Ο τελωνειακός ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται. Πώς να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο κατά την εισαγωγή. Πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ εισαγωγής

Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία για τα εισαγόμενα εμπορεύματα μπορεί να αφαιρεθεί (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• τα αγαθά αγοράστηκαν για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ·

• τα αγαθά γίνονται δεκτά για λογιστική (καταγράφονται στον ισολογισμό του οργανισμού).

• το γεγονός της καταβολής ΦΠΑ επιβεβαιώνεται με πρωτογενή έγγραφα.

Κατά την εισαγωγή αγαθών από χώρες μέλη της Τελωνειακής Ένωσης, ο ΦΠΑ δεν καταβάλλεται στο τελωνείο, αλλά μέσω της εφορίας (άρθρο 4, 72 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση, ρήτρα 13 του Παραρτήματος 18 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση ). Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο λήψης φορολογικής έκπτωσης σε μια τέτοια περίπτωση, βλ Πώς να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ που καταβλήθηκε κατά την εισαγωγή από την Τελωνειακή Ένωση .

• Προσωρινή εισαγωγή·

• μεταποίηση εκτός του τελωνειακού εδάφους.

Τέτοιοι όροι έκπτωσης καθορίζονται από την παράγραφο 2 του άρθρου 171 και την παράγραφο 1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσία, ο ΦΠΑ μπορεί να καταβληθεί μέσω μεσάζοντα που ενεργεί για λογαριασμό και με έξοδα του εισαγωγέα. Στην περίπτωση αυτή, ο εισαγωγέας έχει λόγους να αφαιρέσει το ποσό του φόρου που κατέβαλε ο μεσάζων. Εάν ο ΦΠΑ επί της εισαγωγής αγαθών καταβλήθηκε από αλλοδαπό οργανισμό (προμηθευτής) ή ενδιάμεσο (πράκτορας, αντιπρόσωπος προμήθειας) που ενεργεί για λογαριασμό του, ο εισαγωγέας δεν έχει δικαίωμα να επωφεληθεί από την έκπτωση φόρου. Αυτό αναφέρθηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιουνίου 2011 αριθ. 03-07-08/188.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο δεν εκπίπτει, αλλά περιλαμβάνεται στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών. Αυτό πρέπει να γίνει εάν τα εισαγόμενα αγαθά:

• χρησιμοποιείται σε συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (εξαιρείται από τη φορολογία).

• χρησιμοποιείται για την παραγωγή και πώληση προϊόντων, ο τόπος πώλησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσίας·

• που εισάγεται από οργανισμό που απαλλάσσεται από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου σύμφωνα με το άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή οργανισμό που δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ (για παράδειγμα, εφαρμόζοντας ειδικό φορολογικό καθεστώς).

• προορίζεται να χρησιμοποιηθεί σε πράξεις που δεν αναγνωρίζονται ως πωλήσεις σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από την παράγραφο 2 του άρθρου 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: είναι δυνατή η έκπτωση του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή, εάν μόνο μέρος του ποσού της σύμβασης μεταβιβαστεί στον αλλοδαπό πωλητή; Τα εισαγόμενα εμπορεύματα καταχωρούνται και προορίζονται για μεταπώληση.

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός έχει εκπληρώσει όλες τις προϋποθέσεις για έκπτωση:

• Ο ΦΠΑ μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

• τα αγαθά γίνονται δεκτά για λογιστική.

• τα εμπορεύματα θα χρησιμοποιηθούν για μεταπώληση.

Όσον αφορά το χρέος που δεν επιστράφηκε στον αλλοδαπό πωλητή, αυτό δεν αποτελεί εμπόδιο στην έκπτωση (ρήτρα 2 του άρθρου 171, ρήτρα 1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτή η προσέγγιση επιβεβαιώνεται από τις εξηγήσεις της φορολογικής υπηρεσίας (βλ., για παράδειγμα, επιστολή του Τμήματος Φορολογικής Διοίκησης της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Απριλίου 2003 No. 24-11/21291).

Κατάσταση: είναι δυνατή η έκπτωση του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή εξοπλισμού που εισφέρεται στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ενός οργανισμού από αλλοδαπό ιδρυτή;

Απάντηση: ναι, είναι δυνατό, αλλά μόνο εάν τέτοιος εξοπλισμός δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Απριλίου 2009 Αρ. 372.

Εάν ο εξοπλισμός δεν περιλαμβάνεται σε αυτόν τον κατάλογο, τότε κατά την εισαγωγή του στο τελωνείο, ο οργανισμός θα πληρώσει ΦΠΑ, ανεξάρτητα από τους λόγους για τους οποίους ο εξοπλισμός εισάγεται στη Ρωσία. Κατά γενικό κανόνα, η μεταβίβαση της περιουσίας στο εγκεκριμένο κεφάλαιο δεν υπόκειται σε ΦΠΑ (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 2, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, η απόφαση για τη μεταβίβαση της περιουσίας στο εγκεκριμένο κεφάλαιο λαμβάνεται από αλλοδαπό ιδρυτή τη στιγμή που το ακίνητο βρίσκεται εκτός Ρωσίας. Αυτό σημαίνει ότι η πράξη μεταφοράς της εισφοράς στο εγκεκριμένο κεφάλαιο γίνεται και στο εξωτερικό. Υπό αυτές τις συνθήκες, ο οργανισμός εισάγει στη Ρωσία όχι περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται για εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, αλλά τη δική του περιουσία. Επομένως, εάν ο εισαγόμενος εξοπλισμός προορίζεται για χρήση σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, δεν υπάρχουν περιορισμοί στη φορολογική έκπτωση του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο. Παρόμοια άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιανουαρίου 2006 αριθ. MM-6-03/62. Τα διαιτητικά δικαστήρια τηρούν την ίδια θέση (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2007 Αρ. KA-A40/13730-06, ημερομηνία 6 Δεκεμβρίου 2006 Αρ. KA-A41/11591 -06).

Εάν ο εξοπλισμός περιλαμβάνεται σε αυτόν τον κατάλογο, τότε η εισαγωγή του στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσίας δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, η βάση με την οποία εισάγεται ο εξοπλισμός στη Ρωσία (αγορά, συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο) δεν έχει σημασία. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 150 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δεδομένου ότι ο οργανισμός δεν θα πληρώσει ΦΠΑ στο τελωνείο κατά την εισαγωγή εξοπλισμού, δεν θα έχει καμία βάση για να διεκδικήσει το ποσό του φόρου για έκπτωση.

Κατάσταση: είναι δυνατή η έκπτωση του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο κατά την εισαγωγή, εάν ο οργανισμός πλήρωσε το ποσό του φόρου χρησιμοποιώντας δανεισμένα κεφάλαια;

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο μπορεί να εκπέσει. Δεν υπάρχουν περιορισμοί σχετικά με την πηγή πληρωμής του φόρου στη νομοθεσία (ρήτρα 2 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, το γεγονός και μόνον της καταβολής του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή με τη χρήση δανειακών κεφαλαίων δεν στερεί από τον πληρωτή το δικαίωμα έκπτωσης.

Αυτή την άποψη συμμερίζεται το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή της 24ης Αυγούστου 2005 αρ. 03-04-08/226.

Τα διαιτητικά δικαστήρια συμμερίζονται αυτή τη θέση (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Δεκεμβρίου 2007 Αρ. 16379/07, της 7ης Φεβρουαρίου 2007 Αρ. 859/07, ψηφίσματα της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας FAS με ημερομηνία 15 Αυγούστου 2007 Αρ. , 2007 Αρ. A56- 11254/2006, με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2007 Αρ. /2008-K2-18 /461, Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 14 Νοεμβρίου 2007 Αρ. KA-A40/11812-07).

Κατάσταση: είναι δυνατή η έκπτωση του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο κατά την εισαγωγή, λαμβανομένου υπόψη του πρόσθετου ποσού που συγκεντρώθηκε με βάση την προσαρμογή της δασμολογητέας αξίας στη τελωνειακή διασάφηση φορτίου;

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Το έντυπο προσαρμογής της διασάφησης εμπορευμάτων αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της τελωνειακής διασάφησης (παράγραφος 3, παράγραφος 2 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με την Απόφαση του ΔΣ της Ευρασιατικής Οικονομικής Επιτροπής της 10ης Δεκεμβρίου 2013 Αρ. 289). Επομένως, εάν πληρούνται άλλες προϋποθέσεις για την έκπτωση του ΦΠΑ, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη την προσαρμογή της δασμολογητέας αξίας και να δεχθεί προς έκπτωση το ποσό του φόρου που πράγματι καταβλήθηκε (βλ., για παράδειγμα, επιστολή του Υπουργείου Φορολογικής Διοίκησης του Ρωσία για τη Μόσχα με ημερομηνία 7 Ιουλίου 2003 αριθ. 24-11/36764).

Τεκμηρίωση

Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα έκπτωσης κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων είναι:

• εξωτερική οικονομική συμφωνία (σύμβαση)·

• τιμολόγιο (λογαριασμός)·

• δήλωση τελωνείου. Κατά την υποβολή τελωνειακής διασάφησης σε ηλεκτρονική μορφή χρησιμοποιώντας το UAIS - αντίγραφό της σε χαρτί (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαρτίου 2015 αριθ. 03-07-08/10606).

• έγγραφα πληρωμής.

Στην πράξη, για να πληρώσουν ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών, ορισμένοι εισαγωγείς μεταφέρουν προκαταβολή στον τελωνειακό λογαριασμό, από τον οποίο, όταν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου, το τελωνείο διαγράφει το απαιτούμενο ποσό (άρθρο 73 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης). . Καθώς τα ποσά αυτά διαγράφονται έναντι του ΦΠΑ, ο εισαγωγέας, με την επιφύλαξη των καθιερωμένων κανόνων, μπορεί να εφαρμόσει φορολογικές εκπτώσεις. Στην περίπτωση αυτή, θα πρέπει να ζητήσετε από το τελωνείο Έκθεση σχετικά με τη δαπάνη των κεφαλαίων που πραγματοποιήθηκαν ως προκαταβολές (ρήτρα 4 του άρθρου 73 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης). Αυτή η αναφορά (μαζί με τα έγγραφα που αναφέρονται παραπάνω) είναι επιβεβαίωση του γεγονότος ότι έχει χρησιμοποιηθεί προκαταβολή φόρου.

Οι εισαγωγείς δεν έχουν το δικαίωμα έκπτωσης των προκαταβολών πριν πιστωθούν στον ΦΠΑ. Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Ιουνίου 2012 Αρ. 03-07-08/158.

Κατά την εισαγωγή εισαγόμενων αγαθών, μην εκδίδετε τιμολόγιο. Αναφέρετε τον αριθμό της τελωνειακής διασάφησης στη στήλη 3 του βιβλίου αγορών (υποπαράγραφος «ε», παράγραφος 6 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Και οι λεπτομέρειες της εντολής πληρωμής που επιβεβαιώνει την πληρωμή του ΦΠΑ βρίσκονται στη στήλη 7 του βιβλίου αγορών (υποπαράγραφος "κ", παράγραφος 6 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Διατηρήστε τις τελωνειακές διασαφήσεις (τα αντίγραφά τους επικυρωμένα από τον επικεφαλής του οργανισμού ή τον προϊστάμενο λογιστή) και έγγραφα πληρωμής που επιβεβαιώνουν την πληρωμή ΦΠΑ για τέσσερα χρόνια (παράγραφος 5, παράγραφος 13 και παράγραφος 3, εδάφιο «α», παράγραφος 15 του προσαρτήματος 3 του Κυβερνητικό διάταγμα RF με ημερομηνία 26 Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137).

Μαζί με τα έγγραφα πληρωμής που υποδεικνύουν την πληρωμή του ΦΠΑ στο τελωνείο, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μια επιβεβαίωση με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Τελωνειακής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 23ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 2554. Αυτό το έγγραφο επιβεβαιώνει την πληρωμή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών και εκδίδεται από το τελωνείο κατόπιν αιτήματος του οργανισμού. Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται στοεπιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Ιουνίου 2015 αριθ. 03-07-08/33992 και ημερομηνία 5 Αυγούστου 2011 αριθ. 03-07-08/252.

Τα έγγραφα μεταφοράς που υποδεικνύουν τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα ρωσικά σύνορα δεν απαιτούνται για την επιβεβαίωση του δικαιώματος έκπτωσης του ΦΠΑ (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-07-08/69).

Περίοδος εφαρμογής της έκπτωσης

Κατάσταση: σε ποιο σημείο προκύπτει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή;?

Το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο προκύπτει κατά το τρίμηνο κατά το οποίο έγιναν δεκτά τα εισαγόμενα εμπορεύματα για καταχώριση και διατηρείται από τον εισαγωγέα για τρία χρόνια από τη στιγμή εκείνη. Για παράδειγμα, εάν τα εμπορεύματα έγιναν δεκτά για λογιστική στις 30 Ιουνίου 2015, τότε το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο κατά την εισαγωγή αυτών των αγαθών διατηρείται από τον αγοραστή μέχρι τις 30 Ιουνίου 2018 (Άρθρο 3, άρθρο 6.1 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο μπορεί να εκπέσει εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• τα αγαθά αγοράστηκαν για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ ή για μεταπώληση·

• τα αγαθά πιστώνονται στον ισολογισμό του οργανισμού·

• επιβεβαιώθηκε το γεγονός της καταβολής ΦΠΑ.

Ο ΦΠΑ εκπίπτεται εάν τα εισαγόμενα εμπορεύματα υπάγονται σε μία από τις τέσσερις τελωνειακές διαδικασίες:

• διάθεση για εγχώρια κατανάλωση·

• Μεταποίηση για εγχώρια κατανάλωση·

• Προσωρινή εισαγωγή·

• μεταποίηση εκτός του τελωνειακού εδάφους.

Αυτή η διαδικασία για την εφαρμογή της έκπτωσης απορρέει από τις διατάξεις των παραγράφων 1, 2 του άρθρου 171 και των παραγράφων 1, 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ιδιοκτησία του οργανισμού και όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται από αυτόν αντικατοπτρίζονται στους σχετικούς λογιστικούς λογαριασμούς (άρθρο 5, παράγραφος 3 του άρθρου 10 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 402-FZ). Έτσι, η αποδοχή για λογιστική είναι μια αντανάκλαση της αξίας των ακινήτων στους λογιστικούς λογαριασμούς που προορίζονται για αυτόν τον σκοπό.

Αν μιλάμε για είδη αποθέματος, η εγγραφή είναι η στιγμή που η αξία τους αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 10 «Υλικά» ή στο λογαριασμό 41 «Εμπορεύματα» με την εκτέλεση των αντίστοιχων πρωτογενών παραστατικών (για παράδειγμα, μια εντολή παραλαβής στο έντυπο αριθ. M- 4, τιμολόγιο εμπορευμάτων σύμφωνα με το έντυπο αριθ. TORG-12). Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνεται από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 30ης Ιουλίου 2009 αριθ. 03-07-11/188.

Η αφαίρεση των ποσών ΦΠΑ που καταβάλλονται κατά την εισαγωγή παγίων περιουσιακών στοιχείων, εξοπλισμού για εγκατάσταση και (ή) άυλων περιουσιακών στοιχείων γίνεται πλήρως μετά την καταχώρισή τους (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την καταχώριση εισαγόμενων αγαθών, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα χαρακτηριστικά που σχετίζονται με τον προσδιορισμό της στιγμής μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών από τον πωλητή στον αγοραστή. Αυτή η στιγμή (για παράδειγμα, αποστολή αγαθών στον μεταφορέα, πληρωμή αγαθών από τον αγοραστή, διέλευση των ρωσικών συνόρων από εμπορεύματα κ.λπ.) πρέπει να καταγράφεται στη σύμβαση εξωτερικού εμπορίου. Εάν δεν υπάρχει τέτοια ρήτρα, η ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας θα πρέπει να θεωρείται τη στιγμή που ο πωλητής εκπληρώνει την υποχρέωσή του να προμηθεύσει τα αγαθά. Συνήθως αυτό το σημείο συνδέεται με τη μεταφορά κινδύνων από τον πωλητή στον αγοραστή, ο οποίος με τη σειρά του καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις των Διεθνών Κανόνων για την Ερμηνεία των Όρων Εμπορίου «INCOTERMS 2010».

Εάν τα εισαγόμενα εμπορεύματα έχουν εκτελωνιστεί, αλλά η κυριότητα τους δεν έχει ακόμη μεταβιβαστεί στον αγοραστή, μπορούν να ληφθούν υπόψη εκτός ισολογισμού. Για παράδειγμα, στον λογαριασμό 002 «Περιουσιακά στοιχεία αποθέματος αποδεκτά για φύλαξη». Στην περίπτωση αυτή, ο αγοραστής έχει επίσης το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο. Αυτό το συμπέρασμα μπορεί να εξαχθεί από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2015 Αρ. GD-4-3/911.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία υποβολής ΦΠΑ προς έκπτωση ανάλογα με την εγγραφή τους, βλ.

• για εξοπλισμό που απαιτεί εγκατάσταση - Τρόπος καταγραφής της παραλαβής των παγίων που απαιτούν εγκατάσταση ;

• για αντικείμενα που έχουν καταχωρηθεί στο λογαριασμό 08 - Υπό ποιες προϋποθέσεις μπορεί να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ εισροών; .

Έκπτωση όταν αλλάζει η δασμολογητέα αξία

Κατάσταση: πώς να αντικατοπτρίζεται στη φορολογική δήλωση ΦΠΑ που καταβλήθηκε υπερβολικά στο τελωνείο και έγινε δεκτός για έκπτωση; Η υπερπληρωμή προκλήθηκε από εσφαλμένο προσδιορισμό της δασμολογητέας αξίας των εμπορευμάτων από το τελωνείο. Με δικαστική απόφαση, η υπερκαταβολή επιστράφηκε στον οργανισμό.

Το ποσό του ΦΠΑ που επιστρέφει το τελωνείο στον οργανισμό βάσει δικαστικής απόφασης πρέπει να εμφανίζεται στη φορολογική δήλωση για την περίοδο κατά την οποία τέθηκε σε ισχύ η δικαστική απόφαση.

Το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή αγαθών προκύπτει για έναν οργανισμό εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι προϋποθέσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 171 και στην παράγραφο 1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πληροφορίες σχετικά με τον ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο αναγράφονται στο βιβλίο αγορών. Στη στήλη 3 του βιβλίου αγορών, απεικονίζεται ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης (εδάφιο «ε», παράγραφος 6 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Και στη στήλη 7 του βιβλίου αγορών - η ημερομηνία και ο αριθμός της εντολής πληρωμής που επιβεβαιώνει την πληρωμή του ΦΠΑ στο τελωνείο (υποπαράγραφος "κ", παράγραφος 6 του τμήματος II του προσαρτήματος 4 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Δεκεμβρίου 26, 2011 Αρ. 1137). Οι δείκτες του βιβλίου αγορών χρησιμεύουν ως αρχικά δεδομένα για τη συμπλήρωση των σχετικών τμημάτων της δήλωσης ΦΠΑ (ρήτρα 4 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558) .

Η αναπροσαρμογή της δασμολογητέας αξίας των εμπορευμάτων και του αντίστοιχου ποσού του φόρου με δικαστική απόφαση αποτελεί τη βάση για τη διευκρίνιση των εκπτώσεων που δηλώθηκαν προηγουμένως. Δεδομένου ότι η έκπτωση υπερεκτιμήθηκε λόγω εσφαλμένου προσδιορισμού της δασμολογητέας αξίας, το επιπλέον ποσό ΦΠΑ που επιστράφηκε πρέπει να επιστραφεί. Αυτό θα πρέπει να γίνει το τρίμηνο κατά το οποίο τέθηκε σε ισχύ η δικαστική απόφαση. Δεν χρειάζεται να υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση για την περίοδο κατά την οποία αντικατοπτρίστηκε το διογκωμένο ποσό έκπτωσης. Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Απριλίου 2014 Αρ. 03-07-15/15870 (έγινε υπόψη των φορολογικών επιθεωρήσεων με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 21ης ​​Απριλίου, 2014 αριθμ. ΓΔ-4-3/7606).

Οι ελεγκτικοί φορείς πιστεύουν ότι η μείωση της δασμολογητέας αξίας των εισαγόμενων εμπορευμάτων με επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ΦΠΑ δεν αποτελεί βάση για την αποσαφήνιση των φορολογικών υποχρεώσεων προηγούμενων περιόδων. Το γεγονός είναι ότι η φορολογική αναφορά που υποβλήθηκε προηγουμένως πρέπει να διευκρινιστεί μόνο σε περιπτώσεις όπου εντοπίστηκαν σφάλματα από τον πληρωτή (ρήτρα 1 του άρθρου 54, ρήτρα 1 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, τόσο η προσαρμογή της δασμολογητέας αξίας κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων όσο και η ακύρωση αυτής της προσαρμογής με δικαστική απόφαση δεν μπορούν να θεωρηθούν ως λάθος από τον οργανισμό εισαγωγής. Άλλωστε, μέχρι να λάβει το δικαστήριο μια τέτοια απόφαση, η καταβολή διογκωμένου ποσού ΦΠΑ μετά από αίτημα του τελωνείου και η αναγραφή του ποσού αυτού στη φορολογική δήλωση ήταν απολύτως δικαιολογημένη. Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από την πρακτική της διαιτησίας (βλ., για παράδειγμα, Ψήφισμα της Περιφέρειας FAS Μόσχας με ημερομηνία 21 Οκτωβρίου 2011 Αρ. A40-151153/10-140-889).

Λογιστική

Κατά την εφαρμογή έκπτωσης ΦΠΑ, κάντε την ακόλουθη καταχώριση:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19

- Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο γίνεται δεκτός για έκπτωση.

Ένα παράδειγμα αντικατοπτρισμού στον λογιστικό ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία για εμπορεύματα που εισάγονται στη Ρωσία

Η Alpha LLC εισάγει μια παρτίδα αγαθών που δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από τη Γερμανία. Η δασμολογητέα αξία της αποστολής είναι 12.500 ευρώ. Ο τελωνειακός δασμός για αυτό το είδος εμπορευμάτων είναι 20 τοις εκατό. Αυτά τα αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 18 τοις εκατό. Οι τελωνειακοί δασμοί ανήλθαν σε 2000 ρούβλια.

Η κυριότητα των αγαθών μεταβιβάστηκε στον οργανισμό στις 16 Ιανουαρίου. Την ίδια μέρα η Alpha υπέβαλε δήλωση εκτελωνισμού του φορτίου.

Η δασμολογητέα αξία είναι ίση με την τιμή συναλλαγής. Η υπό όρους συναλλαγματική ισοτιμία του ευρώ στις 16 Ιανουαρίου ήταν 39,50 ρούβλια/ευρώ. Έτσι, η δασμολογητέα αξία της αποστολής των εμπορευμάτων σε ρούβλια αυτή την ημερομηνία θα είναι:
12.500 EUR × 39,50 ρούβλια/EUR = 493.750 ρούβλια.

Το ποσό του τελωνειακού δασμού που πρέπει να πληρώσει ο οργανισμός στο τελωνείο θα είναι:
493.750 RUB × 20% = 98.750 τρίψτε.

Το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβάλει η Alpha στο τελωνείο για αυτήν την αποστολή εμπορευμάτων θα είναι:
(493.750 τρίψιμο + 98.750 τρίψιμο.) × 18% = 106.650 τρίψιμο.

Ο λογιστής Alpha αντικατόπτριζε το ποσό των τελωνειακών δασμών και φόρων στον υπολογαριασμό «Υπολογισμοί για δασμούς και τέλη» στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».

Ο λογιστής του οργανισμού έκανε τις ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

Χρεωστική 41 Πίστωση 60
- 493.750 τρίψτε. - τα εισαγόμενα αγαθά κεφαλαιοποιούνται.

Χρεωστική 41 Πίστωση 76 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί δασμών και τελών»
- 100.750 τρίψτε. (98.750 ρούβλια + 2.000 ρούβλια) - οι τελωνειακοί δασμοί και τα τελωνειακά τέλη περιλαμβάνονται στο κόστος των εισαγόμενων αγαθών.

Χρεωστική 19 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
- 106.650 τρίψτε. - αντικατοπτρίζεται ο πληρωτέος ΦΠΑ στο τελωνείο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 76 «Υπολογισμοί δασμών και τελών» Πίστωση 51
- 100.750 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί οι εισαγωγικοί δασμοί και οι τελωνειακοί δασμοί.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 51
- 106.650 τρίψτε. - ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο.

Η Alpha μπορεί να αφαιρέσει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στο τελωνείο. Στη λογιστική, ο λογιστής του οργανισμού έκανε την ακόλουθη εγγραφή:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19
- 106.650 τρίψτε. - Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο γίνεται δεκτός για έκπτωση.

Λογιστική του ΦΠΑ σε ειδικά καθεστώτα

Κατάσταση: πώς να ληφθεί υπόψη ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή αγαθών εάν ο οργανισμός εφαρμόζει ειδικό φορολογικό καθεστώς?

Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή μπορεί να ληφθεί υπόψη είτε στο κόστος του ακινήτου είτε ως έξοδο.

Η λογιστική διαδικασία εξαρτάται από:

• σχετικά με το φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζει ο οργανισμός·

• σχετικά με το είδος της εισαγόμενης περιουσίας (πάγια στοιχεία ενεργητικού ή άλλα αγαθά).

Οι οργανισμοί που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι υπόχρεοι ΦΠΑ σε συναλλαγές που σχετίζονται με την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσίας (ρήτρα 3 του άρθρου 346.1, ρήτρα 2 του άρθρου 346.11, ρήτρα 4 του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, τέτοιοι οργανισμοί δεν έχουν το δικαίωμα να αφαιρέσουν το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή αγαθών μπορεί να ληφθεί υπόψη είτε στο κόστος τους είτε ως μέρος των εξόδων.

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει απλουστευμένη διαδικασία, το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο περιλαμβάνει:

1) κατά την εισαγωγή παγίων περιουσιακών στοιχείων - στο κόστος τους (ανεξαρτήτως του επιλεγμένου αντικειμένου φορολογίας) (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

2) κατά την εισαγωγή αγαθών που προορίζονται για μεταπώληση:

• εάν καταβάλλεται ενιαίος φόρος στο εισόδημα - στο κόστος των αγαθών (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• εάν καταβάλλεται ένας ενιαίος φόρος για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, περιλαμβάνεται στα έξοδα (υποπαράγραφος 8, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, τέτοιες δαπάνες περιλαμβάνονται στη μείωση της φορολογικής βάσης καθώς τα εισαγόμενα αγαθά πωλούνται και υπό την προϋπόθεση ότι τα αγαθά αυτά καταβάλλονται στον προμηθευτή (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2010 Αρ. 03-11 -11/06);

3) κατά την εισαγωγή πρώτων υλών και προμηθειών που προορίζονται για χρήση στην παραγωγή:

• εάν καταβάλλεται ενιαίος φόρος στο εισόδημα - στο κόστος των πρώτων υλών (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• εάν καταβάλλεται ένας ενιαίος φόρος για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, περιλαμβάνεται στα έξοδα (υποπαράγραφος 8, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, συμπεριλάβετε τα ποσά ΦΠΑ στη μείωση της φορολογικής βάσης μετά την πραγματική καταβολή τους (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Σεπτεμβρίου 2012 Αρ. 03-11-06/2/128 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Οκτωβρίου 2005 Αρ. MM-6-03/886 .

Εάν ο οργανισμός εφαρμόζει τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία περιλαμβάνει:

• κατά την εισαγωγή παγίων περιουσιακών στοιχείων - στο κόστος τους (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• κατά την εισαγωγή πρώτων υλών, υλικών, καθώς και αγαθών που προορίζονται για μεταπώληση - περιλαμβάνονται στα έξοδα (εδάφιο 8, ρήτρα 2, άρθρο 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, συμπεριλάβετε τα ποσά ΦΠΑ στη μείωση της φορολογικής βάσης μετά την πραγματική τους πληρωμή (παράγραφος 3-4, υποπαράγραφος 2, παράγραφος 5, άρθρο 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει το UTII, συμπεριλάβετε το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στα τελωνεία στο κόστος των εισαγόμενων ακινήτων (συμπεριλαμβανομένων των παγίων περιουσιακών στοιχείων) (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, τέτοιες δαπάνες δεν επηρεάζουν τον υπολογισμό του UTII (ρήτρα 1 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός εισάγει αγαθά από το εξωτερικό στη Ρωσία, τότε στο τελωνείο είναι απαραίτητο να πληρώσετε ΦΠΑ ως μέρος άλλων πληρωμών. Αυτή είναι ευθύνη των διασαφιστών εισαγόμενων εμπορευμάτων ή άλλων προσώπων που τους έχουν ανατεθεί από τον Τελωνειακό Κώδικα (ρήτρα 1 του άρθρου 328 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η εισαγωγή εμπορευμάτων από τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας πραγματοποιείται χωρίς τελωνειακό έλεγχο και εκτελωνισμό.

Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισαγωγής

Για να αποτρέψει το τελωνείο να επιβάλει κυρώσεις

Προνόμια

Μειωμένος συντελεστής

Εάν ο κωδικός HS που αντιστοιχεί στα εισαγόμενα προϊόντα αναφέρεται στους καταλόγους που έχουν εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ πρέπει να υπολογίζεται με συντελεστή 10 τοις εκατό. Εάν δεν υπάρχει δικαίωμα εφαρμογής μειωμένου συντελεστή, ο ΦΠΑ επιβάλλεται με συντελεστή 18 τοις εκατό.

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική βάση για τον «εισαγωγικό» ΦΠΑ

Φόρμουλα 1
ΦΠΑ = (Τελωνειακή αξία εισαγόμενων αγαθών + Ποσό εισαγωγικού δασμού + Ποσό ειδικού φόρου κατανάλωσης) x συντελεστής ΦΠΑ

Κατά την εισαγωγή προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή εάν τα εισαγόμενα εμπορεύματα απαλλάσσονται από δασμούς, οι αντίστοιχοι δείκτες θα είναι μηδενικοί.
Οι εισαγωγικοί τελωνειακοί δασμοί υπολογίζονται με τους συντελεστές που αναφέρονται στο Δασμολόγιο (Απόφαση της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Νοεμβρίου 2006 αρ. 718).
Η δασμολογητέα αξία καθορίζεται ανεξάρτητα. Δηλώνεται κατά τον εκτελωνισμό εισαγόμενων εμπορευμάτων (ρήτρα 1 του άρθρου 323 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για τον προσδιορισμό της δασμολογητέας αξίας χρησιμοποιούνται έξι μέθοδοι, που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 12 του νόμου «Περί δασμολογίων»):
1 – σύμφωνα με την αξία της συναλλαγής με εισαγόμενα αγαθά.
2 – με κόστος συναλλαγής με πανομοιότυπα αγαθά.
3 - σύμφωνα με την αξία της συναλλαγής με ομοιογενή αγαθά.
4 – μέθοδος αφαίρεσης κόστους.
5 – μέθοδος προσθήκης κόστους.
6 – μέθοδος δημιουργίας αντιγράφων ασφαλείας.
Για τον προσδιορισμό της δασμολογητέας αξίας των εισαγόμενων εμπορευμάτων, ο διασαφιστής συμπληρώνει μια δήλωση δασμολογητέας αξίας (έντυπα DTS-1 και DTS-2, εγκεκριμένα με εντολή της Ομοσπονδιακής Τελωνειακής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Σεπτεμβρίου 2006 αρ. 829) . Το έντυπο DTS-1 συμπληρώνεται όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος που βασίζεται στην αξία συναλλαγής των εισαγόμενων αγαθών. Σε άλλες περιπτώσεις, συμπληρώστε τη φόρμα DTS-2.
Τις περισσότερες φορές, οι εισαγωγείς χρησιμοποιούν τη μέθοδο που βασίζεται στη συναλλακτική αξία των εισαγόμενων αγαθών. Οι υπόλοιπες μέθοδοι εφαρμόζονται εάν η πρώτη δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί και κάθε επόμενη μέθοδος αντιμετωπίζεται εάν δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί η προηγούμενη.
Το ποσό που χαρακτηρίζει τη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ «εισαγωγών» πρέπει να πολλαπλασιαστεί με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή. Αυτό καθορίζει το ποσό του πληρωτέου τελωνειακού ΦΠΑ.

Τελωνειακή αξία με βάση την αξία συναλλαγής

Ορισμένα έξοδα ενδέχεται να μην περιλαμβάνονται στη δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων εάν διαχωρίζονται από την τιμή συναλλαγής (ρήτρα 7, άρθρο 19 του νόμου «Περί δασμολογίων»):
- για την κατασκευή, ανέγερση, συναρμολόγηση, εγκατάσταση, συντήρηση ή παροχή τεχνικής βοήθειας σε σχέση με βιομηχανικές εγκαταστάσεις, μηχανήματα ή εξοπλισμό, που πραγματοποιείται μετά την εισαγωγή τους·
- για τη μεταφορά (μεταφορά) των εμπορευμάτων που αποτιμώνται μετά την άφιξή τους στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
- για την πληρωμή δασμών, φόρων και τελών που επιβάλλονται στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ας δούμε ένα παράδειγμα.

Πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ εισαγωγής

Ε. Ζουντένκοβα
Υλικό παρέχεται από το περιοδικό "Πρακτική Λογιστική"

Ω, εξαιρετική αντικατάσταση εισαγωγής! Όλοι μιλούν για αυτό τώρα. Αλλά δεν μπορούν να παραχθούν τα πάντα (και είναι ακόμη απαραίτητο;) στη Ρωσία. Επομένως, οι εισαγωγές ήταν, είναι και θα υπάρχουν. Αυτό σημαίνει ότι ο λογιστής θα πρέπει να ασχοληθεί με τις ιδιαιτερότητες της λογιστικής και τις περίπλοκες λογιστικές πράξεις.

Δεν υπάρχει αμφιβολία ότι η ανάλυση όλων των εργασιών εισαγωγής, πόσο μάλλον ενός άρθρου, ή ακόμα και ενός βιβλίου, δεν θα είναι αρκετή. Ως εκ τούτου, προτείνω να επικεντρωθούμε σε ένα συγκεκριμένο πρόβλημα - τον υπολογισμό του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών και τη διαδικασία πληρωμής του.

Επιπλέον, ακόμη και σε αυτό το θέμα υπάρχουν δύο εντελώς διαφορετικές - εισαγωγές από την Τελωνειακή Ένωση (ΕΑΕΕ - Λευκορωσία, Καζακστάν, Αρμενία, Κιργιστάν) και εισαγωγές από άλλες χώρες. Θα μιλήσουμε για τη δεύτερη επιλογή σε αυτό το άρθρο.

1. Καταβολή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών

2. Εισαγωγή χωρίς ΦΠΑ – για ποια αγαθά

3. Τελωνειακός ΦΠΑ στις εισαγωγές – για ποιες διαδικασίες;

4. Συντελεστής ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών

5. Υπολογισμός ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών

6. Υπολογισμός ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών με παράδειγμα

7. Σχηματισμός τελωνειακής διασάφησης στο 1Γ: Λογιστική

8. Πληρωμή ΦΠΑ στις εισαγωγές: πού και πότε

9. Τι να κάνετε με τον ΦΠΑ: εισαγωγή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και OSNO

10. Πώς να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ στις εισαγωγές

11. Συμπλήρωση του βιβλίου αγορών

12. Αποσπάσεις κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ στις εισαγωγές με παράδειγμα

Λοιπόν, πάμε με τη σειρά. Αν δεν έχετε χρόνο να διαβάσετε ένα μεγάλο άρθρο, δείτε το σύντομο βίντεο παρακάτω, από το οποίο θα μάθετε όλα τα πιο σημαντικά πράγματα για το θέμα του άρθρου.

(αν το βίντεο δεν είναι καθαρό, υπάρχει ένα γρανάζι στο κάτω μέρος του βίντεο, κάντε κλικ σε αυτό και επιλέξτε Ποιότητα 720p)

Θα συζητήσουμε το θέμα περαιτέρω στο άρθρο με περισσότερες λεπτομέρειες παρά στο βίντεο.

1. Καταβολή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών

Η εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της είναι ένα από τα αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ (ρήτρα 2 του άρθρου 11, ρήτρα 4 της ρήτρας 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα).

Και εδώ η λέξη "αγαθά" δεν αναφέρεται μόνο σε εκείνα τα υλικά περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται για μεταπώληση. Στο πλαίσιο που εξετάζουμε, τα αγαθά περιλαμβάνουν υλικά και εξοπλισμό, δηλ. οποιαδήποτε περιουσία μετακινήθηκε πέρα ​​από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο ΦΠΑ «εισαγωγών» δεν είναι μόνο φόρος, είναι και τελωνειακή πληρωμή. Επομένως, κατά την ανάλυση του θέματος, θα χρησιμοποιήσουμε όχι μόνο φορολογική, αλλά και τελωνειακή νομοθεσία.

Κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσία, ο ΦΠΑ καταβάλλεται στη χώρα του εισαγωγέα, δηλαδή αυτό πρέπει να γίνει από τον ίδιο τον αγοραστή στη Ρωσία. Ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή καταβάλλεται στις τελωνειακές αρχές (ρήτρα 1 του άρθρου 174 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 84 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης).

Σε περιπτώσεις κατά τις οποίες τα εμπορεύματα εισάγονται από χώρα με την οποία η Ρωσία έχει συνάψει διεθνή συμφωνία για την κατάργηση του τελωνειακού ελέγχου και του εκτελωνισμού (για παράδειγμα, με χώρες που συμμετέχουν στην Τελωνειακή Ένωση), καταβάλλεται ΦΠΑ στις φορολογικές αρχές (ρήτρα 13 του Προσάρτημα 18 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση) . Σε αυτήν την περίπτωση, η διαδικασία είναι θεμελιωδώς διαφορετική και δεν θα συζητηθεί σε αυτό το άρθρο.

Η πληρωμή του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών πραγματοποιείται από τον διασαφιστή ή άλλα πρόσωπα (για παράδειγμα, τον μεταφορέα) (άρθρο 143 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρα 79, 80 του Κώδικα Εργασίας της Τελωνειακής Ένωσης). Εάν η δήλωση γίνει από τελωνειακό αντιπρόσωπο (μεσίτη), τότε είναι υπεύθυνος για την καταβολή του ΦΠΑ (άρθρο 15 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης).

2. Εισαγωγή χωρίς ΦΠΑ – για ποια αγαθά

Καταβάλλεται πάντα ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών; Όχι πραγματικά. Η εισαγωγή γίνεται χωρίς ΦΠΑ. Σε ποιες περιπτώσεις χορηγείται το δικαίωμα αποφυλάκισης;

Για να απαντήσετε σε αυτήν την ερώτηση, πρέπει να μάθετε:

• εάν η εισαγωγή αγαθών απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ ή όχι·
• σε ποιο τελωνειακό καθεστώς υπάγονται τα εισαγόμενα εμπορεύματα.

Η εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκειται σε φορολογία ΦΠΑ (ρήτρα 4, ρήτρα 1, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιτρέψτε μου να τονίσω ότι πρόκειται για ανεξάρτητο φορολογικό αντικείμενο, επομένως στην περίπτωση αυτή δεν ισχύουν τα ακόλουθα:

• άρθρο 3 άρθρο. 39 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που περιέχει έναν κατάλογο πράξεων που δεν αναγνωρίζονται ως πωλήσεις.
• σελ. 1 - 3 κ.σ. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος απαριθμεί συναλλαγές που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Για παράδειγμα, εάν μια εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο γίνεται από ρωσικό οργανισμό σε αγαθά, τότε δεν χρεώνεται ΦΠΑ, αλλά εάν πρόκειται για ξένο οργανισμό, χρεώνεται ΦΠΑ.

Για την περίπτωση εισαγωγής αγαθών, υπάρχει κανόνας όταν η εισαγωγή γίνεται χωρίς ΦΠΑ, δηλ. η πράξη δεν υπόκειται σε φορολογία (απαλλάσσεται από τη φορολογία) - Άρθρο 150 του Φορολογικού Κώδικα.

Ο κατάλογος είναι αρκετά εκτενής, δεν θα τα αναφέρουμε όλα, αλλά ως παράδειγμα θα αναφέρουμε μόνο μερικά:

• αγαθά με τη μορφή δωρεάν βοήθειας (βάσει πιστοποιητικού που εκδίδεται από την Επιτροπή Διεθνούς Ανθρωπιστικής και Τεχνικής Βοήθειας υπό την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
• ιατρικά προϊόντα σύμφωνα με τον κατάλογο που καταρτίστηκε από την κυβέρνηση, πρώτες ύλες και συστατικά για την παραγωγή τους, ανάλογα των οποίων δεν παράγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία·
• υλικά για την παρασκευή ανοσοβιολογικών φαρμακευτικών προϊόντων σύμφωνα με τον κυβερνητικό κατάλογο·
• τεχνολογικός εξοπλισμός, ανάλογα του οποίου δεν παράγονται στη Ρωσία, σύμφωνα με τον κατάλογο της κυβέρνησης·
• αναλώσιμα για επιστημονική έρευνα, ανάλογα των οποίων δεν παράγονται στη Ρωσία, σύμφωνα με τον κατάλογο της κυβέρνησης·
• και τα λοιπά.

Σημαντικό: εμπορεύματα που εισάγονται χωρίς να πληρώνουν ΦΠΑ σύμφωνα με τον κατάλογο του άρθρου. 150, πρέπει να χρησιμοποιείται μόνο για σκοπούς που πληρούν τις προϋποθέσεις χορήγησης απαλλαγής (ρήτρα 4, ρήτρα 3, άρθρο 80 του Εργατικού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης). Εάν στη συνέχεια παραβιαστούν αυτοί οι όροι, θα χρειαστεί να πληρώσετε επιπλέον ΦΠΑ. Επιπλέον, πληρώστε πρόστιμα για το διάστημα από την ημερομηνία καταχώρισης της τελωνειακής διασάφησης (ή από την ημερομηνία της παράβασης, εάν είναι γνωστή η ημέρα της παράβασης) μέχρι τη στιγμή της πληρωμής του φόρου.

Για το θέμα αυτό επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 07/07/2009 N 03-04-06-01/158, ημερομηνίας 13/02/2009 N 03-07-08/30.

3. Τελωνειακός ΦΠΑ στις εισαγωγές – για ποιες διαδικασίες;

Έτσι, αποφασίσαμε ποια αγαθά δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά την εισαγωγή. Αλλά η ανάγκη καταβολής ΦΠΑ δεν εξαρτάται μόνο από αυτό, αλλά και από το σε ποιο τελωνειακό καθεστώς υπάγονται τα εισαγόμενα εμπορεύματα.

Θα συνοψίσουμε όλες τις περιπτώσεις εισαγωγής σε έναν πίνακα.

Έτσι, στην κατάστασή μας - την αποδέσμευση αγαθών για ίδια κατανάλωση, καταβάλλεται τελωνειακός ΦΠΑ κατά την εισαγωγή. Αλλά προτού προχωρήσετε στον υπολογισμό του φόρου, πρέπει να καθορίσετε τον συντελεστή με τον οποίο θα φορολογηθεί.

4. Συντελεστής ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών

Κατά την εισαγωγή αγαθών, καταβάλλεται ΦΠΑ με συντελεστή 10 ή 18% ανάλογα με τον τύπο των εισαγόμενων αγαθών (ρήτρα 5 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για να υπολογίσετε σωστά τον ΦΠΑ στις εισαγωγές, πρέπει να γνωρίζετε τον φορολογικό συντελεστή. Για να καθορίσετε τον συντελεστή ΦΠΑ για τα αγαθά που εισάγετε, πρέπει να ακολουθήσετε τα ακόλουθα βήματα:

1. Καθορίστε τον κωδικό των εισαγόμενων εμπορευμάτων σύμφωνα με την Κατάταξη Εμπορευμάτων της Εξωτερικής Οικονομικής Δραστηριότητας της EAEU στο Ενιαίο Δασμολόγιο της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης (που εγκρίθηκε με την απόφαση του Συμβουλίου της Ευρασιατικής Οικονομικής Επιτροπής της 16ης Ιουλίου 2012 αριθ. 54 ).
2. Συγκρίνετε τον κωδικό που βρέθηκε με τους κωδικούς των εμπορευμάτων που διατίθενται στους καταλόγους των αγαθών που φορολογούνται με συντελεστή 10% κατά την εισαγωγή. Αυτοί οι κατάλογοι καταρτίζονται από την κυβέρνηση· τους παραθέτουμε παρακάτω.
3. Εάν ο κωδικός των εμπορευμάτων που εισάγετε είναι στη λίστα, τότε εφαρμόζεται ο συντελεστής ΦΠΑ εισαγωγής 10%. Αν όχι, τότε 18%.

Κατάλογοι εμπορευμάτων που εγκρίθηκαν από την κυβέρνηση:

• Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Δεκεμβρίου 2004. Νο. 908 – προϊόντα διατροφής
• Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Δεκεμβρίου 2004. Νο. 908 – προϊόντα για παιδιά
• Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Ιανουαρίου 2003. Νο. 41 – περιοδικά και βιβλία
• Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 15ης Σεπτεμβρίου 2008. Νο. 688 – ιατρικά προϊόντα

Παράδειγμα

Η Grand LLC πρόκειται να μεταφέρει ζωντανά ψάρια στη Ρωσία - θαλάσσια πέστροφα από χώρες εκτός της EAEU.

Σύμφωνα με το Ενιαίο Δασμολόγιο της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης, η ζωντανή θαλάσσια πέστροφα περιλαμβάνεται στο εμπόρευμα 0301 «Ζωντανό ψάρι» με τον κωδικό HS της EAEU 0301 91 100 0.

Με τη σειρά του, το εμπόρευμα 0301 «Ζωντανά ψάρια» (με εξαίρεση τα πολύτιμα είδη) περιλαμβάνεται στον Κατάλογο κωδικών για είδη τροφίμων σύμφωνα με την ενιαία ονοματολογία εμπορευμάτων για την εξωτερική οικονομική δραστηριότητα της Τελωνειακής Ένωσης, με την επιφύλαξη προστιθέμενης αξίας φόρος με φορολογικό συντελεστή 10 τοις εκατό όταν εισάγεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Δεκεμβρίου 2004 N 908.

Επομένως, κατά την εισαγωγή ζωντανής θαλάσσιας πέστροφας στη Ρωσία, ένας οργανισμός θα πρέπει να υπολογίζει τον ΦΠΑ με συντελεστή 10%.

5. Υπολογισμός ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών

Τώρα που γνωρίζουμε τον συντελεστή ΦΠΑ εισαγωγής, μπορούμε να αρχίσουμε να υπολογίζουμε τον ΦΠΑ εισαγωγής. Για να γίνει αυτό, θα χρειαστείτε έναν τύπο (ρήτρα 5 του άρθρου 166, παράγραφος 3 του άρθρου 1 του άρθρου 153, παράγραφος 1 του άρθρου 160 του Φορολογικού Κώδικα):

ΦΠΑ = (TS + TP + A) * Γ

TS - δασμολογητέα αξία εισαγόμενων εμπορευμάτων.

TP - το ποσό του εισαγωγικού τελωνειακού δασμού.

Α είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Γ - Συντελεστής ΦΠΑ ως ποσοστό (10 ή 18%).

Αυτό που βρίσκεται σε παρένθεση είναι η φορολογική βάση. Όπως φαίνεται από τον τύπο, ο φόρος χρεώνεται όχι μόνο στο κόστος του ίδιου του προϊόντος, αλλά και στον φόρο και τον ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Πιθανότατα, μεταφέρατε την πληρωμή στον προμηθευτή σε ξένο νόμισμα, επομένως, για να είναι σωστός ο υπολογισμός του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή, η νομισματική αξία των αγαθών πρέπει να μετατραπεί σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσική Ομοσπονδία κατά την ημερομηνία εγγραφής της δήλωσης.

Εάν εισάγετε πολλούς τύπους αγαθών, τότε ο ΦΠΑ σύμφωνα με αυτόν τον τύπο πρέπει να υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε ομάδα αγαθών με την ίδια ονομασία, τύπο και εμπορικό σήμα. Και στη συνέχεια συνοψίζονται τα αποτελέσματα υπολογισμού (ρήτρα 3 του άρθρου 160 του Φορολογικού Κώδικα). Το ποσό του φόρου στρογγυλοποιείται στο πλησιέστερο καπίκι.

Δεν θα μιλήσουμε λεπτομερώς για τον καθορισμό του ύψους της δασμολογητέας αξίας σε αυτό το άρθρο, γιατί Αυτό είναι ένα ξεχωριστό και πολύ μεγάλο θέμα. Για να καθορίσετε τη δασμολογητέα αξία, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τους κανόνες της Συμφωνίας της 25ης Ιανουαρίου 2008 «Σχετικά με τον καθορισμό της δασμολογητέας αξίας των εμπορευμάτων που μεταφέρονται πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Τελωνειακής Ένωσης» (ρήτρες 1, 3, άρθρο 64 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης).

Η δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων που εισάγετε αναγράφεται στη δήλωση δασμολογητέας αξίας DTS-1.

Κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων από τις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης, ο ΦΠΑ εισαγωγής υπολογίζεται την ημερομηνία καταχώρισης των εισαγόμενων αγαθών (ρήτρα 14 του παραρτήματος 18 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση). Δηλαδή, την ημερομηνία που τα ληφθέντα αγαθά αντικατοπτρίστηκαν στους λογιστικούς λογαριασμούς, για παράδειγμα, 10, 41, 07, 08.

6. Υπολογισμός ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών με παράδειγμα

Η Grand LLC σύναψε συμβόλαιο με τη γαλλική εταιρεία Bonjour για την αγορά 1000 λίτρων σαμπάνιας. Η αγορασμένη σαμπάνια παραδόθηκε στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 12 Σεπτεμβρίου 2016. Η τελωνειακή διασάφηση υποβλήθηκε στη ρωσική τελωνειακή αρχή στις 16 Σεπτεμβρίου και έγινε αποδεκτή την ίδια ημέρα. Η δασμολογητέα αξία της εισαγόμενης σαμπάνιας ήταν 4.200 ευρώ. Η συναλλαγματική ισοτιμία του ευρώ έναντι του ρουβλίου, που όρισε η Τράπεζα της Ρωσίας στις 16 Σεπτεμβρίου, ήταν 73,2126 ρούβλια/ευρώ.

1. Υπολογίζουμε εκ νέου τη δασμολογητέα αξία (CV) σε ρούβλια:

1. Καθορίζουμε το ύψος του τελωνειακού δασμού.

Η σαμπάνια στο Ενιαίο Δασμολόγιο της Τελωνειακής Ένωσης έχει τον κωδικό CU FEACN - 2204 10 110 0. Ο τελωνειακός συντελεστής για αυτήν κατά την ημερομηνία υποβολής της τελωνειακής διασάφησης ήταν 12,5%.

Έτσι, το ποσό του τελωνειακού δασμού (CD) σε ρούβλια θα είναι:

4200 ευρώ x 73,2126 ρούβλια/ευρώ x 12,5% = 38.436,62 ρούβλια.

1. Προσδιορίστε το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης (Α), το οποίο πρέπει να πληρωθεί για εισαγόμενη σαμπάνια.

Κατά την ημερομηνία υποβολής της τελωνειακής διασάφησης, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης για τη σαμπάνια ήταν 26 ρούβλια. για 1 λίτρο (ρήτρα 1 του άρθρου 193 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης θα είναι:

1000 l x 26 τρίψτε. = 26.000 τρίψιμο.

1. Η φορολογική βάσηγια τον υπολογισμό του ΦΠΑ θα είναι:

TS + TP + A = 307.492,92 ρούβλια. + 38.436,62 τρίψτε. + 26.000 τρίψτε. = 371.929,54 τρίψτε.

1. Καθορισμός του ποσού του ΦΠΑ, πληρωτέα.

Η σαμπάνια δεν ισχύει για αγαθά που υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών με συντελεστή 10%, επομένως, εφαρμόζουμε συντελεστή 18%:

371.929,54 RUB x 18% = 66.947,32 τρίψτε.

Έτσι, σε σχέση με την εισαγωγή σαμπάνιας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η Grand LLC υποχρεούται να καταβάλει ΦΠΑ στο τελωνείο στο ποσό των 66.947,32 ρούβλια.

7. Σχηματισμός τελωνειακής διασάφησης στο 1Γ: Λογιστική

Για όσους διατηρούν αρχεία στο 1C: Λογιστικό πρόγραμμα - παρακολουθήστε πώς συντάσσεται η τελωνειακή δήλωση σε μορφή βίντεο.

8. Πληρωμή ΦΠΑ στις εισαγωγές: πού και πότε

Ο ΦΠΑ στο τελωνείο πρέπει να καταβάλλεται με ειδική σειρά: όχι με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου κατά το οποίο τα εμπορεύματα εισήχθησαν στη Ρωσία, αλλά ταυτόχρονα με την πληρωμή άλλων τελωνειακών δασμών.

Η συγκεκριμένη προθεσμία για την καταβολή του ΦΠΑ εξαρτάται από το τελωνειακό καθεστώς στο οποίο υπάγονταν τα εισαγόμενα εμπορεύματα (άρθρο 82 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης). Έτσι, για παράδειγμα, σε σχέση με εμπορεύματα που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς θέσης σε εγχώρια κατανάλωση, η προθεσμία για την καταβολή του ΦΠΑ είναι πριν από την παράδοση των εμπορευμάτων, υπό την προϋπόθεση ότι ο εισαγωγέας δεν εφαρμόζει κανένα όφελος για την πληρωμή αυτού του φόρου (εδάφιο 1 , ρήτρα 3, άρθρο 211 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης). Μέχρι να πληρωθεί ο ΦΠΑ, το τελωνείο δεν θα αποδεσμεύσει τα εμπορεύματα.

Ο ΦΠΑ πρέπει να καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών από χώρες μέλη της Τελωνειακής Ένωσης το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί εκείνον κατά τον οποίο έγιναν δεκτά τα εμπορεύματα για λογιστική (ρήτρα 19 του προσαρτήματος 18 της Συνθήκης για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση). Στην περίπτωση αυτή, ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή καταβάλλεται στη φορολογική αρχή.

9. Τι να κάνετε με τον ΦΠΑ: εισαγωγή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και OSNO

Άρα, έχετε πληρώσει το υπολογιζόμενο ποσό ΦΠΑ. Η περαιτέρω διαδικασία εξαρτάται από το εάν ο οργανισμός σας είναι υπόχρεος ΦΠΑ ή όχι. Υπάρχουν 2 πιθανές επιλογές:

1. Ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο κόστος των εισαγόμενων αγαθών ή στις δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στις ακόλουθες περιπτώσεις:

— ο οργανισμός εφαρμόζει ειδικό καθεστώς (STS, UTII, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας)

— χρησιμοποιείται η απαλλαγή από τις υποχρεώσεις του φορολογούμενου βάσει του άρθρου 145 του Κώδικα Φορολογίας.

— λαμβάνει χώρα η κατάσταση από τη ρήτρα 2 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα: τα αγαθά αγοράστηκαν για χρήση σε μη φορολογούμενες συναλλαγές και πράξεις, ο τόπος πώλησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως η Ρωσική Ομοσπονδία, πράξεις που δεν αναγνωρίζονται ως πωλήσεις .

1. Ο ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση εάν ο οργανισμός είναι υπόχρεος ΦΠΑ και η κατάσταση δεν ισχύει για τη ρήτρα 2 του άρθρου 170 (ρήτρα 1 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα

Η Grand LLC αγόρασε τεχνολογικό εξοπλισμό από ξένο προμηθευτή προκειμένου να συνεισφέρει στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της Prioritet LLC. Ο εξοπλισμός εισήχθη στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά την εισαγωγή, καταβλήθηκε ΦΠΑ ύψους 42.000 ρούβλια.

Η μεταβίβαση της περιουσίας στο εγκεκριμένο κεφάλαιο δεν αναγνωρίζεται ως πώληση, επομένως το ποσό του ΦΠΑ "εισαγωγής" στο ποσό των 42.000 ρούβλια. Η LLC "Grand" πρέπει να λάβει υπόψη το κόστος του αγορασμένου εξοπλισμού σύμφωνα με την παράγραφο 4, παράγραφος 2, άρθρο 170 του φορολογικού κώδικα.

10. Πώς να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ στις εισαγωγές

Ο ΦΠΑ που επιβάλλεται στις εισαγωγές, καθώς και ο ΦΠΑ «εγχώριας», μπορεί να αφαιρεθεί. Αλλά υπάρχουν διαφορετικές προϋποθέσεις για αυτό:

1. Τα εμπορεύματα εισήχθησαν με το καθεστώς θέσης σε εγχώρια κατανάλωση, προσωρινής εισαγωγής, μεταποίησης εκτός τελωνειακού εδάφους, μεταποίησης για εγχώρια κατανάλωση. Η εκπλήρωση της προϋπόθεσης επιβεβαιώνεται με δήλωση εμπορευμάτων (υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή, αλλά οι τελωνειακές αρχές κάνουν έντυπη εκτύπωση κατόπιν αιτήματος).
2. Τα εμπορεύματα αγοράστηκαν για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ (ρήτρες 1, 2, ρήτρα 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα).
3. Τα εμπορεύματα γίνονται δεκτά για λογιστική για οποιονδήποτε λογαριασμό (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα).
4. Ο ΦΠΑ έχει πράγματι καταβληθεί και αυτό το γεγονός επιβεβαιώνεται από πρωτογενή έγγραφα (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προϋπόθεση - ο φόρος καταβλήθηκε από τον ίδιο τον φορολογούμενο ή από μεσάζοντα σε βάρος του φορολογούμενου (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2014 N 03-07-08/68143, ημερομηνία 25 Απριλίου 2011 N 03 -07-08/123). Εάν ο φόρος καταβλήθηκε από αλλοδαπό προμηθευτή, τότε ο αγοραστής δεν έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιουνίου 2011 N 03-07-08/188, ημερομηνία 30 Ιουνίου 2010 N 03-07-08/193).

Εάν εισάγετε αγαθά μέσω αντιπροσώπου, τότε πρέπει να έχετε συμφωνία αντιπροσωπείας που να προβλέπει την πληρωμή του ΦΠΑ από τον αντιπρόσωπο με επακόλουθη αποζημίωση αυτών των ποσών από τον εντολέα, δηλ. από εσάς (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Οκτωβρίου 2011 Αρ. 03-07-08/297). Λάβετε επίσης ένα αντίγραφο της εντολής πληρωμής για τον αντιπρόσωπο για την πληρωμή του φόρου.

Η πληρωμή του φόρου βεβαιώνεται με τελωνειακή δήλωση (όπου ο καταβληθέντος ΦΠΑ αναγράφεται στη στήλη 47) και παραστατικό πληρωμής. Εάν ο φόρος πληρωθεί με τελωνειακή κάρτα, οι τελωνειακές αρχές θα εκδώσουν γραπτή βεβαίωση πληρωμής κατόπιν αιτήματος. Δεν εκδίδεται τιμολόγιο.

11. Συμπλήρωση του βιβλίου αγορών

Για να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ στις εισαγωγές, καταχωρείται τελωνειακή δήλωση στο βιβλίο αγορών. Στο βιβλίο αγορών θα περιλαμβάνεται και ο αριθμός τιμολογίου πληρωμής ΦΠΑ.

Κατά τη συμπλήρωση του βιβλίου αγορών, στις κατάλληλες στήλες θα αναγράφονται τα εξής:

• στη στήλη 2, ο κωδικός τύπου συναλλαγής είναι "20" (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2015 Αρ. ГД43/794@).
• στη στήλη 3 ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης (ρήτρα «ε» της ρήτρας 6 των Κανόνων για την τήρηση βιβλίου αγορών, που εγκρίθηκε με την απόφαση αριθ. 1137).
• στη στήλη 7, λεπτομέρειες του παραστατικού πληρωμής για την πληρωμή της προκαταβολής στην τελωνειακή αρχή (εδάφιο «ια», παράγραφος 6 των Κανόνων για την τήρηση βιβλίου αγορών, που εγκρίθηκε με την απόφαση αριθ. 1137).
• στη στήλη 9 το όνομα του αλλοδαπού προμηθευτή.
• στη στήλη 15, η τιμολογιακή αξία των εμπορευμάτων, προσαυξημένη κατά το ποσό του τελωνειακού δασμού (ειδικός φόρος κατανάλωσης, εάν υπάρχει) και του δεδουλευμένου ΦΠΑ.

Μια ενδιαφέρουσα κατάσταση προκύπτει εάν κάνατε μια προκαταβολή για να πληρώσετε για επερχόμενους δασμούς, φόρους και τέλη. Εδώ, σε αντίθεση με την πληρωμή στον προμηθευτή, δεν ισχύουν οι κανόνες της ρήτρας 12 του άρθρου 171 και της ρήτρας 9 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα. Εκείνοι. Είναι αδύνατη η έκπτωση του ΦΠΑ από το σύνολο της προκαταβολής (Επιστολή 21 Ιουνίου 2012 Αρ. 03-07-08/158).

Εκείνοι. το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ επί των εισαγωγών θα εμφανιστεί όταν η προκαταβολή (ή μέρος αυτής) δαπανηθεί για τον προορισμό της. Στην περίπτωση αυτή, το έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή του ΦΠΑ θα είναι μια έκθεση για τη δαπάνη των κεφαλαίων που πραγματοποιήθηκαν ως προκαταβολές, η οποία θα εκδοθεί από την τελωνειακή αρχή. Το έντυπο αναφοράς εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Τελωνειακής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 23ης Δεκεμβρίου 2010. Νο 2554 (Παράρτημα Νο 2).

12. Αποσπάσεις κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ στις εισαγωγές με παράδειγμα

Η Grand LLC εισάγει μια παρτίδα σαμπάνιας από τη Γαλλία. Η δασμολογητέα αξία της αποστολής είναι 4200 ευρώ. Ο τελωνειακός δασμός για αυτό το είδος εμπορευμάτων είναι 12,5 τοις εκατό. Αυτά τα αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 18 τοις εκατό. Οι τελωνειακοί δασμοί ανήλθαν σε 2000 ρούβλια.

Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, η κυριότητα των εμπορευμάτων περνά στον αγοραστή μετά τον εκτελωνισμό. Η κυριότητα των αγαθών μεταβιβάστηκε στη Grand LLC στις 16 Σεπτεμβρίου.

Η δασμολογητέα αξία είναι ίση με την τιμή συναλλαγής. Η δασμολογητέα αξία της αποστολής των εμπορευμάτων σε ρούβλια στις 16 Σεπτεμβρίου θα είναι:

4200 ευρώ x 73,2126 ρούβλια/ευρώ = 307.492,92 ρούβλια.

Έχουμε ήδη υπολογίσει τους τελωνειακούς δασμούς, τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τον ΦΠΑ στο προηγούμενο παράδειγμα:

— δασμός 38.436,62 ρούβλια.

— ειδικός φόρος κατανάλωσης 26.000 ρούβλια.

— ΦΠΑ 66.947,32 τρίψιμο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 76 «Υπολογισμοί δασμών και τελών» - Πίστωση 51
– 40.436,62 ρούβλια. (38.436,62 RUB + 2.000 RUB) – καταβλήθηκαν εισαγωγικοί τελωνειακοί δασμοί και δασμοί.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 19 "Ειδικοί φόροι κατανάλωσης" - Πιστωτικός υπολογαριασμός 68 "Υπολογισμοί για ειδικούς φόρους κατανάλωσης" - 26.000 ρούβλια. — έχει υπολογιστεί ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα εισαγόμενα προϊόντα.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 "Υπολογισμοί για ειδικούς φόρους κατανάλωσης" - Πίστωση 51 - 26.000 ρούβλια. – ειδικός φόρος κατανάλωσης που καταβάλλεται στο τελωνείο

Χρέωση 19 - Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ" - 66.947,32 ρούβλια - αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 "Υπολογισμοί ΦΠΑ" - Πίστωση 51 - 66.947,32 ρούβλια. – ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο

Χρεωστική 41 - Πίστωση 60 - 307.492,92 ρούβλια. – τα εισαγόμενα αγαθά κεφαλαιοποιούνται·

Χρεωστική 41 - Πίστωση 76 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για δασμούς και τέλη»
– 40.436,62 ρούβλια. (38.436,62 RUB + 2.000 RUB) – οι τελωνειακοί δασμοί και τα τελωνειακά τέλη περιλαμβάνονται στο κόστος των εισαγόμενων εμπορευμάτων.

Χρέωση 41 – Πίστωση 19 υπολογαριασμός «Ειδικοί φόροι κατανάλωσης» - 26.000 ρούβλια. – ο ειδικός φόρος κατανάλωσης περιλαμβάνεται στο κόστος των αγαθών

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 "Υπολογισμοί ΦΠΑ" - Πίστωση 19 - 66.947,32 ρούβλια. – Ο καταβεβλημένος ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση

Ποια προβληματικά θέματα έχετε αντιμετωπίσει σχετικά με τον υπολογισμό του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών; Ρωτήστε τους στα σχόλια και μαζί θα βρούμε την απάντηση!

Υπολογισμός ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών και δικαίωμα έκπτωσης

Οι αρχάριοι στην ξένη οικονομική δραστηριότητα πολύ συχνά υποκύπτουν στον πειρασμό και αλόγιστα προβαίνουν σε συναλλαγές, κοιτάζοντας μόνο την ελκυστική διαφορά μεταξύ των τιμών αγοράς και πώλησης. Ως αποτέλεσμα, δεν έχουν όλες οι εργασίες την αναμενόμενη εμπορική απόδοση λόγω των μη καταλογιστικών δασμών, οι οποίοι μπορούν να αυξήσουν σημαντικά το τελικό κόστος των προϊόντων και, κατά συνέπεια, να μειώσουν τα κέρδη. Επομένως, ακόμη και στο στάδιο του σχεδιασμού μιας ξένης οικονομικής συναλλαγής, είναι σημαντικό να υπολογιστούν σωστά οι τελωνειακοί δασμοί.

Τι είναι οι δασμοί και πώς υπολογίζονται;

Οι εισαγωγικοί/εισαγωγικοί και εξαγωγικοί/εξαγωγικοί δασμοί, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ο ΦΠΑ, οι τελωνειακοί δασμοί είναι έξοδα που συνήθως ονομάζονται ο γενικός όρος «τελωνειακές πληρωμές».

Ανάλογα με τον κωδικό του προϊόντος και την κατεύθυνση της ξένης οικονομικής συναλλαγής (εισαγωγή/εξαγωγή), μαζί με την τιμή της αποθήκης και παράδοσης, οι δασμοί επιβαρύνουν το τελικό κόστος των αγορασθέντων/πωληθέντων προϊόντων.

• Ο εισαγωγέας πληρώνει: τελωνειακοί δασμοί, εισαγωγικοί δασμοί, ειδικός φόρος κατανάλωσης (για εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης) και ΦΠΑ (αν δεν είναι μηδενικός).
• Ο εξαγωγέας πληρώνει: Συνήθως οι τελωνειακές πληρωμές περιορίζονται σε τέλη εκτελωνισμού. Εκτός από τις περιπτώσεις που τα εξαγόμενα προϊόντα εμπίπτουν στην κατηγορία των εμπορευμάτων που υπόκεινται σε εξαγωγικούς δασμούς. Για να βοηθήσουμε τον αρχάριο εξαγωγέα, το δημοσιεύσαμε στον ιστότοπό μας.

Σε κίνδυνο:

• αγαθά των οποίων η εξαγωγή θεωρείται ανεπιθύμητη από το κράτος (το προϊόν έχει μεγάλη ζήτηση εντός της χώρας, για παράδειγμα, βιομηχανική ξυλεία).
• αγαθά που είναι πάντα σε ζήτηση στην παγκόσμια αγορά (η παρουσία πρόσθετης πληρωμής υπέρ του κράτους δεν μειώνει τη ζήτηση για αυτό το μοναδικό προϊόν, για παράδειγμα, οξύρρυγχος της Άπω Ανατολής).

Για να υπολογίσετε τους τελωνειακούς δασμούς, πρέπει πρώτα να μάθετε μόνοι σας τον κωδικό HS για τις δραστηριότητες εξωτερικού εμπορίου. Σε ασαφείς περιπτώσεις, μπορείτε να υποβάλετε επίσημο αίτημα στο τελωνείο και αυτό θα καθορίσει τον κωδικό προϊόντος με βάση την περιγραφή που παρέχεται. Η λίστα και η περιγραφή είναι διαθέσιμα σε ειδική ενότητα του πόρου μας.

Υπολογισμός πληρωμών σύμφωνα με τον κωδικό HS

Γιατί είναι τόσο σημαντικός ο κώδικας;

Με τον κωδικό στο χέρι μπορούμε:

• υπολογισμός ονομαστικών τελωνειακών πληρωμών·
• να λάβει πληροφορίες σχετικά με την ανάγκη για πρόσθετα πιστοποιητικά/άδειες για την εισαγωγή/εξαγωγή αγαθών·
• Μάθετε εάν το προϊόν υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
• εάν οι εξαγωγικοί δασμοί υπόκεινται σε πληρωμή·

Γνωρίζοντας τον κωδικό και τη χώρα προέλευσης, μπορούμε:

• δείτε αν υπάρχουν προτιμήσεις για το προϊόν (προνομιακές τιμές)

Εάν υπάρχουν προτιμήσεις (μειωμένοι συντελεστές) για τη χώρα, τότε είναι απαραίτητο να ζητηθεί επιβεβαίωση της χώρας προέλευσης από τον προμηθευτή για μείωση του δασμού.

Δασμός

Πρόκειται για υποχρεωτική πληρωμή που εισπράττεται από τον διασαφιστή όταν τα εμπορεύματα διέρχονται τα σύνορα.

Οι τελωνειακοί δασμοί ανάλογα με τους τύπους των συντελεστών είναι:

• Ad valorem, δηλ. υπολογίζεται ως ποσοστό της τελωνειακής αξίας (συμβολαίου) (για παράδειγμα, μοριοσανίδες, κωδικός 4411949000, ο συντελεστής είναι 7,5%).
• Ειδικός, δηλ. υπολογίζονται σε χρηματικούς όρους ανά μονάδα εμπορευμάτων (π.χ. χαλιά, κωδικός 5703201209, η τιμή είναι 0,25 ευρώ/m2).
• Σε συνδυασμό(για παράδειγμα, πλεκτά κωδικός 6103290009 τιμή 10%, αλλά όχι μικρότερη από 1,88 Ευρώ/κιλό).

Η τιμή εξαρτάται από τον κωδικό προϊόντος και τη χώρα προέλευσης. Οι τιμές αναθεωρούνται τακτικά. Για ορισμένες ομάδες αγαθών, ορισμένες φορές εισάγονται ειδικοί όροι, που συνεπάγονται μείωση, αύξηση ή ακύρωση των συντελεστών. Ο κατάλογος των εμπορευμάτων για τα οποία καθορίζεται ο εξαγωγικός δασμός και το ποσό τους καθορίζονται στο ψήφισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ής Αυγούστου 2013 N 754.

Οι συντελεστές τελωνειακού δασμού επανεξετάζονται τακτικά.

Ειδικός φόρος κατανάλωσης

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης κατά την εισαγωγή ισχύουν για τα ίδια αγαθά όπως και για το εγχώριο εμπόριο. Μεταξύ αυτών που είναι στα χείλη όλων είναι το αλκοόλ, ο καπνός, τα αυτοκίνητα. Ένας πιο λεπτομερής κατάλογος και όλοι οι συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης καθορίζονται στο άρθρο 193 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η πληρωμή του ειδικού φόρου κατανάλωσης από τον εισαγωγέα πραγματοποιείται πριν από την υποβολή της τελωνειακής διασάφησης στο τελωνείο.

Κατά την εξαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, αυτό το είδος πληρωμής δεν εισπράττεται από τον εξαγωγέα.

ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Κατά την εξαγωγή αγαθών εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν χρεώνεται ΦΠΑ.

Όλα τα εισαγόμενα εμπορεύματα εμπίπτουν σε 3 κατηγορίες ανάλογα με τον συντελεστή ΦΠΑ που ισχύει για αυτά:

1. Ο ΦΠΑ χρεώνεται εξ ολοκλήρου (18%)– εδώ πέφτει ο κύριος όγκος των εμπορευμάτων·
2. Χρεώνεται προνομιακή τιμή (10%)— περιλαμβάνει ορισμένες κατηγορίες προϊόντων διατροφής και ορισμένα προϊόντα για παιδιά. Λεπτομερής κατάλογος καθορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Ισχύει μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ (0%)— εάν εισάγεται στη χώρα εξοπλισμός υψηλής τεχνολογίας που δεν έχει εγχώρια ανάλογα. Ο κατάλογος του εξοπλισμού αλλάζει συνεχώς. Η απόφαση για το εάν ο εισαγόμενος εξοπλισμός υπόκειται σε απαλλαγή από τον ΦΠΑ λαμβάνεται από το Υπουργείο Βιομηχανίας και Εμπορίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και καθορίζεται από το Υπουργικό Συμβούλιο με σχετικά ψηφίσματα.

Πώς να υπολογίσετε τις τελωνειακές πληρωμές ΦΠΑ κατά την εισαγωγή;

Η βάση υπολογισμού του ΦΠΑ προσδιορίζεται ως το άθροισμα της δασμολογητέας αξίας της αγοράς, των δασμών και των ειδικών φόρων κατανάλωσης και στη συνέχεια υπολογίζεται ΦΠΑ 18% ή 10% από το ποσό που εισπράχθηκε.

Για παράδειγμα, η τιμολογιακή αξία των εμπορευμάτων είναι 1000 δολάρια, η παράδοση στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι 150 δολάρια, ο δασμός είναι 7,5%, τα αγαθά δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, υπόκεινται σε ΦΠΑ 18%.

• Εκτελωνιστική αξία 1000+150 = 1150 δολάρια.
• Δασμός 1150 * 7,5% = 86,25 δολάρια.

Η βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ θα είναι το ποσό των 1150+86,25=1236,25 δολαρίων. Ως αποτέλεσμα, ο ΦΠΑ θα είναι 1236,25 * 18% = 222,53 δολάρια. (σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία την ημέρα αποστολής της δήλωσης).

Να θυμάστε ότι ο ΦΠΑ εισαγωγής καταβάλλεται μαζί με τις γενικές τελωνειακές πληρωμές, δηλαδή μέχρι την αποστολή της δήλωσης στο τελωνείο και όχι στο τέλος του τριμήνου.

Τελωνειακοί δασμοί

Επιλέχθηκε ως ξεχωριστή ομάδα, αλλά ουσιαστικά πρόκειται για τρεις εντελώς διαφορετικές πληρωμές:

Η διαδικασία για τον υπολογισμό των τελωνειακών δασμών χρησιμοποιώντας τον τύπο

Για να υπολογίσετε τους τελωνειακούς δασμούς, πρέπει να γνωρίζετε τον κωδικό του προϊόντος, τη δασμολογητέα του αξία και τη χώρα προέλευσης. Μπορείτε να επικοινωνήσετε με έναν μεσίτη ή να υπολογίσετε τους τελωνειακούς δασμούς online χρησιμοποιώντας μια αριθμομηχανή ή ακόμα και χειροκίνητα. Πώς να υπολογίσετε τις πληρωμές;

• Κατά την εξαγωγή: εάν τα εμπορεύματα δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο στον οποίο καθορίζεται ο εξαγωγικός δασμός, τότε οι τελωνειακές πληρωμές περιορίζονται στο τέλος εκτελωνισμού (τουλάχιστον 500 ρούβλια).
• Κατά την εισαγωγή: όλα είναι επίσης απλά εάν τα αγαθά δεν υπόκεινται σε δασμούς, ειδικούς φόρους κατανάλωσης και δεν συνεπάγονται προτιμήσεις.

Ο τύπος υπολογισμού μοιάζει κυριολεκτικά ως εξής: παίρνουμε τη δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων, προσθέτουμε σε αυτήν το τέλος ταξινόμησης και, με βάση αυτό το ποσό, υπολογίζουμε τον ΦΠΑ. Ο εισπραχθέντος ΦΠΑ, μαζί με το τέλος ταξινόμησης, θα αποτελούν τελωνειακές πληρωμές.

Ωστόσο, για να είστε ασφαλείς, είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε τις υπηρεσίες ενός μεσίτη ή ενός επαγγελματία διαδικτυακού υπολογιστή τελωνειακών δασμών, όπου οι πληρωμές υπολογίζονται σύμφωνα με τον κωδικό HS.

Κατά την εξαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, αυτός ο ειδικός φόρος κατανάλωσης δεν επιβάλλεται.

Παράδειγμα υπολογισμού

Για έναν πλήρη υπολογισμό, πρέπει να αναφέρετε τον κωδικό του προϊόντος, την ποσότητα, τη δασμολογητέα αξία (αξία τιμολογίου συν παράδοση στα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και τη χώρα προέλευσης των εμπορευμάτων.

Δείτε το βίντεο που περιέχει χρήσιμες πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού των δασμών:

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού σε μια μικρή παρτίδα κρασιού της Χιλής.

Ας υποθέσουμε ότι καταφέραμε να αγοράσουμε 500 λίτρα. κρασιά Χιλιανής προέλευσης για 2000 δολάρια. ήδη με παράδοση στη Ρωσική Ομοσπονδία.

• Καθορίζουμε τον κωδικό προϊόντος 2204 10 980 1 (αφρώδεις οίνοι με πραγματική συγκέντρωση αλκοόλης τουλάχιστον 8,5 vol.%)
• Το πιστοποιητικό προϊόντος μας δίνει δασμό 15% και ειδικό φόρο κατανάλωσης 25 ρούβλια/λίτρο.
• Εισάγουμε όλα τα γνωστά δεδομένα στην αριθμομηχανή και παίρνουμε το αποτέλεσμα:

• Από ευχάριστες εκπλήξεις: ο δασμός για αποστολές από τη Χιλή μειώνεται κατά 25%, δηλ. κατά την επιβεβαίωση της προέλευσης των εμπορευμάτων (συνήθως με πιστοποιητικό προέλευσης), αντί για 300 USD, θα καταβληθούν μόνο 250.
• Από τα δυσάρεστα: οι τελωνειακές πληρωμές σε αυτή την περίπτωση αύξησαν το κόστος των εμπορευμάτων κατά περισσότερο από 40%.