπτώσεις, η προθεσμία για την τήρηση της σχετικής εντολής προσμετράται από τη στιγμή της έκδοσης της δικαστικής απόφασης, εφόσον αυτή ελήφθη ενόψει της διενέργειας ακροάσεων για φορολογικές διαφορές.

Η εν λόγω παράγραφος είναι το άρθρο. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει διατάξεις που ορίζουν ότι ο φορολογούμενος, παρά το γεγονός ότι αυτή η ενέργεια δεν είναι υποχρεωτική από το νόμο, εξακολουθεί να έχει το δικαίωμα να στείλει την αίτηση που συζητήθηκε παραπάνω στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτό μπορεί να γίνει, για παράδειγμα, για να επιταχυνθεί η διαδικασία πίστωσης υπερπληρωμών σε μελλοντικές πληρωμές. Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογικές αρχές οφείλουν να συμψηφίσουν τα αντίστοιχα ποσά εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 10 ημέρες από την παραλαβή του εγγράφου από τον φορολογούμενο ή από την ημέρα υπογραφής της πράξης από κοινού συμβιβασμού των πληρωμών, υπό την προϋπόθεση ότι πραγματοποιείται τέτοιος συμβιβασμός. .

Σημείο 6

Ας εξετάσουμε τώρα πώς επιστρέφονται οι υπερπληρωμές στον προϋπολογισμό. Αυτή η διαδικασία ρυθμίζεται από το άρθρο 6 του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου πρέπει επίσης να επιστραφεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον πληρωτή κατόπιν γραπτής αίτησης, η οποία μπορεί να δημιουργηθεί σε ηλεκτρονική μορφή, υπό την προϋπόθεση ότι έχει υπογραφεί με ειδική ψηφιακή υπογραφή.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υποχρεούται να επιστρέψει τον φόρο το αργότερο 1 μήνα από την παραλαβή της σχετικής αίτησης. Στις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθ. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει επίσης ότι εάν ένας φορολογούμενος που υποβάλλει αίτημα για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει καθυστερήσεις, αυτές οι καθυστερήσεις καλύπτονται πρώτα. Εάν ένα συγκεκριμένο ποσό παραμένει μετά τη ρύθμιση των οφειλών, είναι δυνατή η επιστροφή χρημάτων.

Σημείο 7

Σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 7 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία που αποστέλλεται από έναν φορολογούμενο που σκοπεύει να συμψηφίσει ή να επιστρέψει νόμιμα μια υπερπληρωμή φόρων μπορεί να συνταχθεί και να υποβληθεί στο τμήμα εντός 3 ετών από τη στιγμή που το υπερβάλλον ποσό εισφέρεται στον προϋπολογισμό, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από κανονιστικές πράξεις που αφορούν τον τομέα των φόρων και τελών.

Ρήτρα 8

Σύμφωνα με την υπό εξέταση παράγραφο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να λάβει απόφαση για αποζημίωση στον πολίτη ή στον οργανισμό αχρεωστήτως καταβληθέντων τελών εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 10 ημέρες από την παραλαβή της αίτησης από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή από την ημερομηνία πράξη συμφιλίωσης υπογράφεται από το τμήμα και το αντικείμενο της πληρωμής του φόρου - εάν έχει πραγματοποιηθεί. Στην παράγραφο 8 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει επίσης ότι μια εντολή για την επιστροφή της αντίστοιχης υπερπληρωμής, που εκδόθηκε βάσει απόφασης που έλαβε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για αποζημίωση του αντίστοιχου ποσού, αποστέλλεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών - μια υπηρεσία που, με τη σειρά της, πραγματοποιεί διακανονισμούς με τον αιτούντα σύμφωνα με τους νόμους περί προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ρήτρα 9

Σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 9 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται να ενημερώνουν τους πληρωτές σχετικά με την απόφαση που λαμβάνεται σχετικά με τον συμψηφισμό ή την επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων πληρωμών, η οποία μπορεί να συνίσταται στην έγκριση της εφαρμογής αυτής της διαδικασίας ή στην άρνηση να το πραγματοποιήσει. Η πρώτη ή η δεύτερη δραστηριότητα πρέπει να πραγματοποιηθεί εντός περιόδου που δεν υπερβαίνει τις 5 ημέρες μετά την εξέταση του θέματος. Η ειδοποίηση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία διαβιβάζεται στον επικεφαλής της εταιρείας, στο άτομο, στους εκπροσώπους τους κατά της παραλαβής ή με άλλο προσβάσιμο τρόπο που μπορεί να επιβεβαιώσει το γεγονός της λήψης αυτών των πληροφοριών.

Εάν μιλάμε για την αλληλεπίδραση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, τότε το ποσό των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων πρέπει να συμψηφιστεί ή να επιστραφεί υπέρ του υπεύθυνου συμμετέχοντος της σχετικής ένωσης. Εάν η συμφωνία για τη σύστασή της έχει λυθεί, τότε πραγματοποιείται επιστροφή χρημάτων ή συμψηφισμός τελών κατόπιν αιτήματος του υπεύθυνου φορέα. Αυτή η πράξη δεν πραγματοποιείται εάν ο υπεύθυνος συμμετέχων που περιλαμβάνεται στον ενοποιημένο όμιλο έχει καθυστερήσεις, πρόστιμα και άλλες ποινές στον προϋπολογισμό.

Ρήτρα 10

Σύμφωνα με τους κανόνες της ρήτρας 10 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό που πρέπει να επιστραφεί ή να συμψηφιστεί αυξάνεται σε σχέση με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας, εάν διακανονιστεί για αυτό μεταξύ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και της ο φορολογούμενος δεν εκτελείται εντός της περιόδου που καθορίζεται στην ρήτρα 6 του εν λόγω άρθρου του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ρήτρα 11

Σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 11 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εδαφική δομή του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών, η οποία διενεργεί την επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, πρέπει να ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το πότε πραγματικά μεταφέρθηκε το οφειλόμενο ποσό στον φορολογούμενο και σε τι όγκο.

Ρήτρα 12

Εάν ο τόκος, ο οποίος συμπληρώνει το υπερπληρωμένο τέλος σύμφωνα με τις διατάξεις της ρήτρας 10 του εν λόγω άρθρου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν μεταβιβαστεί πλήρως στον αιτούντα, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποφασίζει για αποζημίωση για τα υπόλοιπα, τα οποία υπολογίζονται με βάση την ημερομηνία πραγματικής πίστωσης των αντίστοιχων ποσών στον φορολογούμενο. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να πραγματοποιήσει αυτή τη δραστηριότητα το αργότερο 3 ημέρες από την ημερομηνία λήψης από το Ομοσπονδιακό Δημόσιο Ταμείο πληροφοριών σχετικά με την ημερομηνία επιστροφής των κεφαλαίων, καθώς και για το ποσό τους. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, με τη σειρά της, πρέπει να στείλει τις απαραίτητες πληροφορίες στο Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών.

Σημεία 13 και 14

Σύμφωνα με την παράγραφο 13 του άρθρου υπό εξέταση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο συμψηφισμός ή η αποζημίωση των υπερπληρωμών φόρων πρέπει να πραγματοποιείται σε ρωσικά ρούβλια. Η παράγραφος 14 ορίζει την εφαρμογή των κανόνων που ορίζονται στο άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όχι μόνο στους φόρους, αλλά και σε άλλες υποχρεώσεις: κυρώσεις, πρόστιμα και διάφορα τέλη. Οι αντίστοιχοι κανόνες που ορίζονται στο άρθρο 78 θα πρέπει επίσης να εφαρμόζονται, βάσει των κανόνων της ρήτρας 14, για τα θέματα καταβολής τελών στον προϋπολογισμό και τους υπεύθυνους συμμετέχοντες των ενοποιημένων ομάδων πληρωτών. Η εξεταζόμενη παράγραφος του άρθρου 78 ορίζει επίσης ότι η φορολογική Ρωσική Ομοσπονδία πρέπει να εφαρμόζει τους κατάλληλους κανόνες και στη διαδικασία συμψηφισμού ή επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντων για τον ΦΠΑ, η οποία υπόκειται σε επιστροφή εξόδων με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Ρήτρα 15

Άρθρο 15 του άρθρου. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τον κανόνα σύμφωνα με τον οποίο το γεγονός της αναφοράς ενός υποκειμένου ως ιδιοκτήτη περιουσιακών στοιχείων σε ειδική δήλωση, η οποία παρουσιάζεται σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Περί Εθελοντικής Δήλωσης», καθώς και Η μεταβίβαση μιας τέτοιας περιουσίας στον πραγματικό ιδιοκτήτη δεν μπορεί να αποτελέσει τη βάση για την αναγνώριση ορισμένων πληρωμών στον προϋπολογισμό ως περιττές.

Όπως προκύπτει από τους κανόνες που περιέχονται στο άρθρο 78 του Κώδικα Φορολογίας, ο φόρος που καταβάλλεται στο ταμείο αναγνωρίζεται ως υπερβολικά εισπραχθέντος λόγω πρόσθετης αποτίμησης στο γεγονός του φορολογικού ελέγχου ή της εκούσιας καταβολής του από τον φορολογούμενο. Ένα άλλο σενάριο για την εμφάνιση αντίστοιχων υπερπληρωμών είναι η αλλαγή της φορολογικής βάσης λόγω δικαστικής απόφασης ή εντολής ανώτερης δομής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Είναι δυνατή η επιστροφή φόρου σύμφωνα με το άρθρο 78 σε μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

Πολλοί πληρωτές ανησυχούν για το ερώτημα: μπορούν οι μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας να επιστρέψουν τους υπερβολικά καταβληθέντες φόρους στον προϋπολογισμό; Αυτοί θεωρούνται αλλοδαποί και Ρώσοι πολίτες που ζουν στη Ρωσική Ομοσπονδία για λιγότερο από το ήμισυ των 365 ημερών. Όπως αποδεικνύεται από υλικά εμπειρογνωμόνων για την Τέχνη. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σχόλια, αυτή η διαδικασία είναι δυνατή. Ας εξετάσουμε τις αποχρώσεις του.

Το κύριο χαρακτηριστικό της φορολογίας των μη κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ότι πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 30%, ενώ στη γενική περίπτωση ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή 13% του εισοδήματος. Η ανάγκη επιστροφής του αντίστοιχου τέλους κατά τον τρόπο που ορίζεται από τις διατάξεις του άρθ. 78, μπορεί να προκύψει λόγω εσφαλμένου προσδιορισμού και λανθασμένου υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 30% αντί 13%. Σε γενικές γραμμές, ο αλγόριθμος σύμφωνα με τον οποίο οι υπερπληρωμές επιστρέφονται στον προϋπολογισμό σε αυτήν την περίπτωση είναι ο ίδιος όπως και στην περίπτωση άλλων λόγων εφαρμογής αυτής της διαδικασίας. Δηλαδή, ο πληρωτής πρέπει να παράσχει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπως ορίζεται στην παράγραφο 6 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αίτηση, στη συνέχεια περιμένετε να λάβουν απόφαση οι φορολογικές αρχές. Θα είναι χρήσιμο να εξετάσετε πώς θα πρέπει να συνταχθεί.

Πώς να υποβάλετε αίτηση για φορολογική αποζημίωση;

Το έντυπο αίτησης για νόμιμη επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων από τον κρατικό προϋπολογισμό είναι γενικά ενιαίο. Στο επάνω δεξιό μέρος αυτού του εγγράφου πρέπει να υποδείξετε σε ποιον αποστέλλεται. Σε γενικές γραμμές, αυτός είναι ο επικεφαλής της εδαφικής Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας για τον δήμο στον οποίο δραστηριοποιείται ο φορολογούμενος. Γράφουμε λοιπόν: «Στον επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τη συγκεκριμένη πόλη ή περιοχή». Παρακάτω πρέπει να καταγράψετε από ποιον αποστέλλεται η αίτηση. Γράφουμε «Από αυτό». Το επόμενο σημείο είναι να υποδείξετε τα δεδομένα διαβατηρίου του αιτούντος (σειρά του εγγράφου, τον αριθμό του, την ημερομηνία έκδοσής του, καθώς και την αρχή στην οποία εκδόθηκε το έγγραφο). Το έντυπο αίτησης επιστροφής φόρου πρέπει επίσης να περιέχει τη διεύθυνση εγγραφής του φορολογούμενου - την καταγράφουμε στην παρακάτω γραμμή. Στη συνέχεια, γράψτε "Εφαρμογή" στη μέση της σελίδας. Παρακάτω αιτιολογούμε την προσφυγή μας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με μια φράση όπως "Σύμφωνα με τους κανόνες της ρήτρας 6 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε σχέση με την αχρεωστήτως καταβολή φόρου, σας ζητώ να μεταφέρετε το οφειλόμενο ποσό για επιστροφή σε αυτόν και αυτόν τον προσωπικό λογαριασμό."

Στη συνέχεια, καταγράφουμε τα στοιχεία του αντίστοιχου τραπεζικού λογαριασμού. Αυτές τις περισσότερες φορές είναι: πλήρες όνομα παραλήπτη, INN, όνομα τράπεζας, BIC, ανταποκριτής Παρακάτω βάζουμε την ημερομηνία σύνταξης του εγγράφου, την υπογραφή και τη μεταγραφή του. Πώς μπορεί να μοιάζει μια αίτηση για επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου; Ένα παράδειγμα αυτής της πηγής μπορεί να μοιάζει με αυτό:

Οι διαφορές στην αντίστοιχη κατάσταση ενδέχεται να οφείλονται κυρίως στο είδος του φόρου, του τέλους, του προστίμου ή άλλου είδους πληρωμής στον προϋπολογισμό. Έτσι, μπορεί να γίνει επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ή, για παράδειγμα, όπως σημειώσαμε παραπάνω, ΦΠΑ.

Άρθρα 78 και 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: πώς σχετίζονται μεταξύ τους;

Μπορεί να σημειωθεί ότι ο Φορολογικός Κώδικας έχει ένα άρθρο πολύ παρόμοιο με το άρθρο. 78 - 79. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζει τη διαδικασία επιστροφής ποσών για φόρους και άλλες υποχρεώσεις που εισπράχθηκαν υπερβολικά. Ας μελετήσουμε τα πιο αξιοσημείωτα σημεία του.

Έτσι, στην παράγραφο 1 του άρθρου. 79 ορίζει ότι η επιστροφή των πλεονασματικών πληρωμών στον προϋπολογισμό θα πρέπει να πραγματοποιείται μόνο εάν το αντίστοιχο ποσό έχει προηγουμένως σωστά συμψηφιστεί υπέρ της αποπληρωμής πιθανών καθυστερούμενων οφειλών. Εάν αποδειχθεί ότι δεν υπάρχουν, τότε μόνο σε αυτήν την περίπτωση η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να πραγματοποιήσει τις διαδικασίες που προβλέπονται στο άρθρο 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τους κανόνες που περιέχονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η απόφαση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σχετικά με την επιστροφή των πλεονάζοντων φόρων στον πληρωτή πρέπει να ληφθεί εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 10 ημέρες μετά την παραλαβή της αίτησης από το τμήμα. Η μορφή του θα είναι γενικά παρόμοια με εκείνη που χρησιμοποιείται στην περίπτωση άσκησης του δικαιώματος συμψηφισμού πληρωμών που μεταβιβάζονται υπερβολικά στο κράτος.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, κατά τη διάρκεια της διαδικασίας επιστροφής χρημάτων πληρωμής, όπως στο σενάριο κατά την πίστωση του υπερπληρωμένου φόρου σύμφωνα με το άρθρο 78, αλληλεπιδρά με το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών. Έτσι, οι φορολογικοί υπάλληλοι πρέπει να στείλουν οδηγίες στο τμήμα αυτό για την επιστροφή των αντίστοιχων ποσών, τα οποία διαμορφώνονται με βάση αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Οι φορολογούμενοι μπορούν να υποβάλουν αίτηση για επιστροφή των πλεονάζοντων τελών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός 1 μηνός από τη στιγμή που θα αντιληφθούν την ύπαρξη αχρεωστήτως καταβληθέντων στον προϋπολογισμό.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, το δικαίωμα για την εφαρμογή της κατάλληλης αποζημίωσης στα υποκείμενα καταβολής τελών πρέπει να αποδεικνύεται δικαστικά. Δήλωση αξίωσης, το αντικείμενο της οποίας είναι η επιβεβαίωση των νόμιμων λόγων για επιστροφή φόρου, μπορεί να συνταχθεί εντός τριετίας από τη στιγμή που ο φορολογούμενος ανακαλύπτει το γεγονός της υπερβολικής είσπραξης.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να γνωστοποιήσει ανεξάρτητα το γεγονός ότι υπάρχει υπερβολικά εισπραττόμενος φόρος στον προϋπολογισμό, όπως προκύπτει από τους κανόνες της ρήτρας 4 του άρθρου. 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αντικείμενο της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό εντός περιόδου που δεν υπερβαίνει τις 10 ημέρες μετά τη διαπίστωση του σχετικού γεγονότος.

Το ποσό του φόρου που εισπράχθηκε στον προϋπολογισμό πέραν του απαιτούμενου ποσού πρέπει να επιστραφεί στον αιτούντα, βάσει των κανόνων της ρήτρας 4 του άρθρου. 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αργότερο 1 μήνα από την ημερομηνία αποστολής αίτησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με την προβλεπόμενη μορφή. Επίσης, σε ορισμένες περιπτώσεις, επιβαρύνονται οι τόκοι σε σχέση με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας.

Εάν το αντικείμενο της αλληλεπίδρασης με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι μια ενοποιημένη ομάδα επιχειρήσεων, τότε ο φόρος επιστρέφεται στους λογαριασμούς του υπεύθυνου συμμετέχοντος αυτής της ένωσης.

Η εδαφική δομή του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών πρέπει να ενημερώνει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για διακανονισμούς με τον φορολογούμενο, όπως συμβαίνει με τη διαδικασία συμψηφισμού των πλεοναζόντων φόρων σύμφωνα με το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1. Το ποσό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου συμψηφίζεται με τις επικείμενες πληρωμές του φορολογούμενου για αυτόν ή άλλους φόρους, εξόφληση καθυστερήσεων για άλλους φόρους, καθυστερούμενες ποινές και πρόστιμα για φορολογικά αδικήματα ή επιστρέφεται στον φορολογούμενο με τον τρόπο που ορίζει το παρόν άρθρο.

Ο συμψηφισμός των ποσών των αχρεωστήτως καταβληθέντων ομοσπονδιακών φόρων και τελών, περιφερειακών και τοπικών φόρων πραγματοποιείται για τους αντίστοιχους τύπους φόρων και τελών, καθώς και για πρόστιμα που συσσωρεύονται στους αντίστοιχους φόρους και τέλη.

1.1. Το ποσό των αχρεωστήτως καταβληθέντων ασφαλίστρων υπόκειται σε συμψηφισμό με τον σχετικό προϋπολογισμό του κρατικού ταμείου εκτός προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο οποίο πιστώθηκε αυτό το ποσό, με τις επικείμενες πληρωμές του πληρωτή για αυτή τη συνεισφορά, το χρέος για τις σχετικές κυρώσεις και τα πρόστιμα για φόρους αδικήματα ή την επιστροφή των ασφαλίστρων στον πληρωτή με τον τρόπο που ορίζεται στο παρόν άρθρο.

2. Πίστωση ή επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου διενεργείται από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα Κώδικα, χωρίς επιβάρυνση τόκων στο ποσό αυτό, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το παρόν άρθρο.

3. Η φορολογική αρχή υποχρεούται να ενημερώνει τον φορολογούμενο για κάθε γεγονός υπερβολικής καταβολής φόρου που έχει γίνει γνωστό στη φορολογική αρχή και το ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου εντός 10 ημερών από την ημερομηνία διαπίστωσης του γεγονότος αυτού.

Εάν ανακαλυφθούν γεγονότα που υποδεικνύουν πιθανή υπερβολική καταβολή φόρου, κατόπιν πρότασης της φορολογικής αρχής ή του φορολογούμενου, μπορεί να γίνει κοινή συμφωνία των υπολογισμών για φόρους, τέλη, ασφάλιστρα, πρόστιμα και πρόστιμα.

Η παράγραφος δεν ισχύει πλέον. - Ομοσπονδιακός νόμος της 27ης Ιουλίου 2010 N 229-FZ.

4. Ο συμψηφισμός του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου με τις επικείμενες πληρωμές του φορολογούμενου για αυτόν ή άλλους φόρους πραγματοποιείται βάσει γραπτής αίτησης (αίτηση που υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή με ενισχυμένη ειδική ηλεκτρονική υπογραφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών ή υποβάλλεται μέσω του φορολογούμενου προσωπικός λογαριασμός) του φορολογούμενου με απόφαση της φορολογικής αρχής .

Η απόφαση για συμψηφισμό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου με τις επικείμενες πληρωμές του φορολογούμενου λαμβάνεται από τη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης του φορολογούμενου ή από την ημερομηνία υπογραφής από τη φορολογική αρχή και από αυτόν τον φορολογούμενο κοινής έκθεσης συμβιβασμού. των φόρων που κατέβαλε, αν γινόταν τέτοια κοινή συμφωνία.

5. Ο συμψηφισμός του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου για την εξόφληση ληξιπρόθεσμων οφειλών σε άλλους φόρους, καθυστερούμενες ποινές και (ή) πρόστιμα που υπόκεινται σε πληρωμή ή είσπραξη στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα πραγματοποιείται από τις φορολογικές αρχές ανεξάρτητα το πολύ τρία χρόνια από την ημερομηνία καταβολής του καθορισμένου ποσού φόρου

Στην περίπτωση που προβλέπεται από την παρούσα παράγραφο, η απόφαση για συμψηφισμό του υπερκαταβληθέντος φόρου λαμβάνεται από τη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία που διαπιστώνει το γεγονός της υπερβολικής καταβολής φόρου ή από την ημερομηνία υπογραφής της φορολογικής αρχής και του φορολογούμενου. την πράξη από κοινού συμφιλίωσης των φόρων που καταβλήθηκαν από αυτόν, εάν έγινε τέτοια από κοινού συμφιλίωση ή από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης.

Η διάταξη της παρούσας παραγράφου δεν εμποδίζει τον φορολογούμενο να υποβάλει στη φορολογική αρχή γραπτή αίτηση (αίτηση που υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή με ενισχυμένη ειδική ηλεκτρονική υπογραφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών ή υποβάλλεται μέσω προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου) για συμψηφισμό του ποσού αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου έναντι εξόφλησης ληξιπρόθεσμων οφειλών (οφειλής) για πρόστιμα, πρόστιμα). Στην περίπτωση αυτή, η απόφαση της φορολογικής αρχής να συμψηφίσει το ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου για την εξόφληση των καθυστερούμενων και καθυστερημένων προστίμων και προστίμων λαμβάνεται εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της καθορισμένης αίτησης του φορολογούμενου ή από την ημερομηνία υπογραφής από τη φορολογική αρχή και τον φορολογούμενο αυτόν της πράξης από κοινού συμβιβασμού των φόρων που καταβλήθηκαν από αυτόν, εφόσον έγινε τέτοια κοινή συμφωνία.

6. Το ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου υπόκειται σε επιστροφή με έγγραφη αίτηση (αίτηση που υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή με ενισχυμένη ειδική ηλεκτρονική υπογραφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών ή υποβάλλεται μέσω προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου) του φορολογούμενου εντός ενός μηνός από την ημερομηνία της φορολογικής αρχής. έλαβε μια τέτοια αίτηση.

Επιστροφή στον φορολογούμενο του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου εάν έχει καθυστερήσεις σε άλλους φόρους του αντίστοιχου είδους ή οφειλή για τις αντίστοιχες ποινές, καθώς και πρόστιμα που υπόκεινται σε είσπραξη στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα, γίνεται μόνο μετά το ποσό των υπερπληρωμένος φόρος συμψηφίζεται με την εξόφληση των ληξιπρόθεσμων οφειλών (οφειλής) .

6.1. Επιστροφή του ποσού των αχρεωστήτως καταβληθέντων ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση δεν πραγματοποιείται εάν, σύμφωνα με το εδαφικό όργανο διαχείρισης του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλλονται από τον πληρωτή πληροφορίες σχετικά με το ποσό των αχρεωστήτως καταβληθέντων ασφαλιστικών εισφορών για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση των ασφαλιστικών εισφορών ως μέρος ατομικών (εξατομικευμένων) λογιστικών πληροφοριών και λαμβάνονται υπόψη σε ατομικούς προσωπικούς λογαριασμούς ασφαλισμένων σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την ατομική (εξατομικευμένη) λογιστική στο σύστημα υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης.

7. Αίτηση για πίστωση ή επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου μπορεί να υποβληθεί εντός τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής του καθορισμένου ποσού, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη.

8. Η απόφαση επιστροφής του υπερκαταβληθέντος φόρου λαμβάνεται από τη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης του φορολογούμενου για απόδοση του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου ή από την ημερομηνία υπογραφής από τη φορολογική αρχή και την παρούσα. φορολογούμενος κοινής συμβιβαστικής έκθεσης των φόρων που καταβλήθηκαν από αυτόν, εφόσον έγινε τέτοια κοινή συμφωνία.

Πριν από τη λήξη της προθεσμίας που ορίζεται στο πρώτο εδάφιο της παρούσας παραγράφου, διαταγή επιστροφής του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, που εκδίδεται βάσει απόφασης της φορολογικής αρχής για απόδοση αυτού του ποσού φόρου, υπόκειται στην αποστολή έως η φορολογική αρχή προς το εδαφικό όργανο του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών για να πραγματοποιήσει επιστροφή χρημάτων στον φορολογούμενο σύμφωνα με τη νομοθεσία περί προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

9. Η φορολογική αρχή υποχρεούται να ενημερώσει τον φορολογούμενο για την απόφαση συμψηφισμού (επιστροφής) των αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών φόρου ή την απόφαση άρνησης διενέργειας συμψηφισμού (επιστροφής) εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία λήψης της αντίστοιχης απόφασης. .

Το καθορισμένο μήνυμα διαβιβάζεται στον επικεφαλής του οργανισμού, σε ένα άτομο ή στους εκπροσώπους του προσωπικά έναντι μιας απόδειξης ή με άλλο τρόπο επιβεβαιώνοντας το γεγονός και την ημερομηνία παραλαβής του.

Τα ποσά του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υπόκεινται σε συμψηφισμό (επιστροφή χρημάτων) στον υπεύθυνο συμμετέχοντα αυτού του ομίλου με τον τρόπο που ορίζεται στο παρόν άρθρο.

Σε περίπτωση καταγγελίας της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, υπόκεινται τα ποσά του υπερπληρωμένου εταιρικού φόρου εισοδήματος για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων που δεν υπόκεινται σε συμψηφισμό (μη συμψηφισμό) με τις καθυστερούμενες οφειλές που είναι διαθέσιμες για αυτήν την ομάδα για συμψηφισμό (επιστροφή χρημάτων) του οργανισμού που ήταν ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, σύμφωνα με δήλωσή της.

Επιστροφή στον υπεύθυνο συμμετέχοντα μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου εισοδήματος για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων δεν πραγματοποιείται εάν έχει καθυστερήσεις για άλλους φόρους του αντίστοιχου είδους ή οφειλές για τις αντίστοιχες ποινές, καθώς και για πρόστιμα που υπόκεινται σε είσπραξη στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα.

10. Εάν η επιστροφή του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου διενεργείται κατά παράβαση της προθεσμίας που ορίζεται στην παράγραφο του παρόντος άρθρου, η φορολογική αρχή επιβαρύνεται με τόκους πληρωτέους στον φορολογούμενο για κάθε ημερολογιακή ημέρα παράβασης της προθεσμίας επιστροφής του ποσού αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρος που δεν επιστρέφεται εντός της καθορισμένης προθεσμίας.

Το επιτόκιο θεωρείται ότι είναι ίσο με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ίσχυε τις ημέρες που παραβιάστηκε η προθεσμία αποπληρωμής.

11. Το εδαφικό όργανο του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών, το οποίο επέστρεψε το ποσό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, γνωστοποιεί στη φορολογική αρχή την ημερομηνία επιστροφής και το χρηματικό ποσό που επιστράφηκε στον φορολογούμενο.

12. Εάν οι τόκοι που προβλέπονται στην παράγραφο του παρόντος άρθρου δεν καταβληθούν ολοσχερώς στον φορολογούμενο, η φορολογική αρχή αποφασίζει να επιστρέψει το υπόλοιπο ποσό των τόκων, που υπολογίζεται με βάση την ημερομηνία πραγματικής επιστροφής στον φορολογούμενο των ποσών αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, εντός τριών ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της ειδοποίησης από τον εδαφικό φορέα Ομοσπονδιακό Δημόσιο για την ημερομηνία επιστροφής και το ποσό των κεφαλαίων που επιστράφηκαν στον φορολογούμενο.

Πριν από τη λήξη της προθεσμίας που ορίζεται στο πρώτο εδάφιο της παρούσας παραγράφου, πρέπει να αποσταλεί από τη φορολογική αρχή διαταγή για την επιστροφή του υπολειπόμενου ποσού τόκων, που εκδίδεται βάσει απόφασης της φορολογικής αρχής για την επιστροφή του ποσού αυτού. στο εδαφικό όργανο του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών για την επιστροφή.

13. Η πίστωση ή η επιστροφή του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου και η πληρωμή των δεδουλευμένων τόκων γίνονται στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

13.1. Τα χρηματικά ποσά που καταβλήθηκαν για αποζημίωση για ζημίες που προκλήθηκαν στο δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αποτέλεσμα εγκλημάτων που προβλέπονται στα άρθρα 198 - 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναγνωρίζονται ως ποσά υπερπληρωμένου φόρου και δεν υπόκεινται σε συμψηφισμός ή επιστροφή χρημάτων με τον τρόπο που προβλέπεται στο παρόν άρθρο.

14. Οι κανόνες που θεσπίζονται από το παρόν άρθρο ισχύουν επίσης για τον συμψηφισμό ή την επιστροφή ποσών υπερπληρωμένων προκαταβολών, τελών, ασφαλίστρων, κυρώσεων και προστίμων και ισχύουν για τους φορολογικούς πράκτορες, τους πληρωτές αμοιβών, τους πληρωτές ασφαλίστρων και τον υπεύθυνο συμμετέχοντα σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

Οι διατάξεις του άρθρου αυτού σχετικά με την επιστροφή ή συμψηφισμό υπερκαταβληθέντων ποσών κρατικού δασμού εφαρμόζονται λαμβανομένων υπόψη των ιδιαιτεροτήτων που καθορίζονται από το Κεφάλαιο 25.3 του Κώδικα αυτού.

Οι κανόνες που θεσπίζονται από το παρόν άρθρο ισχύουν και για τον συμψηφισμό ή την επιστροφή του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας που υπόκειται σε απόδοση με απόφαση της φορολογικής αρχής, στην περίπτωση που προβλέπεται στην παράγραφο 11.1 του παρόντος Κώδικα.

Οι κανόνες που θεσπίζονται από το παρόν άρθρο ισχύουν και για τον συμψηφισμό ή την επιστροφή τόκων που καταβλήθηκαν σύμφωνα με την παράγραφο 17 του παρόντος Κώδικα.

15. Το γεγονός της αναγραφής προσώπου ως ονομαστικού ιδιοκτήτη περιουσίας σε ειδική δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Σχετικά με την εθελοντική δήλωση περιουσιακών στοιχείων και λογαριασμών (καταθέσεων) σε τράπεζες από άτομα και για τροποποιήσεις ορισμένων νομοθετικών πράξεων του Ρωσική Ομοσπονδία», και η μεταβίβαση της εν λόγω περιουσίας στον πραγματικό της ιδιοκτήτη δεν συνιστά από μόνη της λόγο για την αναγνώριση των αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών φόρων, τελών, προστίμων και προστίμων που καταβλήθηκαν από τον ονομαστικό ιδιοκτήτη σε σχέση με αυτό το ακίνητο.

16. Οι κανόνες που θεσπίζονται με το παρόν άρθρο ισχύουν και για ποσά υπερκαταβληθέντος φόρου προστιθέμενης αξίας που υπόκεινται σε επιστροφή ή πίστωση σε αλλοδαπούς οργανισμούς - φορολογούμενους (φορολογικούς φορείς) που ορίζονται στην παράγραφο 3 του Κώδικα. Οι επιστροφές του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου προστιθέμενης αξίας σε τέτοιους οργανισμούς γίνονται σε λογαριασμό που έχει ανοίξει σε τράπεζα.

17. Οι κανόνες επιστροφής ποσών αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων που ορίζονται στο παρόν άρθρο ισχύουν και για την επιστροφή ποσών προηγουμένως παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που υπόκεινται σε απόδοση σε αλλοδαπό οργανισμό στις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του παρόντος Κώδικα. λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που ορίζονται στην παρούσα παράγραφο.

Η απόφαση επιστροφής του ποσού του προηγουμένως παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων λαμβάνεται από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα εντός έξι μηνών από την ημερομηνία λήψης από αλλοδαπό οργανισμό αίτησης για την απόδοση προηγουμένως παρακρατηθέντος φόρου και άλλα έγγραφα που ορίζονται στην παράγραφο 2 του παρόντος Κώδικα.

Το ποσό του προηγουμένως παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων υπόκειται σε επιστροφή εντός ενός μηνός από την ημερομηνία που η φορολογική αρχή αποφασίζει να επιστρέψει το ποσό του προηγουμένως παρακρατηθέντος φόρου.

• Είσπραξη φόρων, τελών, ασφαλίστρων, καθώς και κυρώσεων, προστίμων από κεφάλαια (πολύτιμα μέταλλα) στους λογαριασμούς του φορολογούμενου (φορολογούμενος, πληρωτής ασφαλίστρων) - οργανισμός, μεμονωμένος επιχειρηματίας ή φορολογικός πράκτορας - οργανισμός, μεμονωμένος επιχειρηματίας σε τράπεζες , καθώς και μέσω των ηλεκτρονικών ταμείων της

  εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρων, τελών, προστίμων, προστίμων, τόκων που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένου του συμψηφισμού που έγινε για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών και των οφειλών για πρόστιμα και πρόστιμα σύμφωνα με το άρθρο 78 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

• Εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρων, τελών, ασφαλίστρων (κυρώσεις, πρόστιμα) κατά την εκκαθάριση οργανισμού

  Τα ποσά των ασφαλίστρων, οι αντίστοιχες ποινές και πρόστιμα που καταβλήθηκαν υπερβολικά από τον υπό εκκαθάριση οργανισμό ή εισπράχθηκαν υπερβολικά από αυτόν τον οργανισμό υπόκεινται σε συμψηφισμό και επιστροφή από τη φορολογική αρχή με τον τρόπο που ορίζεται, αντίστοιχα, από τις παραγράφους 1.1 και 6.1 του άρθρου 78 και την παράγραφο 1.1 του Άρθρο 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

• Επιστροφή ποσών υπερχρεωμένων φόρων, τελών, ασφαλίστρων, προστίμων και προστίμων

  Επιστρέφεται στον φορολογούμενο το ποσό του υπερχρεωμένου φόρου εάν έχει καθυστερήσεις για άλλους φόρους του αντίστοιχου τύπου ή χρέος για τις αντίστοιχες ποινές, καθώς και πρόστιμα που υπόκεινται σε είσπραξη στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. μόνο μετά τον συμψηφισμό αυτού του ποσού για την αποπληρωμή των καθορισμένων καθυστερήσεων (χρέους) σύμφωνα με το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

• Διαδικασία επιστροφής φόρου

  11.1. Σε περίπτωση που υποβληθεί αίτηση για πίστωση του ποσού του φόρου έναντι της πληρωμής επικείμενων πληρωμών φόρου ή άλλων ομοσπονδιακών φόρων (για την επιστροφή του ποσού του φόρου σε καθορισμένο τραπεζικό λογαριασμό), που υπόκειται σε επιστροφή με απόφαση της φορολογικής αρχής, δεν υποβάλλεται από τον φορολογούμενο πριν από την ημέρα λήψης της απόφασης επιστροφής του ποσού του φόρου (ολική ή μερική), ο συμψηφισμός (επιστροφή) του ποσού φόρου πραγματοποιείται με τον τρόπο και τις προθεσμίες που προβλέπονται στο άρθρο 78 του Κ.Ν. ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις των παραγράφων 7 - 11 του παρόντος άρθρου.

• Ποσό ειδικού φόρου κατανάλωσης που πρέπει να επιστραφεί

  2. Τα καθορισμένα ποσά για τρεις φορολογικές περιόδους μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, εάν ο φορολογούμενος έχει καθυστερήσεις ειδικών φόρων κατανάλωσης, άλλους ομοσπονδιακούς φόρους, καθυστερούμενα πρόστιμα που έχουν συσσωρευτεί σε ομοσπονδιακούς φόρους και (ή) πρόστιμα που υπόκεινται σε πληρωμή ή είσπραξη βάσει της απόφασης φορολογική αρχή σε περιπτώσεις που προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή βάσει δικαστικής απόφασης που έχει τεθεί σε ισχύ, υπόκεινται σε συμψηφισμό με την εξόφληση των καθορισμένων καθυστερούμενων οφειλών και οφειλών για κυρώσεις και πρόστιμα από τη φορολογική αρχή ανεξάρτητα με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

• Όροι και διαδικασία καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης κατά την εκτέλεση συναλλαγών με αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης

  Εάν στην προσφάτως υποβληθείσα ειδοποίηση προκαταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης ο όγκος της αγορασμένης αιθυλικής αλκοόλης και το ποσό της προκαταβολής του ειδικού φόρου κατανάλωσης αναφέρονται σε μικρότερα ποσά σε σύγκριση με την αρχική ειδοποίηση, η διαφορά μεταξύ του ποσού της προκαταβολής του ειδικού φόρου κατανάλωσης φόρος που αρχικά καταβλήθηκε και το ποσό της προκαταβολής που αναφέρεται στη νέα ειδοποίηση που υποβλήθηκε, υπόκειται σε συμψηφισμό (επιστροφή) ως το ποσό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου με τον τρόπο που ορίζεται από το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με την επιφύλαξη του φορολογούμενου την υποβολή ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στη φορολογική αρχή.

• Διαδικασία είσπραξης και επιστροφής φόρου

  Η επιστροφή του ποσού φόρου που μεταφέρεται στο σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον φορολογικό πράκτορα πραγματοποιείται από τη φορολογική αρχή με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΑΝΑΣΚΟΠΗΣΗ

πρακτική του Δ' Διαιτητικού Εφετείου

σχετικά με το θέμα "Πρακτική εφαρμογής του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

Η ανακριβής αναγραφή του κωδικού ταξινόμησης του προϋπολογισμού δεν εμποδίζει την επιθεώρηση να συμψηφίσει προηγούμενα καταβληθέντα ποσά φόρου.

Στην υπόθεση αριθ. ατελής πληρωμή φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και κυρώσεων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Τα ποσά που κατέβαλε ο φορολογούμενος δεν έγιναν δεκτά από τη φορολογική αρχή ως πληρωμή, καθώς καταβλήθηκαν ως ενιαίος φόρος που εφαρμόστηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (15% της διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων) και τον έλεγχο διαπίστωσε ότι ο φορολογούμενος έπρεπε να πληρώσει ενιαίο ελάχιστο φόρο (1% των εισπραχθέντων εσόδων).

Ωστόσο, η επιθεώρηση δεν έλαβε σωστά υπόψη ότι το ποσό του φόρου καταβλήθηκε πράγματι από τον επιχειρηματία. Παράλληλα, ο φορολογούμενος ανέφερε ανακριβώς τον κωδικό κατάταξης του προϋπολογισμού.

Αυτή η περίσταση δεν εμποδίζει την επιθεώρηση να συμψηφίσει προηγουμένως καταβληθέντα ποσά φόρου κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, δεδομένου ότι ο συμψηφισμός στην περίπτωση αυτή, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της ρήτρας 5 του άρθρου. Το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας πρέπει να εκτελείται από την επιθεώρηση ανεξάρτητα.

Το Εφετείο έδωσε ιδιαίτερη προσοχή στα ακόλουθα.

Βάση για τον πρόσθετο προσδιορισμό του επίδικου ποσού φόρου ήταν ότι ο φορολογούμενος υπέβαλε δήλωση στη φορολογική αρχή σε παλιό έντυπο και ως εκ τούτου η δήλωση επιστράφηκε στον φορολογούμενο. Στη συνέχεια, το ταχυδρομικό αντικείμενο επιστράφηκε στον έλεγχο λόγω μη παραλαβής από τον φορολογούμενο. Παράλληλα, η φορολογική επιθεώρηση δεν εκπλήρωσε την υποχρέωση συμψηφισμού προηγουμένως καταβληθέντων ποσών.

Η υποχρέωση επιστροφής (συμψηφισμού) του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου προκύπτει εάν διαπιστωθούν περιστάσεις που δείχνουν ότι ο φορολογούμενος δεν έχει υποχρέωση καταβολής φόρου.

Στην υπόθεση αριθ. υποχρέωση της Διαπεριφερειακής Επιθεώρησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για την Περιφέρεια της Μόσχας να λάβει απόφαση σχετικά με τον συμψηφισμό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εταιρικής ιδιοκτησίας στο ποσό των επερχόμενων πληρωμών φόρου.

Ο ελεγκτικός οργανισμός που έλεγξε τον φορολογούμενο εξέφρασε γνώμη για την παράνομη χρήση από την Εταιρεία του καθορισμένου ειδικού φορολογικού καθεστώτος. Ο φορολογούμενος υπολόγισε εκ νέου τις φορολογικές του υποχρεώσεις και υπέβαλε φορολογικές δηλώσεις επί του φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών στην εφορία της έδρας του.

Ταυτόχρονα, ο φορολογούμενος, έχοντας διαπιστώσει ανεξάρτητα την παρανομία αυτού του πορίσματος, καθοδηγούμενος από τη ρήτρα 2 του άρθρου. 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο οι δηλώσεις (υπολογισμοί) για τους φόρους για τους οποίους οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής τους δεν υπόκεινται σε υποβολή στις φορολογικές αρχές σε σχέση με τη χρήση ειδικού φόρου καθεστώτων, υπέβαλε επιστολή στη φορολογική αρχή σχετικά με την ανάκληση προηγουμένως υποβληθεισών φορολογικών δηλώσεων επί του φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών, καθώς και αίτηση για την απόδοση του υπερβάλλοντος καταβληθέντος φόρου εταιρικής περιουσίας βάσει του άρθ. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δυνάμει της ρήτρας 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η απόφαση για την επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου πρέπει να ληφθεί από τη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης του φορολογούμενου για την επιστροφή του ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου ή από την ημερομηνία υπογραφής από τη φορολογική αρχή και τον φορολογούμενο αυτό κοινής έκθεσης συμφωνίας των φόρων που καταβλήθηκαν από αυτόν, εφόσον έγινε τέτοια κοινή συμφωνία.

Το επιχείρημα της Επιθεώρησης ότι ο αιτών δεν υπέβαλε ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις για τον φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών, επομένως, σύμφωνα με την εφορία, δεν πλήρωσε υπερβολικά τον φόρο αυτό, δεν βασίζεται στο νόμο. Δυνάμει της παρ. 2 του άρθρου 80 του Φορολογικού Κώδικα, οι φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμοί) για τους φόρους για τους οποίους οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής τους λόγω χρήσης ειδικών φορολογικών καθεστώτων δεν υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές. Κατά συνέπεια, ο αιτών δεν χρειάστηκε να υποβάλει στην Επιθεώρηση φορολογικές δηλώσεις για φόρο ακίνητης περιουσίας και άλλους φόρους, από τους οποίους ο αιτών απαλλάσσονταν λόγω εφαρμογής ειδικού φορολογικού καθεστώτος.

Επίσης, ο αιτών δεν είχε υποχρέωση υποβολής επικαιροποιημένων φορολογικών δηλώσεων για φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών, καθώς οι ανωτέρω διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 80 του Κώδικα Φορολογίας απαλλάσσουν τον φορολογούμενο από την υποβολή φορολογικών δηλώσεων.

Η αποστολή επιστολής στην Επιθεώρηση για ανάκληση φορολογικών δηλώσεων για φόρο περιουσίας εταιρειών είναι ένας νόμιμος τρόπος για τη διόρθωση ενός λάθους που έγινε κατά την υποβολή φορολογικών δηλώσεων από άτομο που εφαρμόζει ειδικό φορολογικό καθεστώς και απαλλάσσεται από την υποβολή τέτοιων δηλώσεων.

Δεδομένου ότι ο αιτών δεν είχε υποχρέωση καταβολής φόρου εταιρικής ιδιοκτησίας και η εσφαλμένη υποβολή φορολογικών δηλώσεων για τον φόρο αυτό δεν οδήγησε σε υποτίμηση των ποσών των πληρωτέων φόρων στον προϋπολογισμό, ο αιτών, δυνάμει της διάταξης αυτής, δεν το έκανε έχουν την υποχρέωση υποβολής ενημερωμένων φορολογικών δηλώσεων για τον φόρο αυτό.

Η παράλειψη της προθεσμίας επικοινωνίας με τη φορολογική αρχή με αίτηση επιστροφής της υπερπληρωμής δεν στερεί από τον αιτούντα το δικαίωμα να προσφύγει στο δικαστήριο για προστασία παραβιαζόμενων δικαιωμάτων εντός της γενικής παραγραφής.

Στην υπόθεση αριθ. φόρους και χρεώνουν τόκους για καθυστερημένες επιστροφές.

Σύμφωνα με την πράξη συμφωνίας των υπολογισμών του φορολογούμενου για φόρους, τέλη και εισφορές στις 15 Φεβρουαρίου 2007, η εταιρεία έλαβε γνώση της υφιστάμενης υπερκαταβολής φόρων.

Η ύπαρξη υπερπληρωμής δεν αμφισβητήθηκε από τη φορολογική αρχή και επιβεβαιώθηκε από μεταγενέστερες πράξεις συμβιβασμού των υπολογισμών. Ο φορολογούμενος επικοινώνησε με την επιθεώρηση με αίτηση συμψηφισμού της υπερπληρωμής.

Η επιθεώρηση αρνήθηκε να συμψηφίσει την εταιρεία λόγω απώλειας της προθεσμίας των τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής. Η άρνηση της επιθεώρησης να συμψηφίσει το ποσό της υπερπληρωμής βασίζεται στην ρήτρα 7 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (χάνει την προθεσμία επικοινωνίας με τη φορολογική αρχή με αίτηση για την επιστροφή της υπερπληρωμής). Ταυτόχρονα, η άρνηση της φορολογικής αρχής δεν στερεί από τον αιτούντα το δικαίωμα να προσφύγει στο δικαστήριο για προστασία παραβιαζόμενων δικαιωμάτων εντός της γενικής παραγραφής που ορίζει το άρθρο. 196 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο επιβεβαιώνεται από την Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιουνίου 2001 N 173-O και τα ψηφίσματα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Φεβρουαρίου 28, 2001 N 5, το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 8 Νοεμβρίου 2006 N 6219/06, η Ολομέλεια του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 18 Δεκεμβρίου 2007 N 65.

Ειδικότερα, στην Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιουνίου 2001 N 173-O, λέγεται ότι από το περιεχόμενο των διατάξεων του άρθ. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην αλληλεπίδρασή τους προκύπτει ότι ο επίδικος κανόνας (ρήτρα 7 του άρθρου 78 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) δεν αποσκοπεί στην παραβίαση των δικαιωμάτων ενός φορολογούμενου που έκανε λάθος στον υπολογισμό του ποσό της καταβολής του φόρου για οποιονδήποτε λόγο, μεταξύ άλλων λόγω άγνοιας της φορολογικής νομοθεσίας ή συνειδησιακών παρανοήσεων, αλλά αντίθετα, του επιτρέπει, εντός τριών ετών από την ημερομηνία καταβολής του φόρου, να προσκομίσει στη φορολογική αρχή εύλογα και επομένως υπόκειται σε άνευ όρων ικανοποίηση αιτημάτων, χωρίς να καταφεύγει σε δικαστική προστασία των έννομων συμφερόντων του. Ταυτόχρονα, η διάταξη αυτή δεν εμποδίζει τον πολίτη, σε περίπτωση απώλειας της καθορισμένης προθεσμίας, να υποβάλει αξίωση στο δικαστήριο για την επιστροφή του υπερκαταβληθέντος ποσού από τον προϋπολογισμό σε αστικές ή διαιτητικές διαδικασίες, και στην περίπτωση αυτή οι γενικοί κανόνες για τον υπολογισμό της προθεσμίας παραγραφής ισχύει - από την ημέρα που το άτομο ανακάλυψε ή έπρεπε να έχει μάθει για παραβίαση του δικαιώματός του (ρήτρα 1 του άρθρου 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτή η αρχή, λόγω της καθολικότητάς της, θα πρέπει να εφαρμόζεται όχι μόνο στους πολίτες, αλλά και στις οργανώσεις φορολογούμενων. Επομένως, σε αυτήν την περίπτωση, η προθεσμία παραγραφής υπόκειται σε υπολογισμό από τη στιγμή που η νομική οντότητα έμαθε την ύπαρξη υπερπληρωμής.

Σύμφωνα με την παράγραφο 10 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν η επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου πραγματοποιείται κατά παράβαση της προθεσμίας που ορίζεται στην παράγραφο 6 του παρόντος άρθρου, η φορολογική αρχή συγκεντρώνει τόκους πληρωτέους στον φορολογούμενο για κάθε ημερολογιακή ημέρα παράβαση του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου που δεν επιστρέφεται εντός της καθορισμένης περιόδου περιόδου επιστροφής.

Όπως αναφέρεται στην Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02/08/2007 N 381-O-P, εάν ένας φορολογούμενος επιτρέψει την υπερπληρωμή ενός συγκεκριμένου ποσού φόρου κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο, το ποσό αυτό υπόκειται σε όλες τις συνταγματικές εγγυήσεις των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, αφού η καταβολή του στην προκειμένη περίπτωση έγινε ελλείψει νομίμου τότε των λόγων. Σε σχέση με αυτό, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατοχυρώνει το δικαίωμα του φορολογούμενου για έγκαιρη επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού φόρου ή συμψηφισμό του με επικείμενες πληρωμές για αυτόν ή άλλους φόρους, εκτός από τις περιπτώσεις που ο φορολογούμενος έχει καθυστερήσεις φόρου ή άλλες χρέος στον προϋπολογισμό. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η φορολογική αρχή αποστέλλει ανεξάρτητα το ποσό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου για την εξόφληση ληξιπρόθεσμων οφειλών και άλλων οφειλών, προκειμένου να διασφαλίσει τη συνταγματική υποχρέωση του φορολογούμενου να πληρώσει εγκαίρως τον νόμιμα καθορισμένο, αλλά μη καταβληθέν φόρο.

Κατά συνέπεια, ο δεδουλευμένος τόκος για συμψηφισμό υπερημερίας σε αυτή την περίπτωση είναι νόμιμος.

Πίστωση ή επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο εάν υπάρχουν περιστάσεις που επιβεβαιώνουν την πραγματική πληρωμή του φόρου από τον αιτούντα.

Στην υπόθεση Αρ. .

Στις 16 Ιουνίου 2004, με εντολή πληρωμής, ο φορολογούμενος κατέβαλε φόρο γης στον προϋπολογισμό μέσω της OJSC JSCB Promeximbank.

Αφού ανακάλυψε ότι δεν υπήρχε υποχρέωση καταβολής φόρου γης στο ποσό που καταβλήθηκε, ο φορολογούμενος υπέβαλε αίτηση στη φορολογική αρχή με αιτήσεις συμψηφισμού του καθορισμένου ποσού με μελλοντικές πληρωμές.

Σύμφωνα με την αίτηση του φορολογούμενου, η Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Νο. 17 για την περιοχή της Μόσχας αποφάσισε να αρνηθεί τον συμψηφισμό (επιστροφή χρημάτων).

Η Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αριθ. από τον τρεχούμενο λογαριασμό τους, αλλά δεν μεταφέρθηκε στους αντίστοιχους λογαριασμούς προϋπολογισμού στο Λόγω έλλειψης κεφαλαίων στον λογαριασμό ανταποκριτή της CJSC JSCB Promsvyazbank, ο φορολογούμενος απουσιάζει. Κατά την ανάλυση του μητρώου ανεκπλήρωτων πληρωμών, δεν προσδιορίστηκαν πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο.

Η περίσταση αυτή υποδηλώνει την παρουσία ενδείξεων κακής πίστης από τον φορολογούμενο, που εκφράζονται στο γεγονός ότι ο φορολογούμενος δεν έλαβε τα δέοντα μέτρα για την εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρων και τελών.

Η εντολή πληρωμής δεν ελήφθη από τη φορολογική αρχή μέσω της CJSC JSCB Promeximbank και τα κεφάλαια δεν αντικατοπτρίστηκαν στους λογιστικούς λογαριασμούς.

Επιπλέον, ανταποκρινόμενη σε αίτημα της Επιθεώρησης για συγκεκριμένες εντολές πληρωμής, η Κεντρική Περιφερειακή Διεύθυνση της Μόσχας της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέφερε ότι η κίνηση κεφαλαίων σύμφωνα με τα καθορισμένα έγγραφα πληρωμής στον λογαριασμό του φορολογούμενου μέσω του λογαριασμού ανταποκριτή του Η Promeximbank JSCB δεν πραγματοποιήθηκε.

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αίτηση συμψηφισμού ή επιστροφής του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου μπορεί να υποβληθεί εντός τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής του καθορισμένου ποσού.

Για κάθε γεγονός λήψης πληροφοριών σχετικά με ποσά που δεν μεταφέρονται από την τράπεζα, η φορολογική αρχή εκτελεί ένα πλήρες φάσμα μέτρων ελέγχου που προβλέπονται από μεθοδολογικές συστάσεις για την οργάνωση του έργου των φορολογικών αρχών για τη διεξαγωγή μέτρων ελέγχου που αποσκοπούν στον εντοπισμό και την καταστολή παραβάσεων που σχετίζονται με την εκτέλεση από τράπεζες (υποκαταστήματα) εγγράφων διακανονισμού για μεταφορά υποχρεωτικών πληρωμών από πελάτες στο σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μεθοδολογικές συστάσεις για την οργάνωση του έργου των φορολογικών αρχών για τον εντοπισμό και τη συστηματοποίηση ενδείξεων κακής πίστης από τους φορολογούμενους κατά την πραγματοποίηση πληρωμών φόρων μέσω αφερέγγυων τραπεζών.

Το Εφετείο έλαβε υπόψη ότι οι τραπεζικές καταστάσεις που επιβεβαίωναν την ύπαρξη επαρκούς υπολοίπου μετρητών στον τρεχούμενο λογαριασμό του αιτούντος για την πληρωμή των φόρων που καθορίζονται στην εντολή πληρωμής δεν είχαν επικυρωθεί από την τράπεζα και οι εκκρεμείς πληρωμές δεν επιβεβαιώθηκαν από τον φόρο αρχή που έλεγξε την τράπεζα το 2004.

Έτσι, δεν προσκομίστηκε κανένα στοιχείο στο δικαστήριο ότι κατά τη στιγμή της καταβολής του αιτούμενου ποσού από την Εταιρεία η τελευταία είχε επαρκή κεφάλαια στον λογαριασμό της.

Η υποβολή ανταγωγών από τη φορολογική αρχή κατά του φορολογούμενου δεν εμποδίζει την επιστροφή του υπερκαταβληθέντος φόρου. Η φορολογική αρχή υποχρεούται να συμψηφίζει αυτοτελώς τα ποσά των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων εφόσον υπάρχουν αυτά τα γεγονότα.

Στην υπόθεση αριθ. τον υπερπληρωμένο φόρο εισοδήματος.

Όπως προκύπτει από τα υλικά της υπόθεσης, η επιθεώρηση έλαβε αίτηση από τον φορολογούμενο να επιστρέψει την υπερκαταβολή του φόρου εισοδήματος στον περιφερειακό προϋπολογισμό που προέκυψε από προκαταβολές.

Ωστόσο, η εταιρεία έλαβε επιστολή από την επιθεώρηση, στην οποία η φορολογική αρχή ενημέρωσε τον φορολογούμενο για την ύπαρξη οφειλής ΦΠΑ (το ύψος της οφειλής και η περίοδος σχηματισμού της δεν αναγράφονται στην επιστολή) και ως εκ τούτου, με αναφορά στο άρθ. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μάλιστα, ανέφερε την ανάγκη αποπληρωμής αυτού του χρέους, προτείνοντας να επικοινωνήσουν με την επιθεώρηση για να συμβιβάσουν τους υπολογισμούς.

Ο φορολογούμενος θεώρησε αυτή την επιστολή ως άρνηση επιστροφής του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου και προσέφυγε στο δικαστήριο.

Σύμφωνα με τις εξηγήσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Δεκεμβρίου 2007 N 65, ένας φορολογούμενος, όταν προσφεύγει στο δικαστήριο για να προστατεύσει τα δικαιώματά του, έχει το δικαίωμα να παρουσιάσει και τα δύο μια μη περιουσιακή αξίωση - για την αμφισβήτηση της απόφασης (αδράνειας) της φορολογικής αρχής, και μια αξίωση περιουσίας - για την επιστροφή του ποσού του ΦΠΑ.

Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει ταυτόχρονα και τα δύο αιτήματα στο δικαστήριο και η προθεσμία που ορίζεται στο μέρος 4 του άρθρου 198 του Κώδικα Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει χαθεί για μη περιουσιακή απαίτηση ή η αποκατάσταση της χαμένης προθεσμίας απορρίφθηκε, το δικαστήριο υποχρεούται να εξετάσει την ουσία της αξίωσης ιδιοκτησίας, δεδομένου ότι σε σχέση με την παράγραφο 3 του άρθρου 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια τέτοια απαίτηση μπορεί να υποβληθεί στο δικαστήριο εντός τριών ετών από την ημέρα ο φορολογούμενος έμαθε ή όφειλε να μάθει για παραβίαση του δικαιώματός του για επιστροφή ΦΠΑ.

Παρά το γεγονός ότι το εν λόγω ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αφορά ζητήματα επιστροφής ΦΠΑ, το δευτεροβάθμιο δικαστήριο δεν βλέπει κανένα εμπόδιο στην εφαρμογή των επιμέρους εξηγήσεων που αναφέρονται σε αυτό, οι οποίες αφορούν ορισμένους καθολικής έκτασης, επίσης σε σχέση με τον υπερκαταβληθέν (επιστρεφόμενο) φόρο εισοδήματος.

Σύμφωνα με την πράξη διμερούς συμφωνίας, από την 1η Ιανουαρίου 2009, η εταιρεία είχε αχρεωστήτως καταβολή φόρου εισοδήματος στον περιφερειακό προϋπολογισμό, καλύπτοντας τη δηλωθείσα οφειλή. Δηλαδή, τη στιγμή που ο φορολογούμενος υπέβαλε αίτηση στην εφορία, η τελευταία γνώριζε (έπρεπε να γνωρίζει) την ύπαρξη υπερκαταβολής φόρου εισοδήματος.

Ωστόσο, κατά παράβαση των απαιτήσεων του άρθ. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική αρχή δεν έλαβε, εντός της καθορισμένης προθεσμίας, απόφαση για τον συμψηφισμό (επιστροφή) των ποσών φόρου ή απόφαση για την άρνηση συμψηφισμού (επιστροφής) του φόρου. Η φορολογική αρχή δεν στερήθηκε την ευκαιρία να συμψηφίσει ανεξάρτητα τις καθυστερούμενες οφειλές έναντι της υπερπληρωμής και να επιστρέψει έγκαιρα τον φόρο, σύμφωνα με τις παραγράφους 5, 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τον υπολογισμό της παραγραφής των αξιώσεων για την επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, το γεγονός ότι ο φορολογούμενος έχει υποβάλει επικαιροποιημένες δηλώσεις θεωρείται θεμελιώδης περίσταση.

Στην υπόθεση αριθ.

Ο φορολογούμενος υπέβαλε ενημερωμένες δηλώσεις, καθώς κατά την υποβολή των αρχικών φορολογικών δηλώσεων η εταιρεία δεν έλαβε υπόψη τις δαπάνες που συνδέονται με την απόκτηση και υλοποίηση λογισμικού και τα μη αποκλειστικά δικαιώματα σε αυτό (άδειες) βάσει των συμφωνιών της εταιρείας.

Με βάση τα αποτελέσματα των επιτόπιων φορολογικών ελέγχων της Διαπεριφερειακής Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους Νο. 7, λήφθηκαν αποφάσεις κατά της εταιρείας για επιπρόσθετη εκτίμηση του ποσού του φόρου, των προστίμων και των προστίμων για φορολογικές παραβάσεις. Υπολογίστηκαν πρόσθετοι φόροι, πρόστιμα και πρόστιμα και ζητήθηκε η πληρωμή τους.

Κατά την περίοδο 2006 - 2008, η εταιρεία προσέβαλε στο δικαστήριο τις καθορισμένες μη κανονιστικές νομικές πράξεις της Διαπεριφερειακής Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους Νο. 7.

Με αποφάσεις του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Μόσχας στην υπόθεση αριθ. A40-28715/06-142-211 και στην υπόθεση αριθ. οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι Νο 7 κηρύχθηκαν άκυροι.

Το ψήφισμα του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Φεβρουαρίου 2009 N 12882/08 αναφέρει ότι το ζήτημα του προσδιορισμού της στιγμής που ο φορολογούμενος έμαθε ή έπρεπε να είχε μάθει για την υπερβολική καταβολή φόρου θα πρέπει να επιλυθεί λαμβάνοντας υπόψη μια εκτίμηση από το σύνολο όλων των περιστάσεων που σχετίζονται με την υπόθεση, συμπεριλαμβανομένης ειδικότερα, να καθορίσει τον λόγο για τον οποίο ο φορολογούμενος κατέβαλε υπερβολικά φόρο· εάν έχει τη δυνατότητα να υπολογίσει σωστά τον φόρο σύμφωνα με την αρχική φορολογική δήλωση, αλλαγές στην ισχύουσα νομοθεσία κατά την εν λόγω φορολογική περίοδο, καθώς και άλλες περιστάσεις που μπορεί να αναγνωριστούν από το δικαστήριο ως επαρκείς για να αναγνωρίσει την προθεσμία για την επιστροφή φόρου ως μη που λείπει.

Η παραγραφή αρχίζει από τη στιγμή που η εταιρεία έμαθε ότι είχε υπερπληρώσει φόρο εισοδήματος που πιστώθηκε στον τοπικό προϋπολογισμό στο καθορισμένο ποσό, στην προκειμένη περίπτωση, από τη στιγμή που συντάχθηκε η έκθεση συμφωνίας.

Έτσι, μέχρι την υποβολή των επικαιροποιημένων φορολογικών δηλώσεων και την αναγνώριση από τη φορολογική αρχή ως νόμιμες τις αναπροσαρμογές που αναφέρονται σε αυτές, μέχρι την επίλυση των ανωτέρω δικαστικών διαφορών και την καταβολή των πρόσθετα βεβαιωθέντων ποσών φόρου και προστίμων, η εταιρεία δεν θα μπορούσε να γνωρίζει αξιόπιστα την ύπαρξη υπερπληρωμή στο καθορισμένο ποσό.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να υποβάλει στη φορολογική αρχή γραπτή αίτηση για συμψηφισμό του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών (χρέος επί κυρώσεων, πρόστιμα). Στην περίπτωση αυτή, η απόφαση της φορολογικής αρχής να συμψηφίσει το ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου για την εξόφληση των καθυστερούμενων και καθυστερημένων προστίμων και προστίμων λαμβάνεται εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της καθορισμένης αίτησης του φορολογούμενου ή από την ημερομηνία υπογραφής από τη φορολογική αρχή και τον φορολογούμενο αυτόν της πράξης από κοινού συμβιβασμού των φόρων που καταβλήθηκαν από αυτόν, εφόσον έγινε τέτοια κοινή συμφωνία.

Η παράβαση της εσωτερικής διαδικασίας συμψηφισμού δεν επηρεάζει τη δυνατότητα του αιτούντος να ασκήσει το δικαίωμά του να συμψηφίσει τα ποσά του υπερκαταβληθέντος φόρου σε διάφορες φορολογικές επιθεωρήσεις.

Στην υπόθεση αριθ.

Όπως διαπιστώθηκε από τα δικαστήρια, η μητρική οργάνωση του αιτούντος είναι εγγεγραμμένη στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας Νο. 43 για τη Μόσχα και στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για την πόλη Noginsk, στην περιοχή της Μόσχας, στην τοποθεσία του υποκαταστήματος.

Κατά την κατάθεση της επίδικης αξίωσης, ο αιτών είχε αχρεωστήτως καταβολή φόρου εισοδήματος για τη μητρική επιχείρηση, που κάλυπτε το ποσό των καθυστερήσεων για το υποκατάστημα.

Το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη δυνατότητα συμψηφισμού ανά είδος φόρου και όχι κατά επίπεδο προϋπολογισμού.

Αφού εξέτασε και αξιολόγησε τα αποδεικτικά στοιχεία που παρουσιάστηκαν στη δικογραφία, το δικαστήριο κατέληξε στο συμπέρασμα ότι μετά την αίτηση της προσφεύγουσας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας αρ. 43 για τη Μόσχα, εάν υπήρχε υπερπληρωμή, ήταν υποχρεωμένη να αναφέρει το αντίστοιχο γεγονός στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για την πόλη Noginsk, στην περιοχή της Μόσχας, ενώ η τελευταία ήταν υποχρεωμένη να λάβει απόφαση για την ταξινόμηση.

Έτσι, η Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για την πόλη Noginsk, στην περιοχή της Μόσχας, δεν είχε λόγους να υποβάλει αμφιλεγόμενη απαίτηση στον αιτούντα.

Ικανοποιώντας τις αναφερόμενες προϋποθέσεις, το δικαστήριο αναφέρθηκε στις διατάξεις του άρθ. 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ανέφερε ότι εφόσον οι φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελούν ένα ενιαίο κεντρικό σύστημα παρακολούθησης της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών, η παράλειψη εκπλήρωσης των καθηκόντων του από έναν φορέα δεν μπορεί να αποτελέσει λόγο απαλλαγής από το εκτέλεση του αντίστοιχου καθήκοντος από άλλη φορολογική αρχή.

Οι αναφορές στην προσφυγή στην έλλειψη «κοινοποίησης διαπεριφερειακής συμψηφισμού» δεν μπορούν να γίνουν δεκτές από το δικαστήριο ως βάση για την αναγνώριση της επίδικης αξίωσης ως νόμιμης, δεδομένου ότι η εσωτερική διαδικασία συμψηφισμού δεν επηρεάζει την ικανότητα του αιτούντος να ασκήσει το δικαίωμά του βάσει του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όταν ένας φορολογούμενος μεταβαίνει από φορολογική εγγραφή σε άλλη εφορία (ή όταν εγκρίνεται κληρονομική διαδοχή), η φορολογική αρχή στον τελευταίο τόπο φορολογικής εγγραφής του φορολογούμενου (νόμιμος διάδοχος) επιστρέφει το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό.

Στην υπόθεση Αρ. , και την υποχρέωση επιστροφής του υπερκαταβληθέντος φόρου στον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας.

Η πίστωση ή η επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου πραγματοποιείται από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χωρίς επιβάρυνση τόκων σε αυτό το ποσό, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το παρόν άρθρο.

Όπως προκύπτει από τα υλικά της υπόθεσης, ο νόμιμος διάδοχος του φορολογούμενου υπέβαλε αίτηση για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εισοδήματος.

Η Αίτηση για την επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού με σκοπό τη μεταφορά αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εισοδήματος υποδεικνύει τον τρεχούμενο λογαριασμό του αιτούντος στην JSB ORGRESBANK (OJSC).

Από το απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων προκύπτει ότι ο αιτών είναι εγγεγραμμένος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας Νο. 31 για τη Μόσχα.

Κατά συνέπεια, οι αιτήσεις θα αποστέλλονταν στον τόπο εγγραφής του αιτούντος, στον τρεχούμενο λογαριασμό του οποίου έπρεπε να πιστωθούν τα κεφάλαια, δηλ. στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας Νο. 31 στη Μόσχα.

Από τη ρήτρα 2 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου και ο αιτών δεν ήταν εγγεγραμμένος στη Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. 14 για στην περιοχή της Μόσχας, η φορολογική αρχή δεν είχε την υποχρέωση και την αντίστοιχη αρχή να την αποδεχθεί εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής τέτοιων αιτήσεων (ρήτρα 8 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) για απόφαση σχετικά με την επιστροφή της υπερπληρωμής.

Λόγω του γεγονότος ότι η εταιρεία ήταν εγγεγραμμένη στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας Νο. 31 για τη Μόσχα, η φορολογική αρχή δεν διέθετε τα απαραίτητα στοιχεία για τον αιτούντα, γεγονός που δεν επέτρεψε στην επιθεώρηση να επαληθεύσει τη νομιμότητα της δηλωθείσας υπερπληρωμής και πάρτε μια θετική απόφαση.

Η περίοδος για τον υπολογισμό των τόκων που θα σωρευθούν επί του ποσού του φόρου που αδικαιολόγητα δεν επιστράφηκε από τη φορολογική αρχή δεν αλλάζει το γεγονός ότι έχει τεθεί σε ισχύ δικαστική πράξη που κηρύσσει παράνομες τις ενέργειες της φορολογικής αρχής για αποφυγή της επιστροφής του υπερκαταβληθέντος φόρου.

Στην υπόθεση αριθ.

Όπως διαπιστώθηκε από τα δικαστήρια, η απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Μόσχας με ημερομηνία 4 Δεκεμβρίου 2008 στην υπόθεση αριθ. από τον προϋπολογισμό στον λογαριασμό διακανονισμού της Εταιρείας.

Εν τω μεταξύ, το δικαστήριο έκρινε ότι η αίτηση για επιστροφή φόρου υποβλήθηκε από την Εταιρεία στις 01/07/2008, βάσει της έκθεσης συμφωνίας, η φορολογική αρχή έλαβε απόφαση μόνο στις 18/09/2009 για επιστροφή του υπερκαταβληθέντος ΦΠΑ και στις 23/09/2009 το επίδικο ποσό πιστώθηκε στον τραπεζικό λογαριασμό της Εταιρείας.

Η φορολογική αρχή θεωρεί ότι η υποχρέωση επιστροφής τόκων στην Εταιρεία για παράβαση επιστροφής ΦΠΑ προέκυψε μόνο μετά την έναρξη ισχύος της δικαστικής απόφασης της 4ης Δεκεμβρίου 2008 στην υπόθεση Α41-17725.

Ωστόσο, η επιστροφή του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου γίνεται σε βάρος του προϋπολογισμού (μη δημοσιονομικού ταμείου) στον οποίο έγινε η υπερπληρωμή, εντός ενός μηνός από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης επιστροφής, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα Κώδικα. Εάν παραβιαστεί η καθορισμένη περίοδος, ο τόκος συγκεντρώνεται στο ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου που δεν επιστραφεί εντός της καθορισμένης περιόδου για κάθε ημέρα παραβίασης της περιόδου επιστροφής (ρήτρα 9 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε από τον Ομοσπονδιακό Νόμο αριθ. 154-FZ της 9ης Ιουλίου 1999).

Λαμβανομένων υπόψη των ανωτέρω, τόκοι υπολογίζονται μόνο επί του ποσού που πρέπει να επιστραφεί στον φορολογούμενο και από τη στιγμή που έπρεπε να επιστραφεί βάσει νόμου, εφόσον η φορολογική αρχή είχε λάβει έγκαιρη απόφαση, καθώς και στην παρουσία γραπτής αίτησης από τον φορολογούμενο για επιστροφή φόρου.

Οι τελευταίες καινοτομίες που έχουν αλλάξει την Τέχνη. Το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετίζεται με τη συμπερίληψη το 2017 ενός νέου κεφαλαίου στο κείμενο του κώδικα, το οποίο περιγράφει τους κανόνες για την εργασία με ασφάλιστρα, τα οποία υπόκεινταν προηγουμένως στον νόμο «Περί ασφαλίστρων.. .» με ημερομηνία 24 Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ. Η συμπερίληψη στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξισώνει τα ασφάλιστρα με τις πληρωμές φόρων και τα ανάγκασε να συμμορφώνονται με όλες τις άλλες απαιτήσεις του κώδικα. Από την άποψη αυτή, έγιναν προσθήκες στις γενικές διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αντικατοπτρίζονται στο Μέρος 1, υποδεικνύοντας ότι η εφαρμογή τους είναι υποχρεωτική σε σχέση με τα ασφάλιστρα.

Η τέχνη δεν ήταν εξαίρεση. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο οποίο όχι μόνο υπήρχαν ενδείξεις ότι ισχύει για τα ασφάλιστρα, αλλά εμφανίστηκαν και νέες διατάξεις που σχετίζονται με τους κανόνες για την επιστροφή ακριβώς τέτοιων πληρωμών όπως τα ασφάλιστρα:

• η υπερπληρωμή των εισφορών που προορίζονται για ένα συγκεκριμένο ταμείο συνυπολογίζεται στις πληρωμές στο ίδιο ταμείο ή επιστρέφεται στον πληρωτή (ρήτρα 1.1).
• Οι αχρεωστήτως καταβληθείσες πληρωμές για πληρωμές στο OPS δεν μπορούν να επιστραφούν εάν το Ταμείο Συντάξεων αναφέρει ότι αντικατοπτρίζεται στην αναφορά και καταχωρείται σε ατομικούς προσωπικούς λογαριασμούς (ρήτρα 6.1).

Επιπλέον, το άρθρο περιλαμβάνει διατάξεις που:

• τα ποσά που καταβάλλονται κατά την εξόφληση οφειλών για πληρωμές που προκύπτουν από διαφυγή καταβολής τους δεν θεωρούνται υπερπληρωμή (ρήτρα 13.1).
• οι κανόνες που θεσπίζονται από το άρθρο ισχύουν επίσης για τους τόκους που έχουν δεδουλευθεί υπέρ του προϋπολογισμού κατά την αναγνώριση του ποσού του ΦΠΑ που επιστράφηκε παράνομα με δηλωτικό τρόπο βάσει των αποτελεσμάτων ενός επιτραπέζιου ελέγχου (ρήτρα 14).
• Οι κανόνες που θεσπίζονται από το άρθρο ισχύουν και κατά την επιστροφή ΦΠΑ σε αλλοδαπά νομικά πρόσωπα (ρήτρα 16).

Το 2018, ενημερώθηκαν μόνο ορισμένα σημεία αυτού του άρθρου:

• Άρθρο 5 Άρθρο. Το 78 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι το ποσό του απλήρωτου φόρου συμψηφίζεται από τις φορολογικές αρχές με καθυστερήσεις για άλλο φόρο για όχι περισσότερο από 3 χρόνια από την ημερομηνία καταβολής του φόρου.
• Η ρήτρα 17 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα έχει συμπληρωθεί με τον κανόνα ότι δεν πρέπει να περάσει περισσότερο από 1 μήνας από τη στιγμή που λαμβάνεται η απόφαση επιστροφής του φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκε νωρίτερα μέχρι τη μεταβίβασή του στον φορολογούμενο.

Σε ποιους εφαρμόζεται το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

Τέχνη. Το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύει τόσο για τους φορολογούμενους (πληρωτές εισφορών) όσο και για τους φορολογικούς πράκτορες. Ισχύει τόσο για αχρεωστήτως καταβληθέντες φόρους, προκαταβολές, πρόστιμα, πρόστιμα, όσο και για φόρους που υπόκεινται σε επιστροφή.

Φορολογικός συμψηφισμός (επιστροφή χρημάτων) είναι δυνατός:

• Εταιρία;
• σε ένα άτομο.

Πώς προκύπτει μια υπερπληρωμή;

Υπάρχουν πολλοί τρόποι με τους οποίους μπορεί να προκύψει μια πραγματική υπερπληρωμή. Μπορεί να είναι:

• η υπέρβαση του συνολικού ποσού του φόρου που καταβλήθηκε σε προκαταβολές έναντι του ποσού του που αντικατοπτρίζεται στη δήλωση για τη φορολογική περίοδο (κέρδη, ακίνητα, μεταφορές, γη, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα)·
• υποβολή δήλωσης για επιστροφή (ΦΠΑ)·
• υποβολή ενημερωμένης δήλωσης (υπολογισμός) με μείωση του συνολικού ποσού μετά την πληρωμή του φόρου σύμφωνα με την προηγούμενη επιλογή αναφοράς.
• επανυπολογισμός για μείωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από ένα φυσικό πρόσωπο·
• εσφαλμένη πληρωμή μεγαλύτερου ποσού φόρου ή εισφοράς·
• επανυπολογισμός για τη μείωση του ποσού των καταβληθέντων ποινών μετά την υποβολή δύο διευκρινίσεων, η πρώτη εκ των οποίων αυξάνεται και η δεύτερη μειώνει το ποσό της δεδουλευμένης πληρωμής.
• δικαστική απόφαση, το συμπέρασμα της οποίας είναι δήλωση του γεγονότος της υπερβολικής πληρωμής φόρων ·
• αλλαγές στη νομοθεσία, με αποτέλεσμα ο φόρος (εισφορά) να αρχίσει να θεωρείται υπερπληρωμένος.

Πώς εντοπίζεται η υπερπληρωμή;

Τυπικά, ο φορολογούμενος γνωρίζει την ύπαρξη υπερπληρωμής με βάση τα δικά του λογιστικά στοιχεία, εφόσον αυτά είναι σωστά. Κατά κανόνα, υπερπληρωμή προκύπτει είτε κατά την υποβολή της δήλωσης είτε όταν ο φόρος έχει πράγματι καταβληθεί.

Ταυτόχρονα, το δικαστήριο δεν θεωρεί τα λογιστικά λάθη ως έγκυρο λόγο για να δικαιολογήσει την υπερπληρωμή (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Ιουλίου 2011 Αρ. 18180/10).

Εάν η υπερπληρωμή είναι προφανής για την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, πρέπει αμέσως (εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία ανακάλυψης) να ενημερώσει σχετικά τον φορολογούμενο ή να τον καλέσει να προβεί σε συμβιβασμό (ρήτρα 3 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία).

Από το 2016, η δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει γίνει υποχρεωτική και τριμηνιαία. Επομένως, τα δεδομένα για τυχόν υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εμφανίζονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τον ίδιο τρόπο όπως και για άλλους φόρους.

Διαβάστε σχετικά με τους κανόνες για τη συμπλήρωση εκθέσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο άρθρο "Η διαδικασία για τη συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL από το 2018 - παράδειγμα" .

Το γεγονός της υπερκαταβολής φόρων μπορεί να διαπιστωθεί από το δικαστήριο εάν:

• η παρουσία υπερπληρωμής έγινε αδιαμφισβήτητη μόνο μετά τη δημοσίευση επιστολών από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 18 Απριλίου 2013 αριθ. A65-18995/2012).
• η υπερπληρωμή αποκαλύφθηκε κατά τη διάρκεια επιτόπιου ελέγχου (απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 05.08.2011 Αρ. A56-31885/2010).
• Η δικαστική απόφαση κήρυξε άκυρη τη σύμβαση, η οποία είχε ως αποτέλεσμα το γεγονός της υπερπληρωμής (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 23 Απριλίου 2013 Αρ. A55-16126/2011).
• η απόφαση της επιθεώρησης για τον υπολογισμό του πρόσθετου φόρου κηρύχθηκε παράνομη (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 15ης Νοεμβρίου 2012 Αρ. A40-94026/11-91-401).
• το δικαστήριο διαπίστωσε ότι δεν υπήρχε υποχρέωση πληρωμής φόρου (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 5 Αυγούστου 2011 Αρ. A81-4526/2010).
• το δικαστήριο διέταξε την επιθεώρηση να παραδεχθεί το γεγονός της υπερπληρωμής (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 02.02.2012 αριθ. A40-27537/11-91-123).
• Η άρνηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας να αποζημιώσει κηρύχθηκε άκυρη (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 24ης Αυγούστου 2011 αριθ. KA-A40/8845-11-P).
• Οι εντολές συλλογής κηρύχθηκαν άκυρες (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας των Ουραλίων με ημερομηνία 12 Ιανουαρίου 2009 Αρ. Ф09-10148/08-С3).
• το γεγονός της υπερπληρωμής έγινε προφανές μετά τη διαμόρφωση της πρακτικής επιβολής του νόμου (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας της 22ας Μαρτίου 2012 Αρ. A35-4258/2011).

Η ημερομηνία κατά την οποία διαπιστώνεται το γεγονός της υπερπληρωμής μπορεί να καθορίσει την αντίστροφη μέτρηση της προθεσμίας για την υποβολή αίτησης για επιστροφή φόρου.

Πώς να υποβάλετε αίτηση για πίστωση (επιστροφή χρημάτων);

Οι αιτήσεις για πίστωση και επιστροφή χρημάτων έχουν εγκεκριμένα έντυπα. Από 01/09/2019, έντυπα που εγκρίθηκαν με το διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. 30/2018 χρησιμοποιούνται.

Μπορείτε να κατεβάσετε έντυπα αιτήσεων για επιστροφές και συμψηφισμούς φόρων (τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα) στην ιστοσελίδα μας.

Αναζητήστε ένα δείγμα συμπλήρωσης αίτησης επιστροφής.

Υπάρχουν διάφοροι τρόποι υποβολής αίτησης (ρήτρες 4 και 6 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• σε χαρτί;
• σύμφωνα με το TKS?
• μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού που είναι καταχωρημένος στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Εγκρίθηκε η μορφή για ηλεκτρονικές αιτήσεις. με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Μαΐου 2017 Αρ. ММВ-7-8/478@.

Πώς καθορίζεται η προθεσμία υποβολής αιτήσεων;

Η προθεσμία για την υποβολή αίτησης, σύμφωνα με το άρθρο 7 του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας , ίσο με 3 έτη από την ημερομηνία καταβολής του σχετικού ποσού. Ωστόσο, για ορισμένες περιπτώσεις αυτή η προσέγγιση δεν είναι εφαρμόσιμη. Για παράδειγμα, όταν:

• Ο φόρος καταβάλλεται σε προκαταβολές και το συνολικό του ποσό για τη φορολογική περίοδο προσδιορίζεται μόνο σύμφωνα με τα στοιχεία της δήλωσης, η περίοδος πρέπει να υπολογίζεται από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για τη φορολογική (μη δηλωτική) περίοδο (Απόφαση το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 28 Ιουνίου 2011 αριθ. 17750/10, πληροφορίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 09/07/2015).

Διαβάστε περισσότερα για αυτό στο άρθρο «Από ποια στιγμή υπολογίζεται η περίοδος επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εισοδήματος;» .

• Η υπερπληρωμή προήλθε από τη μεταφορά ποσών φόρου με χρήση πολλών παραστατικών πληρωμής. Σε αυτήν την περίπτωση, η περίοδος μπορεί να καθοριστεί με δύο τρόπους: για κάθε πληρωμή χωριστά (απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουνίου 2004 Αρ. 2046/04, Περιφέρεια FAS Μόσχας με ημερομηνία 1 Νοεμβρίου 2008 αριθ. KA-A40/10257-08) ή μέχρι την ημερομηνία της τελευταίας πληρωμής ( Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 6 Οκτωβρίου 2009 Αρ. A55-16617/2008).
• Για το ποσό που ζητήθηκε για επιστροφή, η αίτηση για το οποίο δεν υποβλήθηκε από τον φορολογούμενο πριν από την απόφαση της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας να επιστρέψει τα χρήματα (ρήτρα 14 του άρθρου 78 και ρήτρα 11.1 του άρθρου 176 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η περίοδος υπολογίζεται από την ημερομηνία της απόφασης της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας.

Διαβάστε σχετικά με την υποβολή αίτησης επιστροφής ΦΠΑ στο υλικό «Πώς συντάσσεται αίτηση επιστροφής ΦΠΑ (δείγμα, έντυπο)» .

Ποια είναι η διαδικασία για την πίστωση (επιστροφή χρημάτων);

Έχοντας εξετάσει την αίτηση του φορολογούμενου, η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας, εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της, λαμβάνει απόφαση σχετικά με την κατάλληλη ενέργεια (ρήτρες 5 και 8 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα θετικά αποτελέσματα αυτής της απόφασης θα είναι:

• συμψηφισμός της υπερπληρωμής που έγινε κατά την ημερομηνία της απόφασης για συμψηφισμό·
• επιστροφή της υπερπληρωμής το αργότερο 1 μήνα από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης επιστροφής χρημάτων (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να υπάρχουν ιδιαιτερότητες στους κανόνες για την καταμέτρηση των προθεσμιών. Για παράδειγμα, εάν η υπερπληρωμή αναγράφεται στη δήλωση 3-NDFL και ταυτόχρονα υποβάλλεται αίτηση επιστροφής, τότε η αντίστροφη μέτρηση της περιόδου επιστροφής θα ξεκινήσει όχι από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης, αλλά από την ημερομηνία πραγματικής ολοκλήρωση του επιτραπέζιου ελέγχου της δήλωσης ή με τη λήξη του εν λόγω ελέγχου (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Οκτωβρίου 2012 Αρ. ED-4-3/18162@).

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να αντισταθμίσει την ανιχνευθείσα υπερπληρωμή ανεξάρτητα, αλλά αυτό δεν στερεί από τον φορολογούμενο το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση με βάση τη δική του άποψη για την αποπληρωμή των υφιστάμενων ληξιπρόθεσμων οφειλών (ρήτρα 5 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Η γνώμη του αιτούντος έχει προτεραιότητα (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 20 Σεπτεμβρίου 2012 No. A33-15051/2011).

Ποιος είναι ο βασικός κανόνας επιστροφής που περιέχεται στην ρήτρα 6 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

Είναι δυνατή η επιστροφή μιας υπερπληρωμής εάν υπάρχουν καθυστερήσεις σε άλλες πληρωμές στον ίδιο προϋπολογισμό μόνο μετά το κλείσιμο αυτών των καθυστερήσεων με συμψηφισμό από το ποσό της υπάρχουσας υπερπληρωμής (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα κάνει αυτό το συμψηφισμό από μόνη της (άρθρο 5, άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και ο φορολογούμενος θα λάβει μόνο το υπόλοιπο του ποσού που δηλώθηκε για επιστροφή εάν υπερβαίνει το ποσό των υφιστάμενων καθυστερούμενων οφειλών, το οποίο μπορεί να εξοφληθεί με συμψηφισμό.

Η παρουσία τέτοιων ληξιπρόθεσμων οφειλών δεν αποτελεί εμπόδιο για τον φορολογούμενο να στείλει αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για την επιστροφή της υπερπληρωμής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Σεπτεμβρίου 2011 αριθ. 03-02-07/1 -317).

Οι καθυστερήσεις που υπάρχουν σε άλλες πληρωμές μπορούν επίσης να μειώσουν το ποσό της υπερπληρωμής που θέλει να συμψηφίσει ο πληρωτής με μελλοντικές πληρωμές φόρου σύμφωνα με την ευκαιρία που παρέχεται από την ρήτρα 4 του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχει μία εξαίρεση στον κανόνα σχετικά με τη διενέργεια συμψηφισμού για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας πριν από την επιστροφή της υπερπληρωμής στον φορολογούμενο: δεν ισχύει εάν έχει κινηθεί διαδικασία πτώχευσης κατά του φορολογούμενου (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of η Περιφέρεια της Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2012 Αρ. A19-4247/2012).

Ποια είναι τα χαρακτηριστικά της επιστροφής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Η επιστροφή των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατούνται στον τόπο εργασίας, κατά κανόνα, πραγματοποιείται με ειδική σειρά (ρήτρα 1 του άρθρου 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Διενεργείται από τον εργοδότη κατόπιν αιτήματος του εργαζομένου και τέτοια επιστροφή, εάν χρειαστεί, γίνεται και σε ήδη απολυμένο εργαζόμενο.

Εάν ο εργοδότης αρνηθεί να επιστρέψει την υπερπληρωμή, μπορεί να ανακτηθεί μέσω του δικαστηρίου. Διαβάστε περισσότερα για αυτό στο υλικό .

Σε ορισμένες περιπτώσεις, υπό την προϋπόθεση ότι ο φορολογούμενος υποβάλλει Έντυπο 3-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η επιστροφή γίνεται από την επιθεώρηση, με γνώμονα τους κανόνες του άρθρου. 78 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• η εργοδότης έχει πάψει να υφίσταται·
• δεν ζητήθηκε έκπτωση για παιδιά στον τόπο εργασίας.
• η πρόθεση να επωφεληθεί από μια περιουσιακή ή κοινωνική (για έξοδα θεραπείας ή εκπαίδευσης) έκπτωση προέκυψε αργότερα από το έτος κατά το οποίο κατέστη διαθέσιμο το δικαίωμα σε αυτήν·

Σας υπενθυμίζουμε ότι χάρη στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 85-FZ της 04/06/2015, από το 2016, οι κοινωνικές παροχές για εκπαίδευση και θεραπεία μπορούν να λαμβάνονται στον τόπο εργασίας.

• υπάρχουν λόγοι για την εφαρμογή κοινωνικής έκπτωσης για φιλανθρωπία και πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων, που παρέχονται μόνο από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• ο μεμονωμένος φορολογούμενος που αναφέρει εισόδημα απευθείας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία διευκρινίζει την αναφορά.

Η περίοδος επιστροφής φόρου (μήνας) θα υπολογίζεται από την ημέρα ολοκλήρωσης της επαλήθευσης της δήλωσης 3-NDFL, ανεξάρτητα από την ημερομηνία που ο φορολογούμενος υποβάλλει αίτηση για επιστροφή (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Μαΐου 2017 Αρ. 03-02-08/30790, Αρ. 03-02-08/30802, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Οκτωβρίου 2012 Αρ. ED-4-3/18162@).

Πότε καταβάλλει η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τόκους για την καθυστέρηση και πώς υπολογίζεται;

Εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία παραβιάζει την περίοδο επιστροφής που καθορίζεται από το άρθρο 6 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (1 μήνα), τότε ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει πρόστιμα για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης πληρωμής (ρήτρα 10 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), συμπεριλαμβανομένης της ημέρας της πραγματικής παραλαβής της επιστροφής. Αυτός ο κανόνας ισχύει επίσης για την επιστροφή του υπερβολικά παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06/08/2015 Αρ. 03-04-07/33140 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 07/01/2015 αριθμ. ΒΣ-4-11/11486@).

Το ποσό τους υπολογίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (το οποίο από το 2016 είναι ίσο με το βασικό επιτόκιο), που αντιστοιχεί στις ημέρες της παράβασης, με βάση το γεγονός ότι θεωρείται η διάρκεια του έτους να είναι 360 ημέρες και η διάρκεια του μήνα είναι 30 ημέρες (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/08/2013 Αρ. ND-4-8/1968@).

Ταυτόχρονα, υπάρχει ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2014 Αρ. 11372/13, στο οποίο το δικαστήριο αναφέρει ότι οι τόκοι για καθυστερημένη εξόφληση πρέπει να υπολογίζονται με τον γενικό τρόπο: με βάση τον πραγματικό αριθμό ημερών του έτους (365 ή 366). Ως προς αυτό, το Υπουργείο Οικονομικών (επιστολή της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. 03-02-08/54846) εξέφρασε την πρόθεσή του να αναθεωρήσει τη μεθοδολογία υπολογισμού των τόκων που καθορίστηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 25ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. ΜΜ-3-1/683@ (από 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότηση), αλλά μέχρι στιγμής έχει παραμείνει ίδια.

Ποιος επιστρέφει την υπερπληρωμή όταν μετακομίζει σε άλλη Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία;

Τέχνη. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει απαιτήσεις για την εκ νέου υποβολή αίτησης για επιστροφή χρημάτων κατά τη μετάβαση σε άλλη Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν η επιστροφή δεν έγινε στον παλιό τόπο εγγραφής, τότε πρέπει να γίνει από τη νέα Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι η επιστροφή πραγματοποιείται σε βάρος του προϋπολογισμού και όχι από τα κεφάλαια μιας συγκεκριμένης Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Μαΐου 2006 αριθ. 1334/06).

Υπάρχει δυνατότητα επιστροφής υπερπληρωμής άνω των 3 ετών;

Το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένο στη διαδικασία εξωδικαστικής διευθέτησης ζητημάτων υπερπληρωμής στον προϋπολογισμό, όταν το γεγονός της ύπαρξής του διαπιστώνεται αρκετά εύκολα και αντιστοιχεί στην παραγραφή που υπολογίζεται από την ημερομηνία αναγνωρίζεται επίσημα από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ως η ημέρα από την οποία είναι δυνατός ένας τέτοιος υπολογισμός.

Ωστόσο, αρκετά συχνά προκύπτουν καταστάσεις όταν ο φορολογούμενος μαθαίνει για την ύπαρξη υπερπληρωμής καθυστερημένα. Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να εκμεταλλευτεί την ευκαιρία να υπολογίσει την παραγραφή από την ημέρα που έλαβε γνώση της παραβίασης των δικαιωμάτων του (ρήτρα 1 του άρθρου 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και να υποβάλει αξίωση στο δικαστήριο (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Φεβρουαρίου 2009 Αρ. 12882/ 08, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Μαρτίου 2011 Αρ. 03-02-08/27).

Η συλλογή όλων των αποδεικτικών στοιχείων που επιβεβαιώνουν την πραγματικότητα της καθυστερημένης λήψης πληροφοριών σχετικά με την παρουσία υπερπληρωμής θα βαρύνει τον φορολογούμενο.

Η περίοδος των 3 ετών διακόπτεται από έκθεση συμφωνίας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία;

Τέχνη. Το άρθρο 203 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει κανόνα σχετικά με τον τερματισμό της παραγραφής σε περίπτωση πράξεων που αξιολογούνται ως αναγνώριση χρέους. Μία από αυτές τις ενέργειες είναι η υπογραφή έκθεσης συμφιλίωσης.

Δεν υπάρχουν επίσημες εξηγήσεις από το Υπουργείο Οικονομικών ή την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με την έκθεση συμφωνίας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Και τα δικαστήρια έχουν 2 απόψεις:

• Η υπογραφή έκθεσης συμφιλίωσης με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν επηρεάζει το καθεστώς παραγραφής (ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2013 Αρ. F05-16324/2013, Κεντρική Περιφέρεια της 19ης Δεκεμβρίου 2013 Αρ. A23-1227/2013, Περιοχή Ουραλίων με ημερομηνία 16 Αυγούστου 2013 Αρ. F09-8107 /13, Περιοχή Βόλγα με ημερομηνία 08/07/2013 Αρ.
• η ημερομηνία υπογραφής της έκθεσης συμφιλίωσης με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αναγνωρίζεται ως η ημέρα που έγινε γνωστή η ύπαρξη υπερπληρωμής (απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2013 Αρ. F05-16362/2012 , Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2013 Αρ. A75-10138/2012, Κεντρική Περιφέρεια με ημερομηνία 11 Ιουλίου .2013 Αρ. .

Τι συμβαίνει με το μη επιστρεφόμενο πλεονάζον ποσό μετά την περίοδο των 3 ετών;

Εάν η περίοδος 3 ετών που ορίζεται από το άρθ. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προκειμένου να αντισταθμιστεί (επιστρέφεται) η υπερπληρωμή, το ποσό της μπορεί να διαγραφεί (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Νοεμβρίου 2013 Αρ. ND-4-8/19645@ ) για έναν από τους 3 λόγους:

• με απόφαση του επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε σχέση με τους φορολογούμενους που έχουν σταματήσει την υποβολή εκθέσεων·
• με δικαστική απόφαση που αρνείται να επαναφέρει την προθεσμία για την επιστροφή της υπερπληρωμής·
• κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου.

Το ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου υπόκειται σε επιστροφή κατόπιν γραπτής αίτησης (αίτηση που υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή με ενισχυμένη ειδική ηλεκτρονική υπογραφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών ή υποβάλλεται μέσω προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου) του φορολογούμενου εντός ενός μηνός από την ημερομηνία που η φορολογική αρχή έλαβε μια εφαρμογή.

Επιστρέφεται στον φορολογούμενο το ποσό του υπερκαταβληθέντος φόρου εάν έχει καθυστερήσεις σε άλλους φόρους του αντίστοιχου τύπου ή καθυστερήσεις για τις αντίστοιχες κυρώσεις, καθώς και πρόστιμα που υπόκεινται σε είσπραξη στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. μόνο μετά από συμψηφισμό του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου για την εξόφληση των ληξιπρόθεσμων οφειλών (οφειλής) .

Αίτηση για πίστωση ή επιστροφή του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου μπορεί να υποβληθεί εντός τριών ετών από την ημερομηνία καταβολής του καθορισμένου ποσού.

Οι κανόνες που θεσπίζονται από το άρθρο. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ισχύουν επίσης για την επιστροφή ποσών υπερπληρωμένων προκαταβολών, τελών, ασφαλίστρων, κυρώσεων και προστίμων και ισχύουν για φορολογικούς πράκτορες, πληρωτές τελών, πληρωτές ασφαλίστρων και υπεύθυνο συμμετέχοντα σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

Σύμφωνα με το άρθ. 333.40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αίτηση για την επιστροφή υπερπληρωμένου ποσού κρατικού δασμού υποβάλλεται από τον πληρωτή του κρατικού δασμού στον φορέα (επίσημο) που είναι εξουσιοδοτημένος να εκτελεί νομικά σημαντικές ενέργειες για τις οποίες καταβλήθηκε ο κρατικός φόρος (συγκεντρωμένος).

Η αίτηση επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος (εισπραζόμενου) ποσού κρατικού δασμού συνοδεύεται από πρωτότυπα έγγραφα πληρωμής εάν ο κρατικός φόρος υπόκειται σε πλήρη επιστροφή χρημάτων και εάν υπόκειται σε μερική επιστροφή - αντίγραφα των καθορισμένων παραστατικών πληρωμής.

Η απόφαση επιστροφής του υπερκαταβληθέντος ποσού του κρατικού δασμού στον πληρωτή λαμβάνεται από τον φορέα (υπάλληλο) που διενεργεί τις ενέργειες για τις οποίες καταβλήθηκε (εισπράχθηκε) ο κρατικός φόρος.

Αίτηση επιστροφής υπερκαταβληθέντος ποσού κρατικού δασμού σε υποθέσεις που εκδικάζονται στα δικαστήρια, καθώς και σε δικαστές, υποβάλλεται από τον καταβάλλοντα το κρατικό τέλος στη φορολογική αρχή στον τόπο του δικαστηρίου στο οποίο εκδικάστηκε η υπόθεση.

Η αίτηση για την επιστροφή υπερκαταβληθέντος ποσού κρατικού δασμού σε υποθέσεις που εξετάζονται από δικαστήρια γενικής δικαιοδοσίας, διαιτητικά δικαστήρια, το Ανώτατο Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τα συνταγματικά (νόμιμα) δικαστήρια των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ειρηνοδίκες συνοδεύονται από αποφάσεις, αποφάσεις ή πιστοποιητικά των δικαστηρίων για περιστάσεις που αποτελούν τη βάση για την πλήρη ή μερική επιστροφή του υπερκαταβληθέντος (εισπραζόμενου) ποσού του κρατικού δασμού, καθώς και την αρχική πληρωμή έγγραφα εάν ο κρατικός δασμός υπόκειται σε πλήρη επιστροφή χρημάτων και εάν υπόκειται σε μερική επιστροφή χρημάτων - αντίγραφα αυτών των παραστατικών πληρωμής .