كيف تعكس بشكل صحيح في محاسبة الأموال التي استولت عليها الشركة من نظرائها. منشورات عند حساب عقوبة بموجب عقد احتساب عقوبة بموجب عقد

أبرمت المنظمة اتفاقية مع المورد لتوفير خدمات الهاتف. تم الدفع مقابل الخدمات المقدمة في وقت متأخر جدًا عن الشروط المنصوص عليها في العقد، وبالتالي أصدر المورد فاتورة بغرامة عن كل يوم تأخير. ما هي الوثيقة الأساسية التي ستكون الأساس لحساب العقوبات في أقسام المحاسبة والمحاسبة؟

وفي المحاسبة، ينبغي إدراج هذه العقوبات كمصروفات في تاريخ الاعتراف بها. يمكن تأكيد الإقرار بالدين من خلال أي مستندات تشير إلى موافقة شركتك على دفع الغرامة. على سبيل المثال، خطاب بأي شكل من الأشكال أو إجراء تسوية الديون بين المنظمات. بالإضافة إلى ذلك، يعتبر الدفع الفعلي للغرامات أيضًا اعترافًا بها. ولذلك، يمكن للشركة شطب العقوبة على أساس أمر الدفع المقابل.

كل ما سبق ينطبق أيضًا على المحاسبة الضريبية إذا كانت الشركة تستخدم طريقة الاستحقاق. إذا كنت تستخدم الطريقة النقدية، فلا يمكن شطب الغرامات إلا في وقت الدفع على أساس إيصال الدفع. من المستحيل شطب العقوبات في وقت الاعتراف بها (إذا تم إرسال خطاب أو تقرير تسوية إلى الطرف المقابل).

سيرجي رازغولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة

كيف تنعكس في المحاسبة الفائدة القانونية والعقوبات والفائدة على التأخر في الوفاء بالالتزامات بموجب العقد المقدم إلى المنظمة

في حالة انتهاك شروط العقد، يجوز للطرف المقابل أن يطلب من المنظمة الدفع:

جزاء

الخصم 91-2 الائتمان 76-2– تم الاعتراف بمطالبة الطرف المقابل بمبلغ الغرامات والفوائد للتأخير في الوفاء بالالتزام النقدي.

يتم النظر في النزاعات مع المواطنين (وليس رواد الأعمال) من قبل محاكم المقاطعات (المادة 24 من قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي) أو قضاة الصلح (المادة 23 من قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي). إذا لم يتم استئناف قرار المحكمة، فسيدخل حيز التنفيذ بعد 10 أيام من اعتماده (المادة 1 وقانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي).

يتم النظر في النزاعات بين المنظمات ورجال الأعمال من قبل محاكم التحكيم (المادة 27 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي). إذا لم يتم استئناف قرار المحكمة، فإنه يدخل حيز التنفيذ بعد شهر من تاريخ اعتماده (البند 1 من المادة 180 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي).

الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى التي يتم نقلها إلى الميزانية (أموال الدولة من خارج ميزانية الدولة) والتي يتم فرضها بقرار من الهيئات التنظيمية (على سبيل المثال، Rospotrebnadzor أو الجمارك أو خدمات مكافحة الاحتكار)، تعكس النشر:

الخصم 99 الائتمان 76-2– يتم التعرف على مبلغ الغرامة الإدارية المفروضة بقرار من الهيئة التنظيمية.

وترد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 فبراير 2006 رقم 07-05-06/31.

انتباه:والعديد منها يدرج جميع العقوبات في النفقات الأخرى. هذا خطأ. لا يمكنك فعل ذلك بالغرامات الضريبية والعقوبات. ونتيجة لذلك، سيتم فرض غرامات على المسؤولين. إذا تم التقليل من الضرائب أيضا، فسيتم معاقبة المنظمة نفسها، وسيزداد مبلغ الغرامات. من الأفضل إصلاح كل شيء.

هذا العام، عكس الإدخالات الخاطئة. تأهيل العقوبات بشكل صحيح. إنشاء التقارير الصحيحة وإعادة حساب الضرائب. مع أخطاء السنوات الماضية، كل شيء ليس بهذه البساطة. إذا اكتشف المفتشون وجود مشكلة أثناء التفتيش، فلا يمكن تجنب العقوبة. من الأفضل إعادة حساب الضرائب بنفسك وتقديم المعلومات الصحيحة ودفع الغرامات.

تذكر أن الغرامات والعقوبات الخاصة بالضرائب والرسوم تؤخذ في الاعتبار كخسائر في الحساب 99. يتبع ذلك التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات، وهذا ما تؤكده رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 فبراير 2006 رقم 07-05-06/31.

تضمين الفوائد القانونية في مصاريف الشهر المتعلقة بها (في اليوم الأخير من كل شهر، يوم سداد الدين بالكامل).

الموقف:لأغراض محاسبة التكاليف، هل يعتبر دفع الجزاءات بسبب انتهاك شروط العقد اعترافا بها من قبل الطرف المقابل؟

نعم، هذا مهم.

قم بتضمين مبالغ الغرامات والفوائد على الدفعات المتأخرة كمصروفات في تاريخ الاعتراف بها أو في يوم دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ القانوني (البند 14.2 من PBU 10/99).

تسمي الوكالات المراقبة ما يلي كظروف تشير إلى الاعتراف بالعقوبات: - إما سدادها الفعلي للدائن؛ – أو تأكيد كتابي يعرب عن الاستعداد لدفع الغرامة (الفائدة على التأخر في السداد).

يمكن استخلاص هذا الاستنتاج من رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 سبتمبر 2009 رقم 03-03-06/1/616 بتاريخ 16 يوليو 2009 رقم 03-03-06/1/474 بتاريخ أبريل 3, 2009 رقم 03-03-06/2/75, بتاريخ 7 نوفمبر 2008 رقم 03-03-06/2/152. بعض هذه الرسائل مخصصة لمسألة محاسبة الدخل في شكل عقوبات. ومع ذلك، لا يضع التشريع قواعد خاصة لحساب النفقات في شكل عقوبات (مقارنة بالدخل). تتم صياغة قواعد الدخل والنفقات بنفس الطريقة (البند 14.2 PBU 10/99، البند 10.2 PBU 9/99). لذلك، يمكن أيضًا تطبيق هذه الرسائل على محاسبة النفقات في شكل عقوبات معترف بها من قبل الطرف المقابل.

بالإضافة إلى ذلك، فإن جميع الرسائل المذكورة مخصصة لمسألة المحاسبة الضريبية للعقوبات. ومع ذلك، يمكن أيضًا استخدامها كدليل عند تنظيم المحاسبة. تعلق الرسائل على حقائق علاقات القانون المدني، والتي هي نفسها بالنسبة لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 1، المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 1، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

تؤكد ممارسات التحكيم أنه يمكن تأكيد الاعتراف بالديون من خلال الرسائل المتعلقة بالاعتراف بالديون (على سبيل المثال، قانون تسوية الديون) ومن خلال الإجراءات الضمنية التي تشير إلى الاعتراف بالديون. وتشمل هذه الإجراءات دفع الجزاءات من قبل المدين. تتوصل محاكم التحكيم إلى هذا الاستنتاج عند تفسير مفهوم "الاعتراف بالدين" لأغراض تطبيق فترة التقادم (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 22 أكتوبر 2003 رقم F04/ 5415-1590/A46-2003). تستخدم المحاكم نفس النهج عند تفسير هذا المفهوم لأغراض المحاسبة الضريبية للدخل (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 22 يونيو 2007 رقم A56-28963/2006). وقياسا على ذلك، يمكن تطبيق هذه الوثائق في الوضع قيد النظر (المادة 6 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

أساسي

عند حساب ضريبة الدخل، قم بتضمين الغرامات والفوائد على المدفوعات المتأخرة كجزء من النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 13، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند استخدام طريقة الاستحقاق، حدد تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل غرامات وفوائد للمدفوعات المتأخرة كتاريخ الاعتراف بالدين أو بدء نفاذ قرار المحكمة بتحصيل الدين (البند 8، الفقرة 7) ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسائل، وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2004 رقم 03–03–01–04/1/189). يمكن تأكيد اعتراف المدين بالدين من خلال أي مستندات تشير إلى موافقة المدين على دفع غرامة (الفائدة على التأخر في السداد). على سبيل المثال، خطاب من المدين أو إجراء تسوية الديون بين المنظمات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1/189، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2009 العدد 3-2-09/121) .

عند استخدام الطريقة النقدية، قم بتضمين الغرامة والفائدة على الدفعات المتأخرة كمصروفات في وقت دفعها فعليًا (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب على الفائدة للتأخير في الوفاء بالالتزام النقدي

في 20 يناير، أبرمت شركة Hermes التجارية ذات المسؤولية المحدودة اتفاقية قرض مع المؤسس الوحيد (المدير العام أيضًا) أ.ف. لفوف. وبموجب الاتفاقية، توفر لفوف للمنظمة قرضًا نقديًا بدون فوائد بمبلغ 300000 روبل. وتكون فترة سداد القرض بحسب الاتفاقية هي 16 فبراير من نفس العام. تم إيداع الأموال في السجل النقدي في 20 يناير، وتم إعادتها بعد يومين - في 18 فبراير. سعر الفائدة البنكية على الودائع هو 10 بالمائة سنويًا بشكل مشروط. تم تأكيد الدين الخاضع للعقوبات بسبب انتهاك شروط العقد من خلال تقرير المصالحة بين هيرميس ولفوف.

لا تحدد الاتفاقية مسؤولية المقترض في شكل عقوبة. ولذلك، تدفع المنظمة فائدة للمقرض عن التأخير. قام المحاسب بحساب مبلغ الفائدة على أساس سعر الفائدة البنكية على الودائع: 300000 روبل. * 10% : 360 يوم . * 2 أيام = 167 فرك.

يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد. لم يتم تزويده بتخفيضات ضريبية قياسية.

قام المحاسب بحجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ: 167 روبل. * 13% = 22 فرك.

لتسجيل المعاملات الخاصة بالحصول على قروض قصيرة الأجل، قام محاسب هيرميس بفتح حسابات فرعية للحساب 66 "تسويات على القروض والسلف قصيرة الأجل": - "تسويات الديون العاجلة"؛ - "تسويات القروض (الاعتمادات) المتأخرة"

تم إدخال الإدخالات التالية في محاسبة هيرميس.

الخصم 50 الائتمان 66 الحساب الفرعي "تسويات الديون العاجلة"– 300000 فرك. - تم الحصول على قرض نقدي من المؤسس.

الخصم 66 الحساب الفرعي "تسويات الديون العاجلة" الائتمان 66 الحساب الفرعي "تسويات القروض المتأخرة (الائتمانات)" - 300000 روبل. – يعكس تحويل الديون العاجلة إلى المتأخرة.

الخصم 91-2 الائتمان 76-2– 167 فرك. - تم استحقاق (الاعتراف) بالفائدة على التأخر في سداد الأموال المقترضة؛

الخصم 66 الحساب الفرعي "تسويات القروض (الاعتمادات) المتأخرة" الائتمان 50– 300000 فرك. – يتم إرجاع القرض;

الخصم 76-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"– 22 فرك. – يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المستحقة؛

الخصم 76-2 الائتمان 50– 145 فرك. (167 روبل – 22 روبل) – تم دفع الفائدة على التأخر في سداد القرض.

تدفع هيرميس ضريبة الدخل شهريًا باستخدام طريقة الاستحقاق. عند حساب ضريبة الدخل لشهر فبراير، أدرج محاسب هيرميس في النفقات غير التشغيلية مبلغ الفائدة على التأخر في السداد بمبلغ 167 روبل.

مثال على كيفية انعكاس العقوبات المفروضة على التأخر في الوفاء بالالتزام النقدي في المحاسبة والضرائب

في 28 مارس، أبرمت شركة Alpha LLC اتفاقية قرض مع شركة Master Manufacturing Company LLC. وفقا للاتفاقية، تلقى ألفا قرضا بدون فوائد من الماجستير بمبلغ 250،000 روبل. الموعد النهائي لسداد القرض هو 30 يونيو. تم تحويل الأموال إلى ألفا في 31 مارس.

وبموجب الاتفاقية، يدفع المقترض غرامة للمنظمة بسبب التأخر في سداد الدين. مبلغ العقوبة هو 0.1 بالمائة من مبلغ القرض عن كل يوم تأخير.

نظرًا لعدم استلام الدين في الوقت المحدد، أرسل "السيد" مطالبة إلى المقترض، لكنه بقي غير راضٍ. ولذلك، استأنفت المنظمة أمام محكمة التحكيم. وفي 9 يوليو/تموز، حكمت المحكمة لصالح "ماستر". في 11 يوليو، قامت شركة ألفا بسداد القرض ودفع الغرامة.

لتسجيل المعاملات الخاصة بالحصول على قروض قصيرة الأجل، قام محاسب ألفا بفتح حسابات فرعية للحساب 66 "تسويات القروض والسلف قصيرة الأجل": - "تسويات الديون العاجلة"؛ - "تسويات القروض (الاعتمادات) المتأخرة."

تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المنظمة.

الخصم 51 الائتمان 66 الحساب الفرعي "تسويات الديون العاجلة"– 250.000 فرك. - حصل على قرض.

الخصم 66 الحساب الفرعي "تسويات الديون العاجلة" الائتمان 66 الحساب الفرعي "تسويات القروض (الاعتمادات) المتأخرة"– 250.000 فرك. – يعكس تحويل الديون العاجلة إلى المتأخرة.

الخصم 91-2 الائتمان 76-2– 2750 فرك. (250.000 روبل روسي * 0.1% * 11 يومًا) - تم فرض عقوبة على انتهاك الموعد النهائي لسداد الديون؛

الخصم 66 الحساب الفرعي "تسويات القروض (الاعتمادات) المتأخرة" الائتمان 51– 250.000 فرك. - يتم إرجاع الأموال المقترضة؛

الخصم 76-2 الائتمان 51– 2750 فرك. - تم دفع العقوبة.

تدفع شركة ألفا ضريبة الدخل شهريًا وتستخدم طريقة الاستحقاق.

وفي الواقع، تم دفع العقوبة قبل دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ. لذلك، في المحاسبة الضريبية، أدرج المحاسب مبلغها (2750 روبل) كمصروفات غير تشغيلية في 11 يوليو.

عند حساب ضريبة الدخل، قم بتضمين مبلغ الفائدة القانونية المتراكمة كجزء من النفقات غير التشغيلية. بعد كل شيء، هذه نفقات عادية في شكل فوائد على التزامات الديون.

الموقف:لأغراض المحاسبة الضريبية للنفقات، ما إذا كان دفع العقوبات المفروضة على انتهاك شروط العقد يعتبر اعترافًا بها من قبل الطرف المقابل. تستخدم المنظمة طريقة الاستحقاق

نعم، هذا مهم.

تضمين عقوبات انتهاك الالتزامات التعاقدية كمصاريف في تاريخ الاعتراف بها أو في يوم دخول قرار المحكمة بشأن تحصيل الديون حيز التنفيذ (البند الفرعي 13، البند 1، المادة 265، البند الفرعي 8، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

تسمي الوكالات المراقبة ما يلي كظروف تشير إلى الاعتراف بالعقوبات: - إما سدادها الفعلي للدائن؛ – أو تأكيد كتابي يعرب عن الاستعداد لدفع غرامة أو فائدة عن التأخر في السداد.

يأتي هذا الاستنتاج بعد رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 سبتمبر 2009 رقم 03-03-06/1/616 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 26 يونيو 2009 رقم 3-2-09/121.

تؤكد ممارسات التحكيم أنه يمكن تأكيد الاعتراف بالديون لأغراض المحاسبة الضريبية من خلال رسائل حول الاعتراف بالديون (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الفولغا بتاريخ 18 أبريل 2007 رقم A12-11544) /06-C29)، وبالتصرفات الضمنية (الموافقة الضمنية)، مما يدل على الاعتراف بالدين. تشمل هذه الإجراءات الدفع (الدفع الجزئي) للعقوبات من قبل المدين (انظر، على سبيل المثال، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2010 رقم VAS-9051/10، قرارات FAS

كيف ستساعدك هذه المقالة:سنخبرك متى وأي جزء من الأموال المحصلة من المدين يجب أن يتم تضمينه في الدخل، ومتى لن يكون ذلك ضروريًا.

ما الذي سيحميك منه:لن تشعر بالارتباك بشأن المبالغ المستلمة من الطرف المقابل لفرض ضريبة القيمة المضافة عليها. ولا تدفع الكثير في الميزانية.

إذا تم تبسيط شركتك

تقوم الشركات المبسطة بحساب الدخل على أساس نقدي ولا يتم الاعتراف بها كدافعي ضريبة القيمة المضافة.

لنفترض أن شركتك قد أكملت العمل، ولكن العميل ليس في عجلة من أمره للدفع. أو قمت بتحويل سلفة إلى المورد، لكنه يحاول بكل الطرق تجنب شحن البضائع إليك. لم يكن من الممكن حل النزاع وديًا مع الطرف المقابل، وبالتالي تقوم إدارتك بتحصيل الدين منه من خلال المحكمة. والآن لديك قرار القضاة لصالح شركتك. علاوة على ذلك، بالإضافة إلى الدين الرئيسي، ستتلقى أيضًا عقوبة من المورد أو المشتري المهمل. بالإضافة إلى ذلك، سيقوم بسداد مبلغ واجب الدولة الذي كان عليك دفعه عند تقديم مطالبة إلى المحكمة. من المهم الآن بالنسبة لك كمحاسب أن تقوم بحساب كل هذه المبالغ بشكل صحيح. سنساعدك على معرفة كل ذلك.

في الدخل، سيكون عليك فقط إظهار العقوبة وواجب الدولة الذي تم تحصيله

سنخبرك على الفور بالجزء من المبلغ المحصل من الطرف المقابل الذي تحتاج إلى إظهاره كدخل. وكلاهما في الضرائب والمحاسبة.

أولاً، قم بإدراج العقوبة (العقوبة) المستلمة أو الفائدة على التأخر في السداد كدخل. تم ذكر هذه المبالغ مباشرة في الفقرة 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي المحاسبة سيكون دخل آخر. بالمناسبة، عليك أن تأخذ في الاعتبار بالضبط المبلغ الموجود في قرار المحكمة. والحقيقة هي أن المحكمة لها الحق في تخفيض مقدار العقوبة المعلنة. وكقاعدة عامة، يحدث هذا إذا كانت العقوبة كبيرة جدًا مقارنة بالمبلغ المستحق.

ثانيا، سيتم زيادة قاعدة ضريبة الدخل من خلال واجب الدولة القابل للاسترداد. الشخص الذي سيعود إليك الجانب الخاسر بالكامل. بالمناسبة، في وقت سابق، عندما قدمت شركتك مطالبة، قمت بشطب مبلغ هذه الدفعة كمصروفات.

ماذا عن المبلغ الأصلي؟ إذا قمت بشحن البضائع ولم يدفع المشتري في الوقت المحدد، فقد قمت بالفعل بإقرار الإيرادات. بعد كل شيء، مع طريقة الاستحقاق، لا يهم متى تتلقى الشركة الأموال بالفعل. لن تكون هناك حاجة لإعادة حساب الدخل في شكل مبالغ ممنوحة (البند 3 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتنطبق نفس القاعدة عندما تقوم المنظمة بأداء عمل أو تقديم خدمات، ولا يقوم العميل بدفع الفواتير.

على العكس من ذلك، قامت مؤسستك بدور المشتري، وقمت بسداد دفعة مقدمة مقابل التسليم القادم؟ في مثل هذه الظروف، لن يكون من الضروري أيضًا الاعتراف بالدخل. بعد كل شيء، هذا أمر عادل: أنت لم تأخذ في الاعتبار الدفع المسبق للنفقات والآن يمكنك ببساطة استعادة أموالك. وتوافق وزارة المالية الروسية أيضًا على هذا (انظر التعليق أدناه).

يشرح: غريغوري لاليف - نائب رئيس دائرة ضريبة الدخل (الدخل) بوزارة المالية الروسية

لا يلزم أن تؤخذ الدفعة المقدمة من المورد من خلال المحكمة بعين الاعتبار في الدخل

لنفترض أن المشتري أو العميل ذهب إلى المحكمة لاسترداد الدفعة المقدمة من الطرف المقابل التي سبق تحويلها إليه. إذا فازت الشركة، فإن المبالغ المعترف بها من قبل المحكمة تعتبر دخلاً غير تشغيلي. مع العقوبة والعقوبات الأخرى المنصوص عليها في العقد، كل شيء واضح - يجب أن تؤخذ هذه المبالغ في الاعتبار، لأنها مذكورة مباشرة في الفقرة 3 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما أن واجب الدولة الذي يسدده الطرف الخاسر يزيد من قاعدة ضريبة الدخل. بعد كل شيء، عندما ذهبت المنظمة إلى المحكمة، تم أخذ الرسوم المدفوعة في الاعتبار كمصروفات.

لكن مبلغ السلفة الذي يلتزم المدين بدفعه لا يتم الاعتراف به كدخل. وتستخدم هذه الأموال، على الرغم من تحصيلها من قبل المحكمة، لسداد الدين لسداد السلفة. بالإضافة إلى ذلك، لم تدرج الشركة الدفع المسبق المذكور سابقًا في النفقات (البند 14 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عند إرجاع هذا المبلغ، لن يكون للمنظمة أي منفعة اقتصادية - دخل، على النحو المحدد في المادة 41 من النظام.

في المحاسبة، يكفي إدخال مبلغ الدين الرئيسي الذي تم تحصيله عندما تصل الأموال إلى مكتب النقد أو في الحساب الجاري لمؤسستك.

يجب أن يؤخذ الدخل في الاعتبار في تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ

ومن المهم عدم الخلط بينه وبين متى يتم الإبلاغ عن العائدات كمبالغ ممنوحة. لذلك، ينشأ الدخل في التاريخ الذي يدخل فيه قرار أو أمر المحكمة حيز التنفيذ. هذه القاعدة منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 4 من المادة 271 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا كان هذا قرارًا من محكمة التحكيم الابتدائية، فيعكس الدخل بعد شهر من تاريخ صدوره. ولكن إذا قمت أنت (أو المدعى عليه) بتقديم استئناف، فإن قرار المحكمة يبدأ سريانه في وقت لاحق - من اليوم الذي صدر فيه قرار محكمة الاستئناف. سيكون هذا هو التاريخ الذي تعترف فيه بالدخل.

تفصيل مهم: ليست هناك حاجة للانتظار حتى يقوم المحضرون بتحصيل أي مبالغ أثناء إجراءات التنفيذ. علاوة على ذلك، يجب أن ينعكس الدخل حتى لو أوقف المحضرون إجراءات التنفيذ تمامًا. يأتي هذا الاستنتاج بعد رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06/1/480.

دعنا نضيف أنه إذا لم تتمكن من تحصيل الأموال، فيمكنك شطبها كديون معدومة.

مثال: ويأخذ المحاسب في الاعتبار المبالغ التي يتم تحصيلها عن طريق المحكمة من الطرف المقابل للشركة

أبرمت شركة Brando LLC اتفاقية توريد. أصدر البائع فاتورة دفعها شركة Brando LLC. ومع ذلك، لم يتم شحن البضائع أبدا. ورفعت الشركة دعوى أمام محكمة التحكيم.

مبلغ الدين بموجب العقد هو 135000 روبل. كما طالبت شركة Brando LLC بدفع غرامة ورسوم حكومية مقابل النظر في المطالبة، يبلغ مجموعها 10000 روبل. وقد استجابت المحكمة لمطالب الشركة بالكامل. دخل قرار المحكمة حيز التنفيذ في 10 أبريل 2013. وفي هذا التاريخ، قام المحاسب بالقيد التالي:

الخصم 76 الحساب الفرعي "تسويات المطالبات" الائتمان 91 الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى"
- 10000 فرك. - ينعكس الدخل في شكل غرامة ورسوم الدولة القابلة للاسترداد.

ثم بدأت إجراءات التنفيذ، والتي استعاد خلالها المحضرون في مايو 2013 جزئيًا الدين الرئيسي بمبلغ 45000 روبل. وعقوبة مع واجب الدولة. وصلت هذه الأموال إلى الحساب البنكي للشركة في 23 مايو. في هذا التاريخ، قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 51 الائتمان 76 الحساب الفرعي "حسابات المطالبات"
- 10000 فرك. - تم استلام العقوبة المجمعة وواجب الدولة؛

الخصم 51 الائتمان 60 الحساب الفرعي "تسويات السلف الصادرة"
- 45000 فرك. - تم استلام جزء من المبلغ المقدم الذي تم تحصيله من قبل المحضرين.

في المستقبل، سيقوم المحاسب بإجراء إدخال مماثل حيث يقوم المحضرون بتحصيل الديون المتبقية من المورد.

لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامة إلا إذا قمت بتحصيل الدين من المشتري

لذلك، قمنا بفرز ضريبة الدخل والدخل. ماذا عن ضريبة القيمة المضافة؟ من الواضح أن هذا السؤال لا يطرح فيما يتعلق بالمبلغ الأصلي للدين. ففي نهاية المطاف، لقد قمت بالفعل بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات المسجلة مسبقًا؛ ولا تعتبر السلفة المرتجعة دخلاً على الإطلاق.

واجب الدولة لا يخضع للضريبة، وهذا واضح. تبقى الغرامات والعقوبات. لن تضطر إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على مبالغ الغرامات إذا تلقيتها كمشتري أو عميل. ويتفق المسؤولون أيضًا مع هذا (انظر، على سبيل المثال، رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 أغسطس 2011 رقم AS-4-3/12914@).

بحرص!

ويطالب المسؤولون المورد بفرض ضريبة القيمة المضافة على العقوبة الناتجة.

ماذا تفعل في الوضع المعاكس؟ أي عندما تلقيت عقوبة أو عقوبة كمورد أو مقاول. المسؤولون واثقون من أن هذه المبالغ مرتبطة بالدفع مقابل البضائع (العمل والخدمات) المباعة. وإذا كان الأمر كذلك، على أساس الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن هذه الإيرادات تزيد من قاعدة ضريبة القيمة المضافة. على وجه الخصوص، هذا الاستنتاج موجود في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يوليو 2012 رقم 03-07-08/204، بتاريخ 9 أغسطس 2011 رقم 03-07-11/214، إلخ.

وفي الوقت نفسه، لا يشعر المسؤولون بالحرج من أن القضاة اتخذوا منذ فترة طويلة الموقف المعاكس. أي أنه لا ينبغي للمورد فرض ضريبة القيمة المضافة على العقوبة الناتجة. وهذا هو بالضبط النهج الذي وافقت عليه هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي (انظر القرار رقم 11144/07 المؤرخ 5 فبراير 2008). واتخذت المحاكم الدنيا وجهة نظر مماثلة. لذلك عندما تكون تكلفة القضية مرتفعة، فمن المنطقي أن يجادل مع السلطات الضريبية. إذا كنت لا ترغب في بدء معركة قانونية، فمن الأكثر أمانًا فرض ضريبة القيمة المضافة وإعداد فاتورة واحدة بقيمة الغرامة.

الغرامات والعقوبات هي التي تحدد المسؤولية المالية عن عدم الوفاء بالالتزامات. هناك نوعان من المسؤولية يختلفان عن بعضهما البعض. أحدهما يتعلق بالمجال التعاقدي وينظمه القانون المدني، والثاني بقانون الضرائب.

عند عكس العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية، كما هو الحال في المحاسبة، عليك أن تفهم بوضوح نوع العقوبات التي نتحدث عنها - تعاقدية أو ضريبية. ويؤثر هذا على كل من الترحيلات والاعتراف كمصروفات عند حساب ضرائب الدخل.

1. العقوبة في القانون المدني للاتحاد الروسي

2. الغرامات والعقوبات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

3. ترحيلات الاستحقاق ودفع الغرامات في المحاسبة

4. الضريبةالمحاسبة عن العقوبات بموجب العقد

5. هل يجب علي دفع ضريبة القيمة المضافة على الغرامة المستلمة؟

6. التأملالرمال الناعمةضربات الجزاءعلى الضرائبفي المحاسبة

7. انعكاس العقوبات الضريبية في المحاسبة

8. العقوبات الضريبية - العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية

9. المشاركاتبواسطةالاستحقاقالرمال الناعمةالعقوبات في 1C 8.3

والآن سنتناول كل نقطة من هذه النقاط بالتفصيل.

1. العقوبة في القانون المدني للاتحاد الروسي

لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي الغرامات والعقوبات، ولكن هناك شيء مثل "المصادرة" (المادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تحتوي جميع العقود تقريبًا على شرط المسؤولية، والذي ينص عادةً على الشروط التي بموجبها تنشأ العقوبة ومبلغها. إذا كانت هذه قيمة ثابتة، فعادة ما تسمى غرامة، والعقوبة التي يتم الحصول عليها عن طريق الحساب هي عقوبة.

عادة، لحساب العقوبات، يتم تحديد النسبة المئوية لكل يوم انتهاك لشروط العقد والمؤشر الذي يتم من خلاله احتساب العقوبات.

2. الغرامات والعقوبات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

من وجهة نظر قانون الضرائب بخير─ هذا نوع من العقوبات الضريبية ─ مقياس المسؤولية عن المخالفة الضريبية المرتكبة (المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبالغ الغرامات في قانون الضرائب. وهي تعتمد في المقام الأول على متطلبات قانون الضرائب التي تم انتهاكها.

بينيا(المادة 75) – المبلغ الذي يدفعه المكلف في حالة التأخر في أداء الضرائب والاشتراكات والرسوم. قيمتها تعتمد على:

• المبلغ غير المدفوع من الدفع الإلزامي
• مدة التأخير
• معدل إعادة التمويل الذي يحدده البنك المركزي في تاريخ احتساب الغرامة

إذا قام الطرف المخالف، في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية، بدفع غرامة ثابتة أو مبلغ تقديري للعقوبات، فإنه في حالة عدم دفع الضرائب (الاشتراكات والرسوم) أو أجزاء منها، ستقوم السلطات الضريبية بإلزام على دافعي الضرائب دفع كل من المتأخرات والغرامة والعقوبة.

3. ترحيلات الاستحقاق ودفع الغرامات في المحاسبة

محاسبةالمحاسبة عن العقوبات بموجب العقد دعونا نلقي نظرة على مثال في شكل غرامة.بموجب الاتفاقية، كان من المفترض أن تقوم شركة Osen LLC بتزويد شركة Leto LLC بسلع بقيمة 50000 روبل. الموعد النهائي ─ 15/06/2018. في حالة انتهاك المواعيد النهائية، يجب على Osen LLC دفع غرامة قدرها 3000 روبل. تم تسليم البضاعة بتاريخ 20/06/2018.

التوثيق.إذا لم يحدد العقد إجراءات تقديم العقوبة، فيمكن للطرف المتضرر تقديم مطالبة وإرسالها إلى المدين. ويجب أن تكون المطالبة مصحوبة بحساب مقدار الغرامة.

وفقًا للفقرة 7 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" والبند 11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، يتم تصنيف الغرامات والعقوبات على أنها نفقات أخرى.

منشوراتفي المحاسبة عن الغرامة - الاستحقاق:

من Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 فرك.

من Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 فرك.

معاملات الدفع الغرامة وإيصالها:

من Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 فرك.

لشركة Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 فرك.

تابع القراءة لمعرفة كيف تنعكس العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية.

4. المحاسبة الضريبية للغرامات بموجب العقد

يجب أن تقوم منظمة أو رجل أعمال فردي على OSN - الطرف المتضرر - بتضمين الغرامات والعقوبات المستلمة من الطرف المقابل كجزء من الدخل غير التشغيلي إذا تم الاعتراف بها كمدين أو كان هناك قرار من المحكمة بفرض عقوبة دخلت حيز التنفيذ (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

يمكن لشركة OSN التي انتهكت شروط العقد، بعد الاعتراف بالعقوبة أو في حالة صدور قرار من المحكمة، التعرف عليها عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات غير التشغيلية (الفقرة 13، البند 1، المادة 265) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثل الشركات في النظام الضريبي المبسط، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط أن تشمل العقوبات المعترف بها من قبل المدين أو بقرار من المحكمة كجزء من الدخل غير التشغيلي.

لكن الشركة التي انتهكت شروط العقد لا يمكنها الاعتراف بالغرامات والعقوبات كجزء من نفقاتها، لأنها ليست مدرجة في القائمة المغلقة لنفقات النظام الضريبي المبسط (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مع العلم أن الغرامة التي اعترف بها المدين والغرامة التي دفعها ليسا نفس الشيء. ويجب أن تراعى الغرامة في الدخل أو النفقات وقت اعتراف المدين بها.

المستندات التي يمكن استخدامها لتأكيد الاعتراف بالغرامة:

• الاتفاق مع الشروط ذات الصلة
• الفعل الثنائي
• رسالة من المدين يقر فيها بحقيقة الغرامة ومقدارها

يعد الحصول على مثل هذه المستندات أمرًا في غاية الأهمية عندما تعكس العقوبات والفوائد في المحاسبة الضريبية. يصبح هذا مهمًا بشكل خاص عند مطلع الفترات الضريبية. على سبيل المثال، اعترف المدين بالعقوبة في عام 2018، لكنه دفعها فقط في عام 2019. ويجب إدراج مبلغ العقوبة في الإقرار الضريبي لعام 2018.

لتجنب التأخر في السداد للأطراف المقابلة، لا تنس إجراء تسويات منتظمة معهم. مثله .

5. هل يجب علي دفع ضريبة القيمة المضافة على الغرامة المستلمة؟

حتى وقت قريب، لم يكن لدى السلطات الضريبية ووزارة المالية والمحاكم موقف واضح فيما يتعلق بإدراج الغرامات المستلمة في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

وأشار مسؤولو الضرائب إلى الفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب، والتي تنص على أن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة يجب أن تشمل جميع المبالغ "المتعلقة بدفع ثمن البضائع المباعة (العمل، الخدمات)". وبما أن استلام الغرامات والعقوبات من الأطراف المقابلة يرتبط بطريقة أو بأخرى بالمبيعات، فيجب أن يخضعوا لضريبة القيمة المضافة.

ولكن في وقت لاحق، تم تطوير ممارسة مختلفة لتقييم الغرامات المستلمة من وجهة نظر ضريبة القيمة المضافة.

يأكل العقوبات ذلك المشتري يتلقى من البائععلى سبيل المثال، في حالة التأخر في تسليم البضائع. لا تتعلق هذه الغرامات والعقوبات بأي حال من الأحوال ببيع المنتجات والخدمات، ولا ينبغي بالتأكيد إدراجها في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. وهذا ما تؤكده رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/08/2015 رقم 03-07-11/33051.

وفي الوضع المعاكس متى يتلقى البائع عقوبة من المشتريبالنسبة للتأخر في سداد ثمن البضائع، لم تتمكن المحاكم والسلطات الضريبية من التوصل إلى توافق في الآراء لفترة طويلة. اعتقدت المحاكم أن هذه العقوبة لا تنطبق على دفع ثمن السلع (العمل والخدمات) بالمعنى المقصود في المادة 162 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، أعربت SAC عن رأيها في عام 2008 ─ قرار هيئة رئاسة SAC بتاريخ 02/05/2008 رقم 11144/07.

وكتبات وزارة المالية (على سبيل المثال بتاريخ 17 أغسطس 2012 رقم 03-07-11/311) تضمنت الرأي المعاكس.

ونتيجة لذلك، في عام 2013، وافقت وزارة المالية، في خطاب مؤرخ 4 مارس 2013 رقم 15/6333-07-03، على أن الغرامات التي يتلقاها البائع من المشتري بسبب التأخر في السداد لا يلزم إدراجها في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. وفي عام 2016 أكدت وزارة المالية في كتابها بتاريخ 5 أكتوبر 2016 رقم 03-07-11/57924 نفس الرأي مرة أخرى.

6. انعكاس الغرامات والعقوبات على الضرائب في المحاسبة

يسرد الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الأنواع المحتملة من الجرائم الضريبية والمسؤولية عنها. في كل حالة، يتخذ مكتب الضرائب قرارًا، وهو أساس دفع الغرامة.

يمكن أن يتم دفع الغرامات من قبل دافعي الضرائب طوعا. على سبيل المثال، قامت إحدى الشركات بإعداد إعلان محدث، ودفعت ضريبة إضافية، وبعد ذلك قامت بحساب مبلغ الغرامات ونقله إلى الميزانية.

إذا تم تقييم الضريبة بشكل إضافي من قبل المفتشين نتيجة لعمليات التفتيش، فسيتم تحميل الشركة بالمتأخرات وسيُطلب منها دفع غرامة وعقوبات.

تراكم الغراماتيتم تنظيم الضرائب بموجب تعليمات استخدام شجرة الحسابات (الأمر رقم 94ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000):

99 د.ت 68 د.ت. ─ مقدار الغرامة المقررة

7. انعكاس العقوبات الضريبية في المحاسبة

بخصوص ضربات الجزاء، فإن اللوائح لا تقدم إرشادات واضحة حول كيفية عكسها في المحاسبة.

تنص تعليمات استخدام دليل الحسابات على أنه في الحساب 99 من الضروري مراعاة "مبالغ الغرامات الضريبية المستحقة". والعقوبات، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا تشير إلى العقوبات الضريبية (الفصل 15)، ولكن إلى طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (الفصل 11).

ولذلك، هناك خياران لحساب العقوبات.

الخيار الأول. تأخذ في الاعتبار العقوبات على الحساب 91-2 "النفقات الأخرى". على الرغم من أن المادة "الغرامات المدفوعة على المدفوعات الإلزامية" ليست في قائمة النفقات الأخرى في PBU 10/99، إلا أن هناك بند "النفقات الأخرى" هناك.

د 91-2 ─ ق 68 ─ مقدار العقوبة

الخيار الثانيالمحاسبة عن العقوبات - لا تزال تستخدم الحساب 99. وفقًا للفقرة 6 من PBU 1/08 "السياسة المحاسبية"، عند عكس حقائق النشاط الاقتصادي، يجب مراعاة أولوية المحتوى على الشكل. وفي معناها عقوبات التأخر في دفع الضرائب قريبة من الغرامات، وبالتالي من العقوبات الضريبية.

الإدخالات المحاسبية لتراكم الغرامات في هذه الحالة هي نفسها الخاصة بالغرامات:

د 99 ─ ق 68 ─ مقدار العقوبة

في كلا الخيارين، تحتاج إلى توثيق حساب مبلغ العقوبة باستخدام شهادة المحاسبة.

وبما أن هناك طرق مختلفة لتعكس العقوبات في المحاسبة، فمن الأفضل دمج الخيار المختار في السياسة المحاسبية.

منشورات عن دفع الغراماتوضربات الجزاء. ينعكس تحويل الغرامات والجزاءات في المحاسبة بنفس الطريقة:

د 68 ─ ق 51 ─ مبالغ الغرامات أو العقوبات المذكورة

8. العقوبات الضريبية - العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية

ينص البند 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن جميع العقوبات والفوائد التي تم تحويلها إلى الميزانية لعدم الدفع أو التأخر في دفع الضرائب والاشتراكات والرسوم لا تؤخذ في الاعتبار في النفقات عند حساب ضريبة الدخل .

وهذا يعني أنه عند دفع غرامة أو عقوبة على الضرائب، يظهر التزام ضريبي دائم (PNO) في السجلات الضريبية للمنظمة، مما يزيد من مبلغ الضريبة المستحقة.

هل أحتاج إلى إجراء منشورات لتأخذ في الاعتبار PNO؟

إذا تم تراكم الغرامات والعقوبات على الخصم من الحساب 99 والائتمان في الحساب 68، ففي هذه الحالة ليست هناك حاجة إلى إدخالات إضافية. الحقيقة هي أن الحساب 99 لا يشارك في تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

في حالة أخذ العقوبات في الاعتبار عند المحاسبة على الحساب 91-2 كمصروفات أخرى، فمن الضروري أيضًا تراكم PNO:

ت 99 ─ ق 68 ─ بنسبة 20% (نسبة الضريبة على الدخل) من مبلغ الغرامات

9. منشورات لحساب الغرامات والعقوبات في 1C 8.3

كيفية عمل إدخالات لحساب الغرامات والعقوبات في 1C 8.3، شاهد هذا الفيديو.

لا توجد صعوبات خاصة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للغرامات والعقوبات. الشيء الرئيسي هو أن نفهم أن هناك فرقًا كبيرًا بين عواقب عدم الوفاء بشروط العقد والمسؤولية عن انتهاكات قوانين الضرائب.

وهذا ما يؤثر على كيفية عكس العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية، سواء قبولها أم لا لضريبة الأرباح، وأي الحسابات سيتم إدراجها في القيود المحاسبية. اترك أسئلتك حول احتساب الغرامات والعقوبات في التعليقات.

نأخذ في الاعتبار العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية ونقوم بإعداد القيود

كيف ينعكس مبلغ عقوبة انتهاك الالتزامات التعاقدية المدفوعة للطرف المقابل على أساس قرار المحكمة في محاسبة المنظمة؟

العلاقات المدنية

محاسبة

ضريبة الدخل على الشركات

تطبيق PBU 18/02

إم إس رادكوفا
المركز الاستشاري والتحليلي للمحاسبة والضرائب

يتعين على كل منظمة تقريبًا في عملية النشاط الاقتصادي أن تشارك في التقاضي. في بعض الأحيان يقوم الكيان التجاري نفسه بمقاضاة المقاولين عديمي الضمير، وفي بعض الأحيان يصبح من الضروري التصرف كمدعى عليه. يجب ألا ننسى النزاعات مع السلطات الضريبية، والتي غالبا ما تنتهي في محاكم التحكيم. عند المشاركة في دعوى قضائية، تتحمل المنظمة تكاليف معينة.

ليونيد سوموف
محامي الضرائب

بشكل عام، يمكن تقسيم التكاليف القانونية إلى رسوم الدولة والتكاليف المرتبطة بالنظر في القضية. يحدد قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي تكوين التكاليف المرتبطة بالنظر في القضية. وبالتالي، وفقًا للمادة 106 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي، تشمل هذه التكاليف ما يلي:

المبالغ المالية التي يجب دفعها للخبراء والشهود والمترجمين؛

التكاليف المرتبطة بالتفتيش الموقعي للأدلة؛

نفقات خدمات المحامين وغيرهم من الأشخاص الذين يقدمون المساعدة القانونية (الممثلين)؛

النفقات الأخرى التي يتكبدها الأشخاص المشاركون في القضية فيما يتعلق بالنظر في القضية في محكمة التحكيم.

إذا تم النظر في القضية في محاكم ذات اختصاص عام، ويحدث هذا عندما يكون المدعي أو المدعى عليه مواطنًا من الاتحاد الروسي أو شخصًا أجنبيًا، فإن التكاليف المرتبطة بالنظر في القضية، وفقًا للمادة 94 من القانون المدني يتضمن قانون الإجراءات في الاتحاد الروسي ما يلي:

المبالغ الواجب دفعها للشهود والخبراء والمتخصصين والمترجمين؛

نفقات خدمات الترجمة التي يتكبدها المواطنون الأجانب والأشخاص عديمو الجنسية، ما لم تنص معاهدة دولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك؛

مصاريف السفر والإقامة للأطراف والأطراف الثالثة التي يتكبدونها فيما يتعلق بمثولهم أمام المحكمة؛

نفقات خدمات الممثلين؛

نفقات التفتيش الموقعي؛

التعويض عن الضياع الفعلي للوقت؛

النفقات البريدية التي تكبدها الطرفان فيما يتعلق بالنظر في القضية؛

- المصاريف الأخرى التي تقر المحكمة بأنها ضرورية.

فيما يتعلق بالنزاعات الضريبية، لنتذكر أن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، في حكمها الصادر بتاريخ 20 فبراير 2002 رقم 22-O بشأن شكوى الشركة المساهمة المفتوحة "البلشفية" بشأن انتهاك الحقوق والحريات الدستورية بموجب أحكام المواد 15 و16 و1069 من القانون المدني للاتحاد الروسي، أشار إلى أن جميع الخسائر المتعلقة بالإجراءات غير القانونية التي تقوم بها مفتشية الضرائب، بما في ذلك تكاليف دفع أجور المحامين، يجب أن تدرج في التعويضات المدفوعة للفائز حزب. قبل تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، اعتبرت محاكم التحكيم هذه التكاليف ليست خسائر، بل تكاليف قانونية يجب تعويضها بطريقة خاصة.

واجب الحكومة

5% من سعر المطالبة، ولكن بما لا يقل عن حد أدنى واحد للأجور إذا كان سعر المطالبة يصل إلى 10000 روبل؛

500 فرك. + 4% من المبلغ الذي يزيد عن 10000 روبل. مع سعر المطالبة 10000 روبل. ما يصل إلى 50000 روبل.

2100 فرك. + 3% من المبلغ الذي يزيد عن 50000 روبل. مع سعر المطالبة 50000 روبل. ما يصل إلى 100000 روبل.

3600 فرك. + 2% من المبلغ الذي يزيد عن 100000 فرك. مع سعر المطالبة 100000 روبل. ما يصل إلى 500000 روبل.

11600 فرك. + 1% من المبلغ الذي يزيد عن 500000 روبل. مع سعر المطالبة 500000 روبل. ما يصل إلى 1,000,000 روبل روسي؛

16600 فرك. + 0.5% من المبلغ الذي يزيد عن 1,000,000 روبل، ولكن ليس أكثر من 1,000 الحد الأدنى للأجور إذا كان سعر المطالبة أكثر من 1,000,000 روبل.

يتم تحديد واجب الدولة على المطالبات أو الطلبات الأخرى التي يتم النظر فيها في محاكم التحكيم كمضاعف للحد الأدنى للأجور. يتم تحديد قيمته القصوى - 20 الحد الأدنى للأجور - للمطالبات المتعلقة بالنزاعات الناشئة أثناء إبرام العقود أو تعديلها أو إنهائها، وللنزاعات المتعلقة بالاعتراف بالمعاملات غير الصالحة.

من الطعون وطلبات النقض ضد أحكام وقرارات هيئة التحكيم، وكذلك ضد الأحكام الصادرة بإنهاء الإجراءات في الدعوى، عند ترك الدعوى دون مقابل، عند فرض غرامات قضائية، عند إصدار أمر تنفيذ لـ التنفيذ القسري لقرارات محكمة التحكيم ورفض إصدار أمر التنفيذ يتم تحميل واجب الدولة بمبلغ 50٪ من مبلغ واجب الدولة الذي تم تحصيله عند تقديم مطالبة ذات طبيعة غير متعلقة بالملكية، و للنزاعات ذات الطبيعة العقارية - من مبلغ واجب الدولة المحسوب على أساس المبلغ المتنازع عليه من قبل مقدم الطلب (البند 2 من المادة 4 من القانون رقم 2005-1) .

يتم تحديد مبلغ رسوم الدولة عند رفع دعوى أمام محكمة ذات اختصاص عام بموجب الفقرة 1 من المادة 4 من قانون رسوم الدولة.

المحاسبة عن التكاليف القانونية

• قرار محكمة (تحكيم أو اختصاص عام) مع تحديد مبالغ التكاليف فيه؛
• أوامر الدفع التي تؤكد حقيقة تحويل هذه النفقات.

• 1000 فرك. - الدفع مقابل خدمات محامي طرف ثالث لإعداد بيان المطالبة؛
• خدمات كاتب العدل - 1000 روبل؛
• واجب الدولة - 500 روبل. (10000 روبل روسي × 5٪).

يتم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للمدعي (Alpha LLC):

الخصم 91-2 الائتمان 76

- 2000 فرك. (1000 + 1000) - يعكس التكاليف المرتبطة بالنظر في القضية في المحكمة؛

الخصم 91-2 الائتمان 68

- 500 فرك. - تم تقييم الرسوم الحكومية المرتبطة بمشاركة المنظمة في المحكمة؛

المدين 68 الدائن 51

- 500 فرك. - يتم نقل واجب الدولة إلى الميزانية؛

المدين 76 الدائن 51

- 2000 فرك. - دفع مقابل خدمات المحامي وكاتب العدل؛

المدين 51 الائتمان 76-2

- 10000 فرك. - تم استلام فرق المبلغ من Beta LLC بقرار من المحكمة؛

الخصم 51 الائتمان 91-1

- 2500 فرك. - تم استرداد النفقات القانونية من شركة Beta LLC.

واستخدم المدعى عليه، شركة Beta LLC، خدمات محامٍ للمشاركة في المحاكمة التي بلغت تكلفتها 3000 روبل. بعد اتخاذ قرار المحكمة المعني، يتم إدخال القيود التالية في السجلات المحاسبية للمدعى عليه:

الخصم 76-2 الائتمان 51

10000 فرك. - يتم إدراج فرق المبلغ حسب قرار المحكمة؛

الخصم 91-2 الائتمان 51

2500 فرك. – تم سداد النفقات القانونية لشركة Alpha LLC بقرار من المحكمة؛

المدين 76 الدائن 51

3000 فرك. - دفع مقابل خدمات المحامي.

_____________________

نهاية المثال 1

أثناء المحاكمة، قد يكون من الضروري إشراك الشهود والخبراء. إذا تم إحضار شهود أو خبراء بناء على طلب المدعي أو المدعى عليه، يتم إيداع مبلغ معين ضروري لدفع تكاليف السفر والسكن وبدلات الإقامة اليومية للأشخاص المستدعين في حساب إيداع المحكمة. إذا جاء الالتماس من الطرفين، يتم إيداع الأموال اللازمة في حساب الوديعة بحصص متساوية. عندما يتم تعيين الخبراء من قبل المحكمة، يتم دفع التكاليف المرتبطة بمشاركتهم من الميزانية الفيدرالية.

مثال 2لنستخدم البيانات من المثال 1. أثناء المراجعة القضائية، تلقت Beta LLC طلبًا لإشراك ممثل شركة Gamma LLC كشاهد، والذي يعمل كمقاول من الباطن في الاتفاقية المبرمة مع Alpha LLC. وبلغت نفقات المنظمة المرتبطة باستدعاء الشاهد 5000 روبل. أرسلت Beta LLC أيضًا طلبًا لجذب خبير. بلغت التكاليف المرتبطة باستدعاء خبير 7000 روبل.

في السجلات المحاسبية لشركة Beta LLC، بالإضافة إلى الإدخالات المذكورة أعلاه، يتم إضافة الإدخالات التالية:

الخصم 91-2 الائتمان 76

- 7000 فرك. - تنعكس النفقات المرتبطة باستدعاء خبير؛

المدين 76 الدائن 51

- 5000 فرك. - تم إيداع المبلغ الواجب دفعه مقابل استدعاء الشهود في حساب وديعة المحكمة.

______________________________

نهاية المثال 2

المحاسبة لدفع الغرامات والعقوبات والعقوبات

الخصم 91-2 الائتمان 76-2

- تم فرض العقوبات والغرامات والعقوبات على مخالفة شروط العقود التجارية.

إذا كان مبلغ الغرامة أو العقوبة أو العقوبة كبيرا جدا، فيمكن للمنظمة إنشاء احتياطي للالتزامات الطارئة. في المحاسبة، ستبدو هذه العملية كما يلي:

الخصم 91-2 الائتمان 96

- تم إنشاء احتياطي للالتزامات الطارئة: مطالبة المشتري بدفع غرامات انتهاك موعد تسليم البضائع.

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن إنشاء احتياطي مالي فيما يتعلق بالنزاعات التي يتم حلها داخل المحكمة وخارجها.

مثال 3وفي تشرين الثاني/نوفمبر 2003، أجرت السلطات الضريبية مراجعة ميدانية لأنشطة المنظمة. ونتيجة لذلك، قرروا فرض ضريبة دخل إضافية بمبلغ 100000 روبل. وفقا لخبراء المنظمة، فإن مبلغ الضريبة الخاضعة للتقييم الإضافي هو 50000 روبل فقط. في نهاية العام، قررت إدارة المنظمة إنشاء احتياطي للالتزام المحتمل بمبلغ 50000 روبل. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2003، كان رصيد الحساب 99 (القرض) 150.000 روبل.

تم حل مسألة الربط الإضافي لضريبة الدخل أخيرًا في 30 مارس 2004. وفي الوقت نفسه، كان مبلغ الضريبة 70.000 (20.000) روبل.

الخصم 99 الائتمان 96

- 50000 فرك. - تم إنشاء احتياطي للمبلغ المحتمل للدفع الإضافي لضريبة الدخل؛

المدين 99 الائتمان 84

- 100000 فرك. (150.000 – 50.000) – تم شطب صافي الربح من الأنشطة الاقتصادية للمنظمة عام 2003.

الخيار 1 – مبلغ الضريبة 70000 روبل:

المدين 96 الدائن 68

- 50000 فرك. - تم استخدام الاحتياطي المنشأ للدفع الإضافي لضريبة الدخل؛

المدين 99 الدائن 68

- 20000 فرك. - تم استحقاق الفرق بين المبلغ المقدر والفعلي للدفعة الإضافية لضريبة الدخل؛

المدين 68 الدائن 51

- 70000 فرك. – يتم تحويل الدفع الإضافي لضريبة الدخل إلى الميزانية.

الخيار 2 - مبلغ الضريبة 20000 روبل:

المدين 96 الدائن 68

- 20000 فرك. - تم استخدام احتياطي تم إنشاؤه جزئيًا للالتزامات المحتملة؛

المدين 68 الدائن 51

- 20000 فرك. - يتم تحويل الدفعة الإضافية لضريبة الدخل إلى الميزانية؛

المدين 96 الائتمان 91-1

- 30000 فرك. - يتم شطب الجزء غير المستخدم من احتياطي الالتزامات المحتملة.

_____________________

نهاية المثال 3

في المحاسبة الضريبية، عند حساب ضريبة الدخل، يتم تضمين النفقات القانونية، إذا كانت الحالات قيد النظر مرتبطة بالأنشطة الإنتاجية للمنظمة، في النفقات التي تقلل الدخل المستلم: يتم تصنيف نفقات واجب الدولة على أنها نفقات أخرى (الفقرة 1، الفقرة 1، المادة 264 من قانون الضرائب)، يتم تضمين النفقات القانونية الأخرى، وكذلك رسوم التحكيم، في النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 10، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يتم أخذها بعين الاعتبار بغض النظر عن وضع الطرف في القضية (المدعي أو المدعى عليه) وبغض النظر عن نتيجة القضية.

يمكن للمنظمة تصنيف نفقات الخدمات القانونية، بما في ذلك خدمات المحامي وكاتب العدل (بقيمة التعريفات المحددة) كمصاريف أخرى (البندان الفرعيان 14 و 16 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الدخل في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية المعترف بها من قبل المدين أو المستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني، وكذلك مبالغ التعويض عن الخسائر أو يتم التعرف على الأضرار على أنها غير تشغيلية (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في المحاسبة الضريبية، في قائمة الاحتياطيات المحتملة التي تم إنشاؤها، لا يوجد احتياطي للالتزامات الطارئة. ولذلك فإن مبلغ هذا الاحتياطي الآخذ في الاعتبار في المحاسبة سيؤدي إلى تكوين فرق مؤقت قابل للخصم. وهذا بدوره سيؤدي إلى الالتزام بتراكم الأصول الضريبية المؤجلة (البندان 11 و 14 من PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل" ؛ تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن).

مثال 4دعونا نغير حالة المثال 3 قليلاً. في نوفمبر 2003، تم تلقي مطالبة من مشتري المنتجات بمبلغ 100000 روبل. وقدر خبراء المنظمة أنه سيتعين على المشتري تحويل 50 ألف روبل. يتم إنشاء احتياطي للالتزامات المحتملة في نهاية العام لهذا المبلغ. وفي مارس/آذار، أمرت المحكمة المنظمة بتحويل 70 ألف روبل إلى المشتري.

في المحاسبة، تنعكس المعاملات المنفذة على النحو التالي.

الخصم 91-2 الائتمان 96

- 50000 فرك. - تم إنشاء احتياطي للمبلغ المحتمل للمطالبة؛

الخصم 09 الائتمان 68

- 12000 فرك. (50,000 روبل روسي × 24%) – أصول الضريبة المؤجلة المستحقة.

المدين 96 الائتمان 76-2

- 50000 فرك. - تم استخدام الاحتياطي المنشأ للالتزامات المحتملة؛

الخصم 91-2 الائتمان 76-2

- 20000 فرك. - يتم إضافة الفرق بين المبلغ المقدر والفعلي للمطالبة التي قررتها المحكمة؛

الخصم 68 الائتمان 09

- 12000 فرك. – تم شطب مبلغ أصل الضريبة المؤجلة.

الخصم 76-2 الائتمان 51

- 70000 فرك. – يتم إدراج مبلغ مطالبة المشتري الذي حددته المحكمة.

__________________________