Προστιθέμενη αξία. Φορολογική περίοδος και φορολογικοί συντελεστές για φόρο προστιθέμενης αξίας Αντικείμενο φόρου προστιθέμενης αξίας

Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ)- Αυτός είναι ένας από τους πιο συνηθισμένους έμμεσους φόρους (αλλιώς γνωστοί ως φόροι κατανάλωσης). Η ουσία του είναι να προσθέσετε ένα ορισμένο ποσοστό φόρου στην τιμή κατά την πώληση. Αυτός ο φόρος καταβάλλεται από τον αγοραστή στον πωλητή, ο οποίος τον μεταφέρει στο . Φορτίζεται στις περισσότερες χώρες του κόσμου. Δεδομένου ότι ο φόρος ταξινομείται ως έμμεσος, περιλαμβάνεται, εξ ορισμού, στο κόστος σχεδόν οποιουδήποτε προϊόντος ή υπηρεσίας.

Για να κατανοήσετε καλύτερα την ουσία του ΦΠΑ, μπορείτε να φανταστείτε την τιμή οποιουδήποτε προϊόντος ως το άθροισμα των προστιθέμενων αξιών, δηλ. αυξήσεις τιμών κατά τη διαδικασία μετατροπής οποιασδήποτε πρώτης ύλης σε τελικό προϊόν.

Για παράδειγμα: καταβάλλεται ποσοστό ΦΠΑ στην τιμή πώλησης των σιτηρών, μετά στην αξία του αλευριού που παράγεται από αυτό, μετά στο ψημένο ψωμί και τέλος στην τιμή του καρβέλιου που πωλείται στο κατάστημα. Εφόσον ο φόρος προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνεται στην τιμή του προϊόντος σε κάθε κρίκο της αλυσίδας, το πλήρες ποσό του θα καταβληθεί από τον τελικό καταναλωτή του προϊόντος. Ωστόσο, η πληρωμή (απόσυρση) του φόρου στον προϋπολογισμό δεν θα γίνει όταν ο καταναλωτής πληρώνει για το τελικό προϊόν κάθε φορά, αλλά τμηματικά, μετά από κάθε πώληση πρώτων υλών, ημικατεργασμένων προϊόντων και τελικών προϊόντων. Ο ΦΠΑ θα καταβληθεί εξ ολοκλήρου από το ποσό που εισπράχθηκε από την τελευταία πώληση του τελικού προϊόντος.

Φόρος προστιθέμενης αξίας στη Λευκορωσία

Κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, τα ακόλουθα θεωρούνται αντικείμενα φορολογίας στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας:

• τα ποσά του κύκλου εργασιών που εκφράζονται σε χρηματική μορφή κατά την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στην επικράτεια της Δημοκρατίας·
• το κόστος των αγαθών που εισάγονται στο έδαφος της Λευκορωσίας.

Οι πληρωτές φόρου προστιθέμενης αξίας είναι:

• νομικά πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων των ξένων, που ασκούν οικονομικές δραστηριότητες και είναι εγγεγραμμένα για φορολογικούς σκοπούς στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας·
• διαχειριστές για κύκλο εργασιών που σχετίζεται με τη διαχείριση εμπιστευμένης περιουσίας·
• μεμονωμένους επιχειρηματίες, σε περιπτώσεις όπου ο όγκος για το τρίμηνο υπερέβαινε το καθορισμένο ποσό ή ο ίδιος ο επιχειρηματίας άρχισε να πληρώνει ΦΠΑ.
• φυσικά πρόσωπα, σε περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος.

Για ξένους οργανισμούς που δεν είναι εγγεγραμμένοι για φορολογικούς σκοπούς στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας, αλλά ασκούν δραστηριότητες στο έδαφός της χωρίς να ανοίξουν μόνιμο γραφείο αντιπροσωπείας, δεν προκύπτει υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ. Ο φόρος καταβάλλεται από λευκορωσικούς οργανισμούς και επιχειρηματίες που αγοράζουν αγαθά και υπηρεσίες από τέτοιες επιχειρήσεις.

Κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ, η φορολογική βάση είναι το ποσό που λαμβάνεται από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που υπολογίζεται με βάση:

• Τιμές για αγαθά (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) λαμβάνοντας υπόψη τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης (για σχετικά αγαθά), χωρίς να περιλαμβάνεται ο φόρος προστιθέμενης αξίας·
• τιμές λιανικής που ρυθμίζονται από το κράτος.

Κατά την εισαγωγή αγαθών στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας, η φορολογική βάση καθορίζεται από τις τελωνειακές αρχές ως το άθροισμα των ακόλουθων στοιχείων:

• καθορισμένη δασμολογητέα αξία·
• τα ποσά των καταβλητέων δασμών·
• για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης - υποχρεωτικά ποσά ειδικών φόρων κατανάλωσης.

Επί του παρόντος, στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας καθορίζονται οι ακόλουθοι συντελεστές φόρου προστιθέμενης αξίας:

• 20% - ο γενικός συντελεστής για την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και την εξαγωγή τους.

Ωστόσο, μπορεί να εφαρμοστεί συντελεστής 0% κατά την εξαγωγή αγαθών και υπηρεσιών εκτός της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας*.

• 10% - επί πωλήσεων προϊόντων καλλιέργειας, κτηνοτροφίας, ιχθυοκαλλιέργειας και μελισσοκομίας που παράγονται στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας.
• 10% - κατά την εισαγωγή τροφίμων και αγαθών για παιδιά από τον κατάλογο που εγκρίθηκε από τον Πρόεδρο στη Δημοκρατία.
• 9,09% ή 16,67% - από την πώληση αγαθών σε ρυθμιζόμενες τιμές λιανικής, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.
• 0,5% - κατά την εισαγωγή διαμαντιών και άλλων πολύτιμων λίθων στη Λευκορωσία από κράτη μέλη της Τελωνειακής Ένωσης για ανάγκες παραγωγής·

* Κατά την εξαγωγή αγαθών από τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας τόσο σε χώρες που είναι μέλη της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης όσο και πέραν των συνόρων της, εφαρμόζεται μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ εάν υπάρχουν τα κατάλληλα έγγραφα ( υποπαράγραφος 1.1.1 ρήτρα 1 του άρθρου 102 του φορολογικού κώδικα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας). Για πιο λεπτομερείς πληροφορίες και εξηγήσεις σε ποιες περιπτώσεις μια επιχείρηση μπορεί να επωφεληθεί από τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ, επικοινωνήστε με το Υπουργείο Φόρων και Δασμών της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας.

Η φορολογική περίοδος για τον ΦΠΑ είναι ένα ημερολογιακό έτος. Η περίοδος αναφοράς, κατ' επιλογή του πληρωτή, είναι ένα ημερολογιακό τρίμηνο ή ένας ημερολογιακός μήνας.

Για παράδειγμα, ας φανταστούμε μια συναλλαγή για τη μεταπώληση ενός προϊόντος για περαιτέρω πώληση: Το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού φόρου που περιέχεται στην τιμή πώλησης του προϊόντος και του ποσού του ΦΠΑ που έχει ήδη κατανεμηθεί από τους προμηθευτές του αυτό το προϊόν στα έγγραφα - αυτό ονομάζεται έκπτωση.

Σύμφωνα με το άρθρο 107 του Κώδικα Φορολογίας, υπόκεινται σε έκπτωση τα ακόλουθα ποσά ΦΠΑ:

• ποσά που παρουσιάζονται στον πληρωτή από πωλητές που είναι πληρωτές στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας όταν ο πληρωτής αγόρασε αγαθά (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στο έδαφος της Λευκορωσίας·
• Ποσά ΦΠΑ που έχουν ήδη καταβληθεί κατά την εισαγωγή αγαθών στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας·
• ποσά φόρου που καταβάλλονται κατά την απόκτηση από ξένους οργανισμούς που δεν είναι εγγεγραμμένοι για φορολογικούς σκοπούς στη Δημοκρατία της Λευκορωσίας.

Η βάση για την έκπτωση φόρου είναι τα πρωτογενή λογιστικά και διακανονιστικά έγγραφα που λαμβάνονται από τους πωλητές με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της πληρωμής ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών στη Λευκορωσία.

Εάν το ποσό της έκπτωσης φόρου αποδειχθεί μεγαλύτερο από το συνολικό ποσό του πληρωτέου φόρου, ο φορολογούμενος ΦΠΑ δεν πληρώνει και η διαφορά μεταξύ του ποσού των εκπτώσεων και του συνολικού ποσού φόρου υπόκειται σε επιστροφή σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας.

Με τα άρθρα 93, 94 και 96 του Κώδικα Φορολογίας ορίζεται κατάλογος μεμονωμένων συναλλαγών, αγαθών, έργων, υπηρεσιών και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, κύκλοι εργασιών για τους οποίους δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας.

Παρά τη φαινομενική θεωρητική απλότητα του υπολογισμού, μπορεί να προκύψουν πολλές απροσδόκητες αποχρώσεις κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ. Αυτό μπορεί να επεξηγηθεί με σαφήνεια από τα ακόλουθα παραδείγματα:

Ένας οργανισμός που πληρώνει ΦΠΑ αγοράζει αγαθά από έναν οργανισμό ή έναν επιχειρηματία που δεν πληρώνει ΦΠΑ. Και οι δύο οργανισμοί κάνουν τη δική τους σήμανση κατά την πώληση αγαθών, αλλά ο πληρωτής ΦΠΑ θα πληρώσει ολόκληρο το κόστος του από τα έσοδα του και ο παραβάτης δεν θα συμμετάσχει καθόλου σε αυτό, διατηρώντας όλο το κέρδος που έλαβε.

Εάν σε αυτήν την περίπτωση ο πωλητής και ο αγοραστής αλλάξουν θέση, τότε ο πρώτος πωλητής θα πληρώσει ΦΠΑ για το ποσό των εσόδων του, ο δεύτερος εξακολουθεί να μην τον πληρώνει.

Υπάρχουν αρκετές περιπτώσεις όπου οι οργανισμοί έγιναν πληρωτές φόρου προστιθέμενης αξίας ως αποτέλεσμα των δικών τους λογιστικών λαθών, για παράδειγμα, τονίζοντας τον ΦΠΑ στα έγγραφα όταν αυτό δεν έπρεπε να γίνει.

Με βάση τα παραπάνω, είναι λογικό όλοι οι οργανισμοί να μελετήσουν προσεκτικά το Κεφάλαιο 12 του Ειδικού Μέρους του Φορολογικού Κώδικα, τα σχόλια και τις εξηγήσεις των φορολογικών αρχών σχετικά με τις σχετικές ενότητες του Κώδικα και, για αξιοπιστία, να επικοινωνήσουν με ειδικευμένους ειδικούς. Δεδομένου ότι η παρουσία του λεγόμενου «κυκλικού σφάλματος», δηλ. επαναλαμβανόμενες πολλές στροφές στη σειρά μπορεί να οδηγήσουν σε αστρονομικά ποσά φόρων, προσαυξήσεων και κυρώσεων.

Εάν παρατηρήσετε κάποιο σφάλμα στο κείμενο, επισημάνετε το και πατήστε Ctrl+Enter

Ο ΦΠΑ είναι έμμεσος φόρος. Ο υπολογισμός γίνεται από τον πωλητή κατά την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στον αγοραστή.

Ο πωλητής, εκτός από την τιμή των πωληθέντων αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας), παρουσιάζει προς πληρωμή στον αγοραστή το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται με τον καθορισμένο φορολογικό συντελεστή. Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλει ο φορολογούμενος-πωλητής στον προϋπολογισμό υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που υπολογίστηκε από αυτόν κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) στους αγοραστές και του ποσού του φόρου που παρουσιάζεται σε αυτόν τον φορολογούμενο όταν αγόρασε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας). δικαιώματα) που χρησιμοποιούνται για συναλλαγές που φορολογούνται με ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ είναι ομοσπονδιακός φόρος.

Φορολογία ΦΠΑ

Ως υπόχρεοι ΦΠΑ αναγνωρίζονται οι εξής:

οργανισμούς (συμπεριλαμβανομένων μη κερδοσκοπικών οργανισμών)

επιχειρηματίες

Συμβατικά, όλοι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:

• φορολογούμενους «εγχώριου» ΦΠΑ

  εκείνοι. ΦΠΑ που καταβάλλεται για την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

• φορολογούμενοι του «εισαγωγικού» ΦΠΑ

  εκείνοι. ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Οργανισμοί και επιχειρηματίες των οποίων τα συνολικά έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) κατά τους προηγούμενους 3 διαδοχικούς ημερολογιακούς μήνες δεν υπερβαίνουν συνολικά τα 2 εκατομμύρια ρούβλια μπορούν να υποβάλουν ειδοποίηση και να λάβουν απαλλαγή από τα καθήκοντα του φορολογούμενου ΦΠΑ για ένα έτος ( Άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• εφαρμογή του φορολογικού συστήματος για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (UST)·
• εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS)·
• εφαρμογή του συστήματος φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας·
• εφαρμογή του φορολογικού συστήματος με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (UTII) - για εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων για τους οποίους καταβάλλεται το UTII·
• απαλλάσσεται από την εκπλήρωση των καθηκόντων υπόχρεου ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθ. 145 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo (άρθρο 145.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εξαίρεση! Οι καταχωρισμένοι υποχρεούνται να καταβάλουν ΦΠΑ εάν εκδώσουν τιμολόγιο στον αγοραστή με το ποσό ΦΠΑ που έχει κατανεμηθεί.

• πράξεις για την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων των
• Χαριστική μεταβίβαση?
• εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εισαγωγή)·
• εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση·
• μεταφορά αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) για τις δικές του ανάγκες, το κόστος των οποίων δεν εκπίπτει κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών.

Γενικά, ο φόρος υπολογίζεται με βάση το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) που πωλήθηκαν και τα δικαιώματα ιδιοκτησίας.

Διαδικασία υπολογισμού

Υπολογισμένος ΦΠΑ
κατά την εφαρμογή = φόρος
βάση* προσφορά
ΔΕΞΑΜΕΝΗ

ΔΕΞΑΜΕΝΗ
οφείλεται = ΔΕΞΑΜΕΝΗ
μέτρητος
κατά την εφαρμογή - "εισαγωγή"
ΔΕΞΑΜΕΝΗ,
αποδεκτό
για έκπτωση + ανακαινισμένο
ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Κατά γενικό κανόνα, η φορολογική βάση καθορίζεται την προηγούμενη από τις δύο ημερομηνίες:

την ημέρα της πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω επερχόμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών)

την ημέρα της αποστολής (μεταφοράς) των αγαθών (έργων, υπηρεσιών)

Επί του παρόντος σε ισχύ 3 στοιχήματαφόρος προστιθέμενης αξίας (άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετά την παραλαβή της προκαταβολής (προκαταβολές) (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και σε περιπτώσεις όπου η φορολογική βάση καθορίζεται με ειδικό τρόπο (ρήτρες 3, 4, 5.1 του άρθρου 154, παράγραφοι 2-4 του άρθρου 155 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ισχύουν επίσης τα ποσοστά διακανονισμού είναι 10/110 και 20/120.

Σιτάρι πωλήθηκε για το ποσό των 110 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 10 ρούβλια).

Τα υλικά πωλήθηκαν για το ποσό των 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 20 ρούβλια).

Η πώληση μετοχών άλλης εταιρείας στο ποσό των 200 ρούβλια (χωρίς ΦΠΑ) είναι μια προνομιακή συναλλαγή.

Φόρος
βάση (200 ρούβλια)= 100 ρούβλια
με σιτηρά+ 100 ρούβλια
με βάση τα υλικά

Ποσό φόρου
υπολογίζεται σε
εκτέλεση
(30 ρούβλια)= 10 ρούβλια
με σιτηρά+ 20 ρούβλια
με βάση τα υλικά

Τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την αγορά αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) υπόκεινται σε εκπτώσεις. (Άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Κρατήσεις

Τα ποσά ΦΠΑ που υπόκεινται σε εκπτώσεις είναι:

• που παρουσιάζονται από προμηθευτές (εργολάβοι, εκτελεστές) κατά την αγορά αγαθών (έργα, υπηρεσίες)·
• καταβάλλεται κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο πλαίσιο των τελωνειακών διαδικασιών θέσης σε εγχώρια κατανάλωση, προσωρινής εισαγωγής και μεταποίησης εκτός του τελωνειακού εδάφους·
• καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το έδαφος των κρατών μελών της Τελωνειακής Ένωσης (ρήτρα 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο ΦΠΑ «εισροών» μπορεί να εκπέσει μόνο αφού τα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) γίνουν δεκτά για λογιστική και υπάρχουν αντίστοιχα πρωτογενή παραστατικά και τιμολόγιο.

Για να εφαρμόσετε εκπτώσεις πρέπει να έχετε:

• τιμολόγια?
• πρωτογενή έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αποδοχή αγαθών (έργων και υπηρεσιών) για λογιστική.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, αντί για τιμολόγια, χρησιμοποιούνται άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή φόρου.

Κατά την αγορά οικοδομικών υλικών ποσού 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20 ρούβλια), υπηρεσίες μεταφοράς ύψους 59 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 9 ρούβλια), ιατρικές υπηρεσίες (προνομιακή λειτουργία) για 30 ρούβλια χωρίς ΦΠΑ, το ποσό που εκπίπτει ο ΦΠΑ θα είναι : 20 ρούβλια + 9 ρούβλια = 29 ρούβλια.

Διαδικασία επιστροφής χρημάτων

Πωλήθηκαν αγαθά αξίας 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20 ρούβλια).

Αγορασμένα αγαθά αξίας 360 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 60 ρούβλια).

Το ποσό που πρέπει να επιστραφεί είναι 40 ρούβλια (60 - 20 = 40).

Σε αυτήν την περίπτωση, μπορεί να χρειαστεί να υποβάλετε έγγραφα για έλεγχο γραφείου.

2 μήνες

Οι επιστροφές ΦΠΑ γίνονται συνήθως μετά την ολοκλήρωση ενός επιτραπέζιου ελέγχου, ο οποίος διαρκεί 2 μήνες.

Εάν υπάρχουν πινακίδες που δείχνουν σε , η περίοδος του φορολογικού ελέγχου γραφείου μπορεί να παραταθεί σε τρεις μήνες.

Το ποσό που πρέπει να επιστραφεί μπορεί να συμψηφιστεί με χρέη (καθυστερήσεις, ποινές, πρόστιμα) σε ομοσπονδιακούς φόρους, να συμψηφιστεί με επερχόμενες πληρωμές ή να επιστραφεί στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Επιστροφή ΦΠΑ μπορεί να ληφθεί είτε μετά την ολοκλήρωση του επιτραπέζιου ελέγχου (ρήτρα 2 του άρθρου 176 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είτε, σε περίπτωση εφαρμογής της διαδικασίας αίτησης για επιστροφή ΦΠΑ (ρήτρα 8 του άρθρου 176.1 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πριν από την ολοκλήρωση του ελέγχου γραφείου.

Μετά τη διενέργεια γραφείου ελέγχου της δήλωσης ΦΠΑ, ο φορολογούμενος υποβάλλει αίτηση επιστροφής στην επιθεώρηση και του χορηγείται επιστροφή ΦΠΑ.

12 μέρες

Οι φορολογούμενοι ασκούν το δικαίωμα εφαρμογής της δηλωτικής διαδικασίας επιστροφής φόρου υποβάλλοντας στη φορολογική αρχή φορολογική δήλωση, τραπεζική εγγύηση και αίτηση για την εφαρμογή της δηλωτικής διαδικασίας επιστροφής φόρου (άρθρο 7 του άρθρου 176.1 του Κώδικα Φορολογίας του Κ.Ν.Α. Ρωσική Ομοσπονδία). Τα χρήματα επιστρέφονται στον φορολογούμενο εντός 12 ημερών και μετά γίνεται έλεγχος γραφείου.

Εξαίρεση! φορολογούμενοι που πλήρωσαν τουλάχιστον 2 δισεκατομμύρια ρούβλια τα προηγούμενα 3 χρόνια. Οι φόροι ενδέχεται να μην παρέχονται από τραπεζική εγγύηση (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 176.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τα πάγια, ο ΦΠΑ αποκαθίσταται στο τμήμα που αφορά την υπολειμματική αξία των παγίων (χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι αναπροσαρμογές). Και για ακίνητα - το 1/10 του ποσού του φόρου που έγινε δεκτός για έκπτωση, στο μερίδιο που υπολογίζεται σύμφωνα με κανόνες του άρθρου. 171.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ετησίως το τελευταίο τρίμηνο κάθε έτους, για 10 χρόνια.

Εάν το πάγιο είναι πλήρως αποσβεσμένο ή έχει χρησιμοποιηθεί από τον φορολογούμενο για περισσότερα από 15 χρόνια, τότε ο ΦΠΑ δεν μπορεί να αποκατασταθεί.

Δήλωση

Η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται από τον φορολογούμενο (φορολογικό πράκτορα) στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής ως υπόχρεος ΦΠΑ το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Δεν απαιτείται σύνταξη και υποβολή δηλώσεων για τη θέση χωριστών μονάδων. Ολόκληρο το ποσό του φόρου πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Για παράδειγμα, για το πρώτο τρίμηνο του 2015, η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβληθεί έως τις 25 Απριλίου 2015.

Προβλέπεται πρόστιμο για μη υποβολή δήλωσης (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από τη φορολογική περίοδο του 1ου τριμήνου 2014, η φορολογική δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται ηλεκτρονικά.

Από την 1η Ιανουαρίου 2015, η δήλωση ΦΠΑ, η οποία πρέπει να υποβληθεί σε ηλεκτρονική μορφή, αλλά να υποβληθεί σε έντυπη μορφή, δεν θεωρείται υποβληθείσα (ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσοχή! Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από τη λήξη της καθορισμένης περιόδου, οι συναλλαγές στους λογαριασμούς ενδέχεται να ανασταλούν (ρήτρα 3 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το έντυπο της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ και η διαδικασία συμπλήρωσής της εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558@, λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές που έγιναν με εντολή του η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2018 N SA-7-3/853@

Η δήλωση συμπληρώνεται σε ρούβλια χωρίς καπίκια. Οι δείκτες σε καπίκια είτε στρογγυλοποιούνται στο πλησιέστερο ρούβλι (αν είναι πάνω από 50 καπίκια) είτε απορρίπτονται (εάν είναι λιγότεροι από 50 καπίκια).

Η σελίδα τίτλου και το τμήμα 1 της δήλωσης υποβάλλονται από όλους τους φορολογούμενους. Αυτές οι απαιτήσεις ισχύουν επίσης για τους φορολογούμενους των οποίων η φορολογική βάση είναι μηδενική στο τέλος του τριμήνου.

Ενότητες 2 - 12 , καθώς και τα παραρτήματα της δήλωσης, περιλαμβάνονται στη δήλωση μόνο όταν οι φορολογούμενοι διενεργούν σχετικές πράξεις.

Ενότητες 4-6 συμπληρώνεται σε περίπτωση άσκησης δραστηριοτήτων που φορολογούνται με συντελεστή ΦΠΑ 0 τοις εκατό.

Ενότητες 10-11 συμπληρώνεται σε περίπτωση έκδοσης και (ή) λήψης τιμολογίων κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προς το συμφέρον άλλου προσώπου βάσει συμφωνιών προμήθειας, συμφωνιών αντιπροσωπείας ή βάσει συμφωνιών αποστολής μεταφορών, καθώς και κατά την εκτέλεση των καθηκόντων του ένας προγραμματιστής.

Κεφάλαιο 12 Η δήλωση συμπληρώνεται μόνο εφόσον εκδοθεί στον αγοραστή τιμολόγιο με την κατανομή του ποσού φόρου από τα ακόλουθα πρόσωπα:

• οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας·
• φορολογούμενοι κατά την αποστολή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών), οι πωλήσεις των οποίων δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας·
• πρόσωπα που δεν είναι φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας.

Διαδικασία και προθεσμίες πληρωμής φόρου

Δήλωση 1ου τριμήνου 2015

240 ρούβλια οφειλόμενα.

Πρέπει να πληρώσετε:
έως τις 25 Απριλίου- 80 ρούβλια,
έως τις 25 Μαΐου- 80 ρούβλια,
έως τις 25 Ιουνίου– 80 ρούβλια.

Εξαίρεση! Πρόσωπα που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, αλλά έχουν εκδώσει τιμολόγια με ποσό ΦΠΑ, πληρώνουν ολόκληρο το ποσό του φόρου πριν από τις 25 του μήναμετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

(Μέρος ΙΙ). Για την εφαρμογή των διατάξεων αυτού του κεφαλαίου, το Υπουργείο Φόρων και Δασμών δημοσίευσε «Μεθοδολογικές συστάσεις για την εφαρμογή του Κεφαλαίου 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» του Μέρους 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας», που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. BG-3-03/447.

Οι πληρωτές φόρου προστιθέμενης αξίας είναι νομικά πρόσωπα, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, καθώς και πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέραν των τελωνειακών συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας .

Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι μια επιχείρηση μπορεί νόμιμα να λάβει απαλλαγή από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ.

Οι επιχειρήσεις έχουν δικαίωμα απαλλαγής, υπό την προϋπόθεση ότι για τους τρεις προηγούμενους συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες, το ποσό από την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) αυτών των επιχειρήσεων, χωρίς ΦΠΑ και φόρο επί των πωλήσεων, δεν υπερβαίνει συνολικά τα δύο εκατομμύρια ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) προσδιορίζεται με βάση το σύνολο του κύκλου εργασιών από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τόσο φορολογητέο όσο και μη ΦΠΑ.

Σημειώνεται ότι οι επιχειρήσεις που πωλούν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και ορυκτές πρώτες ύλες που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης δεν υπόκεινται σε απαλλαγή. Η χρήση του δικαιώματος απαλλαγής από τον ΦΠΑ πραγματοποιείται σύμφωνα με τη διαδικασία γνωστοποίησης. Ο φορολογούμενος που ασκεί το δικαίωμα απαλλαγής οφείλει να υποβάλει γραπτή ειδοποίηση και έγγραφα που να επιβεβαιώνουν το δικαίωμα της απαλλαγής στην εφορία του τόπου εγγραφής του. Όλα τα έγγραφα υποβάλλονται το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα από τον οποίο ο φορολογούμενος ασκεί το δικαίωμα απαλλαγής. Η απαλλαγή χορηγείται για περίοδο 12 μηνών και μπορεί να παραταθεί εάν ο φορολογούμενος συνεχίσει να τηρεί τους όρους χορήγησής της. Το έντυπο ειδοποίησης που συντάχθηκε κατά την ενημέρωση των φορολογικών αρχών σχετικά με τη χρήση του δικαιώματος απαλλαγής εγκρίνεται με Διάταγμα του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας αριθ. BG-3-03/342 «Σχετικά με το άρθρο 145 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα Η ρωσική ομοσπονδία." Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα αποδέσμευσης περιλαμβάνουν:

Εάν κατά την περίοδο κατά την οποία οι φορολογούμενοι ασκούν το δικαίωμα απαλλαγής (συμπεριλαμβανομένης της περιόδου παράτασης του δικαιώματος απαλλαγής) από την εκπλήρωση των καθηκόντων του φορολογούμενου, το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) χωρίς ΦΠΑ για κάθε τρεις διαδοχικοί ημερολογιακοί μήνες υπερβαίνουν τα δύο εκατομμύρια ρούβλια και επίσης εάν ο φορολογούμενος πραγματοποίησε την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και (ή) ορυκτών πρώτων υλών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (στο πλαίσιο ολόκληρης της δραστηριότητας ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία), τότε οι φορολογούμενοι, ξεκινώντας από την πρώτη ημέρα του μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε τέτοια υπέρβαση ή πραγματοποιήθηκε η πώληση των παραπάνω αγαθών και μέχρι τη λήξη της περιόδου αποδέσμευσης, χάνουν το δικαίωμα αποδέσμευσης. Συναφώς, από την πρώτη ημέρα του μήνα που χάνεται το δικαίωμα απαλλαγής, γεννάται η υποχρέωση υπολογισμού και καταβολής φόρου με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο.

Αντικείμενο φόρου προστιθέμενης αξίας

Πωλήσεις αγαθών (έργων, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένης της πώλησης εξασφαλίσεων, της μεταφοράς αγαθών βάσει συμφωνίας για την παροχή αποζημίωσης, καθώς και της μεταβίβασης δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.
μεταβίβαση της κυριότητας αγαθών δωρεάν ·
μεταφορά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών (έργων, υπηρεσιών) για τις δικές του ανάγκες, το κόστος των οποίων δεν γίνεται δεκτό για έκπτωση (συμπεριλαμβανομένων μέσω) κατά τον υπολογισμό του οργανισμού.
εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση·
εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα ακόλουθα δεν αναγνωρίζονται ως πωλήσεις αγαθών (έργα, υπηρεσίες) και, ως εκ τούτου, δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ:

Πράξεις που σχετίζονται με την κυκλοφορία ρωσικών και ξένων νομισμάτων.
μεταβίβαση και άλλη περιουσία στον νόμιμο διάδοχο της επιχείρησης·
μεταβίβαση περιουσίας σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς για την υλοποίηση θεσμοθετημένων δραστηριοτήτων που δεν σχετίζονται με
ακίνητα σε επιχειρηματικές εταιρείες, εισφορές βάσει απλής εταιρικής σύμβασης, μετοχές σε κεφάλαια.
μεταβίβαση περιουσίας εντός των ορίων της αρχικής εισφοράς σε συμμετέχοντα σε επιχειρηματική εταιρεία ή εταιρική σχέση κατά την αποχώρηση από την εταιρεία ή σε περίπτωση διαχωρισμού του μεριδίου του από την κοινή περιουσία·
μεταβίβαση οικιστικών χώρων σε ιδιώτες σε κατοικίες του κρατικού ή δημοτικού οικιστικού αποθέματος κατά τη διάρκεια·
δωρεάν μεταφορά κοινωνικών, πολιτιστικών, στεγαστικών και κοινοτικών εγκαταστάσεων, καθώς και δρόμων, δικτύων φυσικού αερίου και ηλεκτρισμού και άλλων παρόμοιων εγκαταστάσεων από δημόσιες αρχές και φορείς. Κατά τον προσδιορισμό του αντικειμένου της φορολογίας, είναι απαραίτητο να καθοριστεί με σαφήνεια ο τόπος πώλησης των αγαθών (έργα, υπηρεσίες).

Ο τόπος πώλησης των αγαθών, σύμφωνα με το , αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας εάν συντρέχουν μία ή περισσότερες από τις ακόλουθες περιστάσεις:

Τα εμπορεύματα βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν αποστέλλονται ή μεταφέρονται.
τα εμπορεύματα κατά την έναρξη της αποστολής ή της μεταφοράς βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ενδιάμεση ανάλωση είναι η αξία των προϊόντων και των υπηρεσιών που καταναλώνονται κατά την τρέχουσα περίοδο με σκοπό την παραγωγή άλλων αγαθών και υπηρεσιών: υλικοί πόροι. έξοδα γραφείου και επιχείρησης· πληρωμή για υπηρεσίες μεταφοράς, επικοινωνιών, υπολογιστών. έξοδα ταξιδιού; τρέχουσες επισκευές κτιρίων. προχωρημένη εκπαίδευση εργαζομένων κλπ. Οι αποσβέσεις δεν περιλαμβάνονται στην ενδιάμεση ανάλωση.

Η απόλυτη αύξηση της ΑΠΑ υπολογίζεται ως εξής:

Συμπεριλαμβανομένου:

Α) λόγω αλλαγών στο κόστος εργασίας
β) λόγω αλλαγής
γ) λόγω αλλαγής του μεριδίου της ακαθάριστης προστιθέμενης αξίας στην ακαθάριστη παραγωγή (ή μιας αλλαγής στο μερίδιο του PP στα εκρηκτικά)

Πού είναι ο δείκτης δαπανών χρόνου;

Δείκτης Παραγωγικότητας Εργασίας;
- το μερίδιο της ΑΠΑ στο ακαθάριστο εγχώριο προϊόν της περιόδου αναφοράς και της περιόδου βάσης, αντίστοιχα (αυτό μπορεί επίσης να είναι το μερίδιο της ενδιάμεσης ανάλωσης στο ακαθάριστο προϊόν),
, - ΑΠΑ των περιόδων αναφοράς και βάσης, αντίστοιχα,
- ακαθάριστη παραγωγή της περιόδου αναφοράς.

Φορολογική δήλωση για φόρο προστιθέμενης αξίας

Ποιος μπορεί να αποφύγει την καταβολή ΦΠΑ;

Η εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) από κρατικούς φορείς, καθώς και δημοσιονομικούς και αυτόνομους φορείς στο πλαίσιο κρατικής (δημοτικής) ανάθεσης, η πηγή της οποίας είναι επιχορήγηση από τον αντίστοιχο προϋπολογισμό του συστήματος προϋπολογισμού του Ρωσική Ομοσπονδία, δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας μας το υπενθυμίζει αυτό στην επιστολή αριθ. ED-4-3/6814@.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εξέτασε την επιστολή σχετικά με την εφαρμογή της υποπαραγράφου 4.1 της ρήτρας 2 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Κώδικας) και αναφέρει τα ακόλουθα.

Σύμφωνα με το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Κώδικα, αντικείμενο φορολογίας με φόρο προστιθέμενης αξίας είναι οι συναλλαγές που αφορούν την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα, με την παράγραφο 2 του άρθρου αυτού ορίζεται κατάλογος συναλλαγών που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας από τον φόρο αυτό.

Η παράγραφος 1 του άρθρου 2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 2 του άρθρου 146 του Κώδικα συμπληρώνεται με το εδάφιο 4.1, σύμφωνα με το οποίο η εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) από κρατικούς φορείς, καθώς και δημοσιονομικούς και αυτόνομους φορείς στο πλαίσιο κρατικής (δημοτικής) ανάθεσης, πηγή οικονομικής στήριξης της οποίας είναι επιδότηση από τον αντίστοιχο προϋπολογισμό του δημοσιονομικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας για τον φόρο προστιθέμενης αξίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 6 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 239-FZ, παράγραφος 1 του άρθρου 2 αυτού του ομοσπονδιακού νόμου.

Η παράγραφος 4 του άρθρου 38 του Κώδικα ορίζει ότι η εργασία για φορολογικούς σκοπούς είναι μια δραστηριότητα της οποίας τα αποτελέσματα έχουν ουσιαστική έκφραση και μπορούν να υλοποιηθούν για την κάλυψη των αναγκών ενός οργανισμού και (ή) ατόμων. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του παρόντος άρθρου, μια φορολογική υπηρεσία αναγνωρίζεται ως δραστηριότητα της οποίας τα αποτελέσματα δεν έχουν ουσιαστική έκφραση και πωλούνται και καταναλώνονται κατά τη διαδικασία άσκησης της δραστηριότητας αυτής.

Έτσι, από 01/01/2012, η ​​εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) από κρατικούς φορείς δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας με φόρο προστιθέμενης αξίας.

Η διαδικασία υποβολής δήλωσης ΦΠΑ κατά την εξαγωγή εμπορευμάτων

Στην περίπτωση αυτή, τα καθορισμένα έγγραφα υποβάλλονται στη φορολογική αρχή το αργότερο εντός 180 ημερολογιακών ημερών, υπολογίζοντας από την ημερομηνία υπαγωγής των εμπορευμάτων στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, ταυτόχρονα με τη φορολογική δήλωση.

Εάν το πλήρες πακέτο των εγγράφων συγκεντρώθηκε από τον φορολογούμενο εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 180 ημέρες, υπολογίζοντας από την ημερομηνία υπαγωγής των εμπορευμάτων στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, τότε οι συναλλαγές για την πώληση αγαθών προς εξαγωγή υπόκεινται σε συμπερίληψη στη φορολογική δήλωση για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία η ημέρα συλλογής του καθορισμένου πακέτου εγγράφων.

Έκπτωση ΦΠΑ στη διαφήμιση

Όπως σημειώνεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. πωλητής» αναγράφεται το αντίστοιχο τμήμα. Στην περίπτωση απόκτησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών) από τον μητρικό οργανισμό για τα τμήματα του, στη γραμμή 6β «ΑΦΜ/ΚΦΡ του αγοραστή» αναφέρεται το KPP του μητρικού οργανισμού.

Συμπλήρωση τιμολογίου από μεσάζοντα

Οι νέοι Κανόνες για τη συμπλήρωση τιμολογίου προβλέπουν τη διαδικασία συμπλήρωσης των δεικτών τιμολογίου, η οποία καταρτίζεται από έναν προμηθευτή ή πράκτορα που αγοράζει αγαθά, εργασίες, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας για δικό του λογαριασμό. Έτσι, αυτό το έγγραφο υποδεικνύει την ημερομηνία του τιμολογίου που εκδόθηκε από τον πωλητή στον αντιπρόσωπο ή τον αντιπρόσωπο της προμήθειας. Ο διαμεσολαβητής εκχωρεί τον αύξοντα αριθμό ανεξάρτητα, σύμφωνα με τη χρονολογία τιμολόγησης του. Αναφέρονται επίσης το όνομα, η διεύθυνση, ο αριθμός φορολογικού μητρώου, το σημείο ελέγχου του πωλητή και τα στοιχεία των εγγράφων πληρωμής και διακανονισμού σχετικά με τη μεταφορά κεφαλαίων από τον μεσάζοντα στον πωλητή και από τον πελάτη στον μεσάζοντα.

Ας σημειώσουμε ότι προηγουμένως μια παρόμοια διαδικασία δεν είχε καθιερωθεί επίσημα, αλλά είχε προταθεί από αξιωματούχους του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολή αρ. 03-07-09/47) και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας (επιστολή Αρ. ШС- 22-3/85@).

Σημείωση: η αντανάκλαση στο τιμολόγιο των πληροφοριών που δεν προβλέπονται στις υποπαραγράφους 5 και 6 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο ψήφισμα αριθ. από τον πωλητή. Αυτό το συμπέρασμα περιέχεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αριθ. ED-4-3/1193.

Αν γίνει κάποιο λάθος

Αντί για λανθασμένα συνταγμένο τιμολόγιο, ο πωλητής πρέπει να εκδώσει νέο με τον ίδιο αριθμό και ημερομηνία. Στην περίπτωση αυτή, στην ειδική γραμμή 1α θα πρέπει να αναφέρετε τον αύξοντα αριθμό της διόρθωσης αυτού του τιμολογίου και την ημερομηνία διόρθωσης. Όταν εκδίδεται αρχικά το τιμολόγιο, τοποθετείται μια παύλα σε αυτή τη γραμμή.

Προηγουμένως, οι διορθώσεις που έγιναν στα τιμολόγια πιστοποιούνταν με την υπογραφή του διαχειριστή και τη σφραγίδα του πωλητή, με ένδειξη της ημερομηνίας της διόρθωσης. Οι φορολογικοί υπάλληλοι συνέστησαν τη διαγραφή εσφαλμένων πληροφοριών και την ένδειξη των διορθωμένων στοιχείων σε οποιοδήποτε ελεύθερο πεδίο του τιμολογίου (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. 03-1-03/1924).

Εάν ένα τιμολόγιο πρέπει να διορθωθεί μετά την προετοιμασία των τιμολογίων προσαρμογής για αυτό, τότε οι πληροφορίες πρέπει να εισαχθούν στο αντίγραφο χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τα δεδομένα που περιέχονται στα έγγραφα προσαρμογής. Το διορθωμένο τιμολόγιο υπογράφεται από τον προϊστάμενο και τον προϊστάμενο λογιστή του οργανισμού ή άλλα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα (υποπαράγραφος «β», παράγραφος 1, παράγραφος 7 των Κανόνων για τη συμπλήρωση τιμολογίου... εγκεκριμένος με την απόφαση αριθ. 1137).

Το διορθωτικό τιμολόγιο διορθώνεται με τον ίδιο τρόπο.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι νέα αντίγραφα τιμολογίων δεν συντάσσονται εάν εντοπιστούν σφάλματα που δεν εμποδίζουν τις φορολογικές αρχές να εντοπίσουν:

– πωλητής·
– αγοραστής·
– όνομα αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας·
- τιμή
- φορολογικός συντελεστής;
– το ποσό του φόρου που παρουσιάζεται στον αγοραστή. Βιβλία αγορών και πωλήσεων

Τρεις νέες στήλες έχουν εισαχθεί στις φόρμες του βιβλίου αγορών και του καθολικού πωλήσεων:

– αριθμός και ημερομηνία διόρθωσης του τιμολογίου του πωλητή·
– αριθμός και ημερομηνία του τιμολογίου προσαρμογής του πωλητή·
– αριθμός και ημερομηνία διόρθωσης του τιμολογίου προσαρμογής του πωλητή.

Επιπλέον, τώρα αυτά τα βιβλία πρέπει να υπογράφονται από τον επικεφαλής του οργανισμού ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο αντί του προϊσταμένου λογιστή.

Καταγραφή διορθωμένων τιμολογίων στο βιβλίο αγορών

Σύμφωνα με την παράγραφο 9 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου αγορών... που εγκρίθηκε με την υπ' αριθ. Επομένως, το διορθωμένο τιμολόγιο πρέπει να καταχωρηθεί στην περίοδο κατά την οποία ελήφθη.

Πράγματι, για την καταχώριση αυτού του παραστατικού στην περίοδο παραλαβής του αρχικού τιμολογίου, θα πρέπει να συνταχθεί ένα επιπλέον φύλλο του καθολικού αγορών, αλλά οι νέοι Κανόνες δεν το επιτρέπουν.

Κάνοντας διορθώσεις

Πρόσθετα φύλλα εκδίδονται μόνο εάν πρέπει να γίνουν αλλαγές στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων για προηγούμενες φορολογικές περιόδους. Οι προσαρμογές για την τρέχουσα περίοδο γίνονται απευθείας στο βιβλίο και όχι σε επιπλέον φύλλο.

Για το σκοπό αυτό, το κόστος και το ποσό φόρου του ακυρωθέντος τιμολογίου αναγράφονται με αρνητικά πρόσημα και σε σχέση με το καταχωρημένο τιμολόγιο αναφέρονται θετικές αξίες (ρήτρα 9 των Κανόνων για τη διατήρηση του βιβλίου αγορών... ρήτρα 11 του τους Κανόνες τήρησης του βιβλίου πωλήσεων... εγκεκριμένος με την υπ' αριθμ. 1137 απόφαση).

Συμπλήρωση του βιβλίου πωλήσεων κατά την αποκατάσταση του Φ.Π.Α

Ο ΦΠΑ που έγινε δεκτός προς έκπτωση, ο οποίος παρουσιάστηκε από εργολάβους κατά την κατασκευή ακινήτων ή κατά την αγορά τέτοιων αντικειμένων, καθώς και κατά την αγορά άλλων αγαθών, έργων, υπηρεσιών για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης, πρέπει να αποκατασταθεί εάν ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί αυτά τα ακίνητα. αντικείμενα σε δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ .

Όταν αποκατασταθεί ο φόρος προστιθέμενης αξίας στις καθορισμένες περιπτώσεις, καταχωρείται λογιστικό πιστοποιητικό στο βιβλίο πωλήσεων που υπολογίζει το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αποκατασταθεί στο τρέχον ημερολογιακό έτος.

Η καταχώριση αυτή πρέπει να γίνει τον τελευταίο μήνα του τρέχοντος ημερολογιακού έτους (ρήτρα 14 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου πωλήσεων... εγκεκριμένο με την απόφαση αριθ. 1137).

Ημερολόγιο παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων

Αυτό το περιοδικό αποτελείται από δύο μέρη: το πρώτο μέρος – εκδοθέντα τιμολόγια, το δεύτερο – ληφθέντα τιμολόγια.

Το ημερολόγιο υποδεικνύει:

– πλήρες ή συντομευμένο όνομα του φορολογούμενου σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα ή επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο μεμονωμένου επιχειρηματία·
– αριθμός αναγνώρισης και κωδικός αιτιολογίας για την εγγραφή του φορολογούμενου·
– η φορολογική περίοδος για την οποία συντάχθηκε το λογιστικό περιοδικό.

Κάθε μέρος του περιοδικού αποτελείται από 19 στήλες, οι οποίες υποδεικνύουν τις ακόλουθες πληροφορίες:

– αύξων αριθμός της εγγραφής·
– ημερομηνία έκδοσης ή ημερομηνία παραλαβής του τιμολογίου·
– κωδικός μεθόδου έκδοσης (1 – έντυπο, 2 – ηλεκτρονικό έντυπο).
– κωδικός τύπου συναλλαγής·

Ο κατάλογος των σχετικών κωδικών δίνεται στο παράρτημα της επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. ED-4-3/1657@.

- αριθμός τιμολογίου;
– ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου·
– αριθμός του τιμολογίου ρύθμισης·
– ημερομηνία σύνταξης του διορθωτικού τιμολογίου·
– αριθμός διόρθωσης αυτού του τιμολογίου·
– ημερομηνία διόρθωσης του τιμολογίου·
– όνομα του αγοραστή (πωλητή) αγαθών, έργων και υπηρεσιών·
– και το σημείο ελέγχου του αγοραστή των αγαθών, έργων, υπηρεσιών που πωλούνται ή του πωλητή των αγαθών, έργων, υπηρεσιών που αγοράζονται·
– όνομα και κωδικός νομίσματος·
– κόστος αγαθών, έργων, υπηρεσιών σύμφωνα με το τιμολόγιο, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ·
– Ποσό ΦΠΑ στο τιμολόγιο.
– διαφορά στο κόστος συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ στο τιμολόγιο προσαρμογής·
– Διαφορά ΦΠΑ στο τιμολόγιο ρύθμισης.

Το λογιστικό περιοδικό, που συντάσσεται σε χαρτί, πρέπει να είναι υπογεγραμμένο από τον επικεφαλής του οργανισμού ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο, δεμένο, οι σελίδες του πρέπει να είναι αριθμημένες και σφραγισμένες.

Αυτό πρέπει να γίνει πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Σημαντικό να θυμάστε

Κατά την επιστροφή αγαθών που γίνονται δεκτά για εγγραφή από τον αγοραστή, εκδίδεται τιμολόγιο για τα επιστρεφόμενα αγαθά από τον αγοραστή, επομένως ο πωλητής δεν εκδίδει τιμολόγια προσαρμογής. Εάν ο αγοραστής δεν έχει καταχωρήσει τα επιστρεφόμενα αγαθά, ο πωλητής πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο προσαρμογής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. 03-07-09/08).

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ο σημαντικότερος από τους έμμεσους φόρους σε ομοσπονδιακό επίπεδο, ο οποίος εκτελεί δύο σημαντικές λειτουργίες - φορολογικό (κινητοποίηση φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό) και ρυθμιστικό (ενίσχυση του ελέγχου της ποιότητας και του χρόνου της προώθησης των αγαθών και την τόνωση της συσσώρευσης παραγωγής ).

Βάση είσπραξης του ΦΠΑ είναι η προστιθέμενη αξία που δημιουργείται σε κάθε στάδιο παραγωγής και κύκλου εργασιών.

Αντικείμενο φορολογίας

Το αντικείμενο του φόρου προστιθέμενης αξίας στη Ρωσία είναι ολόκληρος ο κύκλος εργασιών των πωλήσεων αγαθών (έργων και υπηρεσιών) που παράγονται από μια επιχείρηση.

Προκειμένου να κατανεμηθεί ο ΦΠΑ και να αποφευχθεί η διπλή φορολόγηση, η διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προμηθευτή και του ποσού που λαμβάνεται από τον καταναλωτή μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. Ως αποτέλεσμα, το ποσό αυτό χρεώνεται στον τελικό καταναλωτή του προϊόντος και δεν επηρεάζει τα συμφέροντα των κατασκευαστών και των μεταπωλητών.

Τέχνη. Το 146 του Φορολογικού Κώδικα (TC) της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τα ακόλουθα αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ:

1. Πωλήσεις αγαθών (έργα, υπηρεσίες), συμπεριλαμβανομένης της μεταβίβασης δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και πώλησης εξασφαλίσεων. Η εξαίρεση είναι: η παροχή χώρων προς ενοικίαση σε ξένους οργανισμούς που είναι διαπιστευμένοι στη Ρωσία ή σε αλλοδαπούς πολίτες, η πώληση ιατρικών προϊόντων σύμφωνα με τον κατάλογο που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τελετουργικά αγαθά και υπηρεσίες που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είδη χειροτεχνίας, εκτός από τα είδη που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
2. Μεταφορά αγαθών για τις δικές του ανάγκες, το κόστος των οποίων, κατά τη διαδικασία υπολογισμού του εισοδήματος ως κέρδους, δεν εκπίπτει.
3. Εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης που πραγματοποιήθηκαν για τις δικές του ανάγκες.
4. Εισαγωγή προϊόντων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσίας.

Πληρωτές φόρου προστιθέμενης αξίας

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 143 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πληρωτής ΦΠΑ είναι:

• απολύτως όλες οι επιχειρήσεις και οι οργανισμοί, ανεξάρτητα από τις οργανωτικές και νομικές μορφές, τους τύπους δραστηριοτήτων, τις μορφές ιδιοκτησίας κ.λπ., που ασκούν οποιαδήποτε εμπορική δραστηριότητα·
• μεμονωμένους επιχειρηματίες·
• διεθνείς ενώσεις·
• ιδρύματα με ξένες επενδύσεις·
• πρόσωπα που διακινούν εμπορεύματα πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• Οι φορολογικοί πράκτορες δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, ωστόσο, σύμφωνα με το άρθ. 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος, υποχρεούνται να παρακρατούν ΦΠΑ από τους προμηθευτές τους και να τον καταβάλλουν στον προϋπολογισμό, ενώ πρέπει να υποβάλλουν αναφορές για τις συναλλαγές αυτές στις φορολογικές αρχές.

Οι φορολογούμενοι που έχουν μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και οι αγροτικές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τον ενιαίο γεωργικό φόρο δεν είναι φορολογούμενοι ΦΠΑ. Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένες επιχειρήσεις που πληρώνουν ενιαίο φόρο δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ. Επιπλέον, εάν ένας οργανισμός διεξάγει διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, τότε πληρώνει ΦΠΑ για εκείνους τους τύπους που δεν υπόκεινται σε ενιαίο φόρο.

Οι κακοπληρωτές ΦΠΑ δεν υποβάλλουν αναφορές και δεν τηρούν λογιστικά αρχεία για αυτόν τον φόρο, δεν κατανέμουν ποσά ΦΠΑ στην τεκμηρίωση διακανονισμού και δεν εκδίδουν τιμολόγια στους πελάτες τους.

Το 2014 εισήχθησαν νέα οφέλη ΦΠΑ. Έτσι, από την 1η Ιανουαρίου 2014 απαλλάσσονται από τη φορολογία:

• πώληση υπηρεσιών διαχείρισης αποταμίευσης συντάξεων·
• πράξεις που εκτελούνται ως μέρος των δραστηριοτήτων εκκαθάρισης·
• πράξεις εκχώρησης δικαιωμάτων από υποχρεώσεις που προέκυψαν με βάση χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών, τα οποία απαλλάσσονται από τη φορολογία.

Ρήτρα 2 του άρθρου. Το 143 του Φορολογικού Κώδικα ιδρύει οργανισμούς που δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ:

• οργανώσεις-διεθνείς διοργανωτές των ΧΧΙΙ Χειμερινών Ολυμπιακών Αγώνων και ΧΙ Χειμερινών Παραολυμπιακών Αγώνων του 2014 στην πόλη του Σότσι ή ξένοι εταίροι της Διεθνούς Ολυμπιακής Επιτροπής, σχετικά με τις επιχειρήσεις που πραγματοποιούνται για την περίοδο και στο πλαίσιο των ΧΧΙΙ Ολυμπιακών Αγώνων και XI Παραολυμπιακοί Αγώνες 2014 στην πόλη του Σότσι.
• επίσημες ραδιοτηλεοπτικές εταιρείες που παρέχουν τηλεοπτικές και ραδιοφωνικές εκπομπές για την περίοδο των XXII Ολυμπιακών Αγώνων και XI Παραολυμπιακών Αγώνων 2014 στο Σότσι.

Σημειωτέον ότι οι διατάξεις αυτές της παραγράφου 2 του άρθ. 143 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα ισχύει μέχρι την 01/01/2017 (ρήτρα 6 του άρθρου 12 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 30ης Ιουλίου 2010 Αρ. 242-FZ).

Απαλλαγή φόρου

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσίας έχει προβλέψει τη δυνατότητα απαλλαγής από τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας. Αυτό απαιτεί να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.

Πρώτον, το ποσό των εσόδων για μια ορισμένη περίοδο δεν πρέπει να υπερβαίνει το καθορισμένο όριο.

Το ποσό των εσόδων περιλαμβάνει εισόδημα τόσο από φορολογητέα (συμπεριλαμβανομένου του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό) όσο και από μη φορολογητέα αγαθά.

Κατά τον υπολογισμό του ποσού των εσόδων δεν λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα:

• εισόδημα από πωλήσεις, εάν η δραστηριότητα που ασκείται στην περίπτωση αυτή υπόκειται σε ενιαίο φόρο·
• ποσά κεφαλαίων, ο κατάλογος των οποίων παρουσιάζεται στο άρθρο 162 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• έσοδα από πωλήσεις δωρεάν·
• πράξεις που πραγματοποιούνται από τον φορολογικό πράκτορα, καθοδηγούμενοι από το άρθρο. 161 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεύτερον, για να λάβει απαλλαγή από τον ΦΠΑ, ο πληρωτής δεν πρέπει να συμμετέχει στην πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για τρεις συνεχείς μήνες πριν από την έναρξη χρήσης της απαλλαγής.

Παρά την ελκυστικότητά της, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ έχει επίσης αρνητικές πτυχές - για παράδειγμα, αυστηρούς περιορισμούς στον όγκο των εσόδων. Δηλαδή, η χρήση αυτού του προνομίου είναι επωφελής μόνο για τις επιχειρήσεις των οποίων ο κύκλος εργασιών είναι σταθερά μικρός.

Συντελεστής ΦΠΑ το 2014

Σήμερα, χρησιμοποιούνται τρεις φορολογικοί συντελεστές στη Ρωσία, οι οποίοι άρχισαν να λειτουργούν το 2009: 0%, 10% και 18%.

Εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 0 τοις εκατό για την πώληση και την εξαγωγή αγαθών, τις διεθνείς μεταφορές αγαθών, τη βιομηχανία πετρελαίου και φυσικού αερίου, την ηλεκτρική ενέργεια, τα πολύτιμα μέταλλα, τη ναυπηγική βιομηχανία, τις διαστημικές δραστηριότητες και ορισμένες υπηρεσίες μεταφοράς (άρθρο 164 ρήτρα 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, το φυσικό αέριο και το πετρέλαιο που μεταφέρονται στις χώρες της ΚΑΚ φορολογούνται με συντελεστή 18%. Ουσιαστικά, η εφαρμογή συντελεστή 0% αποτελεί απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο συντελεστής 10 τοις εκατό καθορίζεται όταν:

• πωλήσεις προϊόντων διατροφής (σύμφωνα με ειδικό κατάλογο).
• πωλήσεις παιδικών ειδών (σύμφωνα με ειδικό κατάλογο).
• πωλήσεις περιοδικών και προϊόντων βιβλίων, εκτός από διαφημιστικά και ερωτικά.
• κατά την πώληση ιατρικών προϊόντων εγχώριας ή εισαγόμενης προέλευσης (σύμφωνα με συγκεκριμένο κατάλογο).

Οι υπολογισμοί με φορολογικό συντελεστή 18 τοις εκατό εφαρμόζονται εάν η συναλλαγή που πραγματοποιήθηκε δεν ανήκει στους καταλόγους που φορολογούνται με συντελεστή 0 τοις εκατό ή 10 τοις εκατό.

Η διαδικασία υπολογισμού και υπολογισμού της φορολογικής βάσης

Η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ είναι το άθροισμα όλων των κερδών που λαμβάνονται από την πώληση αγαθών. Τα ακόλουθα ποσά μπορούν επίσης να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση:

• προκαταβολές που ελήφθησαν. Εξαίρεση αποτελούν οι προκαταβολές που λαμβάνονται για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες), που φορολογούνται με συντελεστή 0 τοις εκατό.
• χρήματα για αγαθά που λαμβάνονται ως οικονομική βοήθεια·
• πληρωμές για ασφάλιση έναντι του κινδύνου ανεκπλήρωτων υποχρεώσεων·
• τόκοι για ένα εμπορικό δάνειο, ομόλογα, γραμμάτια (ο φόρος λαμβάνεται μόνο από ένα μέρος του ποσού των τόκων, το οποίο υπερβαίνει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας).

Το ποσό που καταβάλλει ο φορολογούμενος στον προϋπολογισμό είναι η διαφορά μεταξύ του φόρου που εισπράττεται από την πώληση των υλικών περιουσιακών στοιχείων και του φόρου που καταβάλλεται για την αγορά αγαθών.
Κατά τη διαδικασία υπολογισμού της φορολογικής βάσης, πρέπει να θυμόμαστε ότι εξαρτάται από το πόσο είναι ο φορολογικός συντελεστής. Εάν εφαρμόζονται διαφορετικοί συντελεστές ΦΠΑ κατά την πώληση αγαθών, τότε η φορολογική βάση θα καθοριστεί χωριστά ανά είδος δραστηριότητας.

Ο υπολογισμός του ποσού του ΦΠΑ είναι πολύ απλός. Για να γίνει αυτό, εισάγουμε τις ακόλουθες συμβάσεις:
Χ- την τιμή του προϊόντος·
ΕΝΑ- Τιμή με ΦΠΑ
ΣΕ- Τιμή χωρίς ΦΠΑ
ΜΕ- Ποσό ΦΠΑ.
ο φορολογικός συντελεστής είναι συμβατικά 18 τοις εκατό.

Εάν πρέπει να μάθετε πόσο θα κοστίσει ένα προϊόν, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, τότε θα χρησιμοποιήσουμε τον τύπο
A = X + (X * 0,18)
Για να υπολογίσετε πόσο θα κοστίσει ένα προϊόν χωρίς ΦΠΑ χρειάζεστε
C = A * 18/118
Β = Α - Γ
Όπως μπορείτε να δείτε, μπορείτε να υπολογίσετε τον ΦΠΑ ακόμη και χρησιμοποιώντας μια αριθμομηχανή. Πρόσφατα εμφανίστηκαν ειδικοί αριθμομηχανές ΦΠΑ που πραγματοποιούν αυτόματα υπολογισμούς· το μόνο που χρειάζεται να κάνει ο χρήστης είναι να εισάγει τα αρχικά δεδομένα.

Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει ότι ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου με καθορισμένες εκπτώσεις. Η διαδικασία είναι τέτοια ώστε τα ποσά που υπόκεινται σε έκπτωση είναι αυτά που πληρώνει ο φορολογούμενος για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που αγόρασε ο ίδιος στο έδαφος της Ρωσίας ή για αγαθά που καταβλήθηκαν από αυτόν όταν εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος του ρωσικού κράτους . Για μια επιχείρηση που είναι υπόχρεος ΦΠΑ, μπορείτε επίσης να προσθέσετε στην έκπτωση το ποσό του φόρου που μεταφέρεται στους προμηθευτές.

Για την εκπλήρωση αυτής της προϋπόθεσης, είναι σημαντικό το προϊόν να αγοράστηκε για συναλλαγές με ΦΠΑ, να πληρωθεί και να είχε τιμολόγιο. Ο ΦΠΑ που προκύπτει από την πώληση, ο οποίος καταβάλλεται από τον πωλητή, υπόκειται σε έκπτωση σε περίπτωση επιστροφής των αγαθών.

Διαδικασία και όροι πληρωμής

Με βάση τις πραγματικές πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου, ο φορολογούμενος ΦΠΑ πληρώνει φόρο στον προϋπολογισμό και υποβάλλει φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή. Η προθεσμία πληρωμής είναι η 20η κάθε μήνα. Όταν αυτή η ημερομηνία συμπίπτει με Σαββατοκύριακο (αργία), η τελευταία προθεσμία θα είναι η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά από αυτήν (δηλαδή, η φορολογική περίοδος είναι ένας ημερολογιακός μήνας). Ο φόρος προστιθέμενης αξίας καταβάλλεται από τον φορολογούμενο στον τόπο της πραγματικής εγγραφής Η διαδικασία αυτή καθορίζεται από το άρθρο 163 και τη ρήτρα 1 του άρθρου 174 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από τη στιγμή που ο πληρωτής υποβάλλει εντολή πληρωμής στην τράπεζα για να πληρώσει τον ΦΠΑ, ο φόρος θεωρείται πληρωμένος και όταν πληρώνει σε μετρητά - από τη στιγμή που τα χρήματα κατατίθενται στο ταμείο της τράπεζας. Εάν η πληρωμή δεν γίνει εγκαίρως, η φορολογική αρχή μπορεί να επιβάλει πρόστιμο στον οργανισμό.

Για τον υπολογισμό του ποσού που καταβάλλει μια επιχείρηση στον προϋπολογισμό, χρησιμοποιείται ο ακόλουθος υπολογισμός:
Supl = Stotal + Srestor - Scalc
Spl- ποσο που πρεπει να πληρωθει;
Stotal- ποσό φόρου;
Scalc- το ποσό της έκπτωσης φόρου·
Srestor- αποκατασταθέν ποσό φόρου.
Πρέπει να σημειωθεί ότι εάν η πώληση αγαθών έγινε σε ξένο νόμισμα στην επικράτεια του ρωσικού κράτους, τότε ο φορολογούμενος πληρώνει ΦΠΑ στο ίδιο νόμισμα.

Αυτή η διαδικασία πληρωμής δεν ισχύει για επιχειρήσεις των οποίων τα έσοδα από πωλήσεις δεν υπερβαίνουν το ένα εκατομμύριο ρούβλια κατά τη διάρκεια του τριμήνου. Η φορολογική περίοδος για τέτοιους οργανισμούς είναι ένα τέταρτο.

Όσον αφορά τη φορολογική δήλωση, οι κανόνες υποβολής της το 2014 έχουν αλλάξει κάπως. Έτσι, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 134-FZ της 28ης Ιουνίου 2013 τροποποίησε το άρθρο. 80 του Φορολογικού Κώδικα και στην παράγραφο 5 του άρθ. 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Διαδικασία και προθεσμίες πληρωμής φόρων στον προϋπολογισμό», σύμφωνα με το οποίο η φορολογική αναφορά το 2014 θα υποβληθεί μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου.