المحاسبة عن النفقات القانونية في المحاسبة. التفكير في حساب مبلغ العقوبة المدفوعة بقرار من المحكمة المدفوعات عن طريق إدخالات المحكمة

الغرامات والعقوبات هي التي تحدد المسؤولية المالية عن عدم الوفاء بالالتزامات. هناك نوعان من المسؤولية يختلفان عن بعضهما البعض. أحدهما يتعلق بالمجال التعاقدي وينظمه القانون المدني، والثاني بقانون الضرائب.

عند عكس العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية، كما هو الحال في المحاسبة، عليك أن تفهم بوضوح نوع العقوبات التي نتحدث عنها - تعاقدية أو ضريبية. ويؤثر هذا على كل من الترحيلات والاعتراف كمصروفات عند حساب ضرائب الدخل.

1. العقوبة في القانون المدني للاتحاد الروسي

2. الغرامات والعقوبات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

3. ترحيلات الاستحقاق ودفع الغرامات في المحاسبة

4. الضريبةالمحاسبة عن العقوبات بموجب العقد

5. هل يجب علي دفع ضريبة القيمة المضافة على الغرامة المستلمة؟

6. التأملالرمال الناعمةضربات الجزاءعلى الضرائبفي المحاسبة

7. انعكاس العقوبات الضريبية في المحاسبة

8. العقوبات الضريبية - العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية

9. المشاركاتبواسطةالاستحقاقالرمال الناعمةالعقوبات في 1C 8.3

والآن سنتناول كل نقطة من هذه النقاط بالتفصيل.

1. العقوبة في القانون المدني للاتحاد الروسي

لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي الغرامات والعقوبات، ولكن هناك شيء مثل "المصادرة" (المادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تحتوي جميع العقود تقريبًا على شرط المسؤولية، والذي ينص عادةً على الشروط التي بموجبها تنشأ العقوبة ومبلغها. إذا كانت هذه قيمة ثابتة، فعادة ما تسمى غرامة، والعقوبة التي يتم الحصول عليها عن طريق الحساب هي عقوبة.

عادة، لحساب العقوبات، يتم تحديد النسبة المئوية لكل يوم انتهاك لشروط العقد والمؤشر الذي يتم من خلاله احتساب العقوبات.

2. الغرامات والعقوبات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

من وجهة نظر قانون الضرائب بخير─ هذا نوع من العقوبات الضريبية ─ مقياس المسؤولية عن المخالفة الضريبية المرتكبة (المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبالغ الغرامات في قانون الضرائب. وهي تعتمد في المقام الأول على متطلبات قانون الضرائب التي تم انتهاكها.

بينيا(المادة 75) – المبلغ الذي يدفعه المكلف في حالة التأخر في أداء الضرائب والاشتراكات والرسوم. قيمتها تعتمد على:

• المبلغ غير المدفوع من الدفع الإلزامي
• مدة التأخير
• معدل إعادة التمويل الذي يحدده البنك المركزي في تاريخ احتساب الغرامة

إذا قام الطرف المخالف، في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية، بدفع غرامة ثابتة أو مبلغ تقديري للعقوبات، فإنه في حالة عدم دفع الضرائب (الاشتراكات والرسوم) أو أجزاء منها، ستقوم السلطات الضريبية بإلزام على دافعي الضرائب دفع كل من المتأخرات والغرامة والعقوبة.

3. ترحيلات الاستحقاق ودفع الغرامات في المحاسبة

محاسبةالمحاسبة عن العقوبات بموجب العقد دعونا نلقي نظرة على مثال في شكل غرامة.بموجب الاتفاقية، كان من المفترض أن تقوم شركة Osen LLC بتزويد شركة Leto LLC بسلع بقيمة 50000 روبل. الموعد النهائي ─ 15/06/2018. في حالة انتهاك المواعيد النهائية، يجب على Osen LLC دفع غرامة قدرها 3000 روبل. تم تسليم البضاعة بتاريخ 20/06/2018.

التوثيق.إذا لم يحدد العقد إجراءات تقديم العقوبة، فيمكن للطرف المتضرر تقديم مطالبة وإرسالها إلى المدين. ويجب أن تكون المطالبة مصحوبة بحساب مقدار الغرامة.

وفقًا للفقرة 7 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" والبند 11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، يتم تصنيف الغرامات والعقوبات على أنها نفقات أخرى.

منشوراتفي المحاسبة عن الغرامة - الاستحقاق:

من Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 فرك.

من Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 فرك.

معاملات الدفع الغرامة وإيصالها:

من Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 فرك.

لشركة Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 فرك.

تابع القراءة لمعرفة كيف تنعكس العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية.

4. المحاسبة الضريبية للغرامات بموجب العقد

يجب أن تقوم منظمة أو رجل أعمال فردي على OSN - الطرف المتضرر - بتضمين الغرامات والعقوبات المستلمة من الطرف المقابل كجزء من الدخل غير التشغيلي إذا تم الاعتراف بها كمدين أو كان هناك قرار من المحكمة بفرض عقوبة دخلت حيز التنفيذ (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

يمكن لشركة OSN التي انتهكت شروط العقد، بعد الاعتراف بالعقوبة أو في حالة صدور قرار من المحكمة، التعرف عليها عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات غير التشغيلية (الفقرة 13، البند 1، المادة 265) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثل الشركات في النظام الضريبي المبسط، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط أن تشمل العقوبات المعترف بها من قبل المدين أو بقرار من المحكمة كجزء من الدخل غير التشغيلي.

لكن الشركة التي انتهكت شروط العقد لا يمكنها الاعتراف بالغرامات والعقوبات كجزء من نفقاتها، لأنها ليست مدرجة في القائمة المغلقة لنفقات النظام الضريبي المبسط (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مع العلم أن الغرامة التي اعترف بها المدين والغرامة التي دفعها ليسا نفس الشيء. ويجب أن تراعى الغرامة في الدخل أو النفقات وقت اعتراف المدين بها.

المستندات التي يمكن استخدامها لتأكيد الاعتراف بالغرامة:

• الاتفاق مع الشروط ذات الصلة
• الفعل الثنائي
• رسالة من المدين يقر فيها بحقيقة الغرامة ومقدارها

يعد الحصول على مثل هذه المستندات أمرًا في غاية الأهمية عندما تعكس العقوبات والفوائد في المحاسبة الضريبية. يصبح هذا مهمًا بشكل خاص عند مطلع الفترات الضريبية. على سبيل المثال، اعترف المدين بالعقوبة في عام 2018، لكنه دفعها فقط في عام 2019. ويجب إدراج مبلغ العقوبة في الإقرار الضريبي لعام 2018.

لتجنب التأخر في السداد للأطراف المقابلة، لا تنس إجراء تسويات منتظمة معهم. مثله .

5. هل يجب علي دفع ضريبة القيمة المضافة على الغرامة المستلمة؟

حتى وقت قريب، لم يكن لدى السلطات الضريبية ووزارة المالية والمحاكم موقف واضح فيما يتعلق بإدراج الغرامات المستلمة في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

وأشار مسؤولو الضرائب إلى الفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب، والتي تنص على أن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة يجب أن تشمل جميع المبالغ "المتعلقة بدفع ثمن البضائع المباعة (العمل، الخدمات)". وبما أن استلام الغرامات والعقوبات من الأطراف المقابلة يرتبط بطريقة أو بأخرى بالمبيعات، فيجب أن يخضعوا لضريبة القيمة المضافة.

ولكن في وقت لاحق، تم تطوير ممارسة مختلفة لتقييم الغرامات المستلمة من وجهة نظر ضريبة القيمة المضافة.

يأكل العقوبات ذلك المشتري يتلقى من البائععلى سبيل المثال، في حالة التأخر في تسليم البضائع. لا تتعلق هذه الغرامات والعقوبات بأي حال من الأحوال ببيع المنتجات والخدمات، ولا ينبغي بالتأكيد إدراجها في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. وهذا ما تؤكده رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/08/2015 رقم 03-07-11/33051.

وفي الوضع المعاكس متى يتلقى البائع عقوبة من المشتريبالنسبة للتأخر في سداد ثمن البضائع، لم تتمكن المحاكم والسلطات الضريبية من التوصل إلى توافق في الآراء لفترة طويلة. اعتقدت المحاكم أن هذه العقوبة لا تنطبق على دفع ثمن السلع (العمل والخدمات) بالمعنى المقصود في المادة 162 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، أعربت SAC عن رأيها في عام 2008 ─ قرار هيئة رئاسة SAC بتاريخ 02/05/2008 رقم 11144/07.

وكتبات وزارة المالية (على سبيل المثال بتاريخ 17 أغسطس 2012 رقم 03-07-11/311) تضمنت الرأي المعاكس.

ونتيجة لذلك، في عام 2013، وافقت وزارة المالية، في خطاب مؤرخ 4 مارس 2013 رقم 15/6333-07-03، على أن الغرامات التي يتلقاها البائع من المشتري بسبب التأخر في السداد لا يلزم إدراجها في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. وفي عام 2016 أكدت وزارة المالية في كتابها بتاريخ 5 أكتوبر 2016 رقم 03-07-11/57924 نفس الرأي مرة أخرى.

6. انعكاس الغرامات والعقوبات على الضرائب في المحاسبة

يسرد الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الأنواع المحتملة من الجرائم الضريبية والمسؤولية عنها. في كل حالة، يتخذ مكتب الضرائب قرارًا، وهو أساس دفع الغرامة.

يمكن أن يتم دفع الغرامات من قبل دافعي الضرائب طوعا. على سبيل المثال، قامت إحدى الشركات بإعداد إعلان محدث، ودفعت ضريبة إضافية، وبعد ذلك قامت بحساب مبلغ الغرامات ونقله إلى الميزانية.

إذا تم تقييم الضريبة بشكل إضافي من قبل المفتشين نتيجة لعمليات التفتيش، فسيتم تحميل الشركة بالمتأخرات وسيُطلب منها دفع غرامة وعقوبات.

تراكم الغراماتيتم تنظيم الضرائب بموجب تعليمات استخدام شجرة الحسابات (الأمر رقم 94ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000):

99 د.ت 68 د.ت. ─ مقدار الغرامة المقررة

7. انعكاس العقوبات الضريبية في المحاسبة

بخصوص ضربات الجزاء، فإن اللوائح لا تقدم إرشادات واضحة حول كيفية عكسها في المحاسبة.

تنص تعليمات استخدام دليل الحسابات على أنه في الحساب 99 من الضروري مراعاة "مبالغ الغرامات الضريبية المستحقة". والعقوبات، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا تشير إلى العقوبات الضريبية (الفصل 15)، ولكن إلى طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (الفصل 11).

ولذلك، هناك خياران لحساب العقوبات.

الخيار الأول. تأخذ في الاعتبار العقوبات على الحساب 91-2 "النفقات الأخرى". على الرغم من أن المادة "الغرامات المدفوعة على المدفوعات الإلزامية" ليست في قائمة النفقات الأخرى في PBU 10/99، إلا أن هناك بند "النفقات الأخرى" هناك.

د 91-2 ─ ق 68 ─ مقدار العقوبة

الخيار الثانيالمحاسبة عن العقوبات - لا تزال تستخدم الحساب 99. وفقًا للفقرة 6 من PBU 1/08 "السياسة المحاسبية"، عند عكس حقائق النشاط الاقتصادي، يجب مراعاة أولوية المحتوى على الشكل. وفي معناها عقوبات التأخر في دفع الضرائب قريبة من الغرامات، وبالتالي من العقوبات الضريبية.

الإدخالات المحاسبية لتراكم الغرامات في هذه الحالة هي نفسها الخاصة بالغرامات:

د 99 ─ ق 68 ─ مقدار العقوبة

في كلا الخيارين، تحتاج إلى توثيق حساب مبلغ العقوبة باستخدام شهادة المحاسبة.

وبما أن هناك طرق مختلفة لتعكس العقوبات في المحاسبة، فمن الأفضل دمج الخيار المختار في السياسة المحاسبية.

منشورات عن دفع الغراماتوضربات الجزاء. ينعكس تحويل الغرامات والجزاءات في المحاسبة بنفس الطريقة:

د 68 ─ ق 51 ─ مبالغ الغرامات أو العقوبات المذكورة

8. العقوبات الضريبية - العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية

ينص البند 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن جميع العقوبات والفوائد التي تم تحويلها إلى الميزانية لعدم الدفع أو التأخر في دفع الضرائب والاشتراكات والرسوم لا تؤخذ في الاعتبار في النفقات عند حساب ضريبة الدخل .

وهذا يعني أنه عند دفع غرامة أو عقوبة على الضرائب، يظهر التزام ضريبي دائم (PNO) في السجلات الضريبية للمنظمة، مما يزيد من مبلغ الضريبة المستحقة.

هل أحتاج إلى إجراء منشورات لتأخذ في الاعتبار PNO؟

إذا تم تراكم الغرامات والعقوبات على الخصم من الحساب 99 والائتمان في الحساب 68، ففي هذه الحالة ليست هناك حاجة إلى إدخالات إضافية. الحقيقة هي أن الحساب 99 لا يشارك في تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

في حالة أخذ العقوبات في الاعتبار عند المحاسبة على الحساب 91-2 كمصروفات أخرى، فمن الضروري أيضًا تراكم PNO:

ت 99 ─ ق 68 ─ بنسبة 20% (نسبة الضريبة على الدخل) من مبلغ الغرامات

9. منشورات لحساب الغرامات والعقوبات في 1C 8.3

كيفية عمل إدخالات لحساب الغرامات والعقوبات في 1C 8.3، شاهد هذا الفيديو.

لا توجد صعوبات خاصة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للغرامات والعقوبات. الشيء الرئيسي هو أن نفهم أن هناك فرقًا كبيرًا بين عواقب عدم الوفاء بشروط العقد والمسؤولية عن انتهاكات قوانين الضرائب.

وهذا ما يؤثر على كيفية عكس العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية، سواء قبولها أم لا لضريبة الأرباح، وأي الحسابات سيتم إدراجها في القيود المحاسبية. اترك أسئلتك حول احتساب الغرامات والعقوبات في التعليقات.

نأخذ في الاعتبار العقوبات والغرامات في المحاسبة الضريبية ونقوم بإعداد القيود

أولا وقبل كل شيء، دعونا نلقي نظرة على التعريف. العقوبة هي نوع من العقوبات التي يتم تحديدها بسبب عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح من قبل المشاركين في العلاقات القانونية لالتزاماتهم بموجب العقود وغيرها من الأفعال القانونية المدنية. وهذا يشمل الغرامات والعقوبات.

مثل هذه العقوبة المادية هي دخل آخر للمشارك المتلقي (بند

7 PBU 9/99) والنفقات الأخرى - للمشارك الملتزم (البند 11 PBU 10/99).

الحساب الذي تنعكس عليه الإجراءات المحاسبية الرئيسية لمحاسبة العقوبات هو 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين". من الأفضل لكل من الطرف المذنب والطرف الذي يتلقى الدخل استخدام حساب فرعي منفصل لحساب العقوبات والغرامات والعقوبات الأخرى بموجب العقود المدنية - 76.2. يتم أخذ مبالغ هذه العقوبات في الاعتبار بالمبلغ الذي حددته المحكمة وفي الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم تأريخ قرار المحكمة بها (البند 14.2 من PBU 10/99). وفقًا للفقرة 76 من اللوائح بموجب أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن، يجب على الأطراف المتلقية والملتزمة أن تعكس دفعات الغرامات في المحاسبة حتى يتم إجراء التسويات المتبادلة الفعلية.

العقوبة: إدخالات للمحاسبة

دعونا نلقي نظرة على كيفية عكس تراكم الغرامات في المحاسبة، وسيتم تقديم الإدخالات لكل من الطرف الملتزم والطرف الذي يحصل على الدخل (للمنظمات غير الربحية).

إذا كان من الضروري إرسال عقوبة إلى فرد (بموجب اتفاقية القانون المدني وغيرها من الإجراءات القانونية المدنية)، فسيكون تسلسل الإجراءات المحاسبية كما يلي:

• 76.2 د.ط 50 - دفع غرامة نقدا لشخص ليس مقاولا فرديا؛
• 76,2 د.ت 68 - استحقاق ضريبة الدخل الشخصي للجزاء؛
• 68 قيفة 51 - دفع ضريبة الدخل الشخصي؛
• 91.2 د.ت 69 - حساب أقساط التأمين لمبلغ الاسترداد (بنود

  1 البند 1 الفن. 420 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• 69 قيفة 51 - دفع أقساط التأمين.

إذا تم استحقاق التعويض بموجب عقد العمل في إطار المعيار الذي حددته المادة. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، فهو لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية رقم 03-04-05/11096 بتاريخ 28/02/2017). علاوة على ذلك، إذا تم تحديد هذا المعيار في اتفاقية عمل أو جماعية بمبلغ أعلى من ذلك الذي يحدده تشريع العمل، فلن يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي أيضًا.

المحاسبة عن الغرامات والعقوبات

المحاسبة 2015: انعكاس الغرامات والعقوبات في المحاسبة.

في محاسبة المنظمة الدائنة (مورد السلع، منفذ العمل، الخدمات)، يتم الاعتراف بالغرامات والعقوبات المستلمة بسبب انتهاك شروط العقد كإيرادات أخرى (البند 7 من اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" ( PBU 9/99)، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.06.1999 N 32n). هم يتم قبولها للمحاسبةبالمبالغ المعترف بها من قبل المدين أو التي منحتها المحكمة، في فترة التقرير التي تم الاعتراف بها فعليًا من قبل المدين أو اتخذت المحكمة قرارًا بشأن التحصيل (البند 10.2 من PBU 9/99). لمراعاة العقوبات المعترف بها من قبل المدين، من الضروري الحصول على مستندات تؤكد الاعتراف بها وتسمح لك بتحديد مبلغ الدين المعترف به. قد يكون هذا عملاً ثنائيًا موقعًا من قبل الأطراف، أو خطابًا من المدين يؤكد حقيقة انتهاك الالتزام، مع الإشارة إلى مقدار العقوبة المعترف بها، أو وثيقة أخرى مماثلة.

عند احتساب العقوبات المبنية على قرار قضائي يجب مراعاة ما يلي: تدخل قرارات محكمة التحكيم حيز التنفيذ بعد شهر من اعتمادها، ما لم يتم تقديم الاستئناف (البند 1 من المادة 180 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن انعكاس العقوبات على انتهاك الالتزامات التعاقدية بناءً على قرار المحكمة في المحاسبة يجب أن يحدث في الفترة المشمولة بالتقرير بعد مرور شهر من تاريخ قرار محكمة التحكيم. لا يتم قبول مبالغ المطالبات (المطالبات) المقدمة والتي لم يعترف بها الدافع (لم تمنحها المحكمة) للمحاسبة. تنعكس العقوبات المحصلة من الأطراف المقابلة لعدم الامتثال للالتزامات التعاقدية، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة، في الإدخالات التالية:
- الخصم 76-2 "تسويات المطالبات" الائتمان 91-1 "الإيرادات الأخرى": تنعكس العقوبات المعترف بها من قبل المدين أو التي حكمت بها المحكمة ؛
- المدين 51 الائتمان 76-2: العقوبات المستلمة.

انعكاس العقوبات في محاسبة المدين

في محاسبة المدين، يتم تضمين الغرامات المدفوعة (الغرامات والعقوبات) بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية في النفقات الأخرى (البند 12 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" (PBU 10/99)، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 ن 33 ن).

ضربات الجزاء ( الغرامات والعقوبات) وفقًا للفقرة 14.2 من PBU 10/99 يتم قبولها للمحاسبة بالمبالغ المعترف بها من قبل المنظمة أو التي منحتها المحكمة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم فيها اتخاذ قرار المحكمة بشأن تحصيلها، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وغيرها من أشكال التنفيذ. وبعد الاعتراف (بمنح) الغرامة، يعزوها المدين إلى زيادة المصاريف الأخرى.

للقيام بذلك، في نفس الفترة المشمولة بالتقرير، يقومون بإدخال المبلغ المقابل:
- الخصم 91-2 "النفقات الأخرى" الائتمان 76-2: تنعكس العقوبات المفروضة على انتهاك الالتزامات التعاقدية التي تمنحها المحكمة أو تعترف بها المنظمة.

ينعكس سداد الدين للدائن في الترحيل:
— الخصم 76-2 الائتمان 51: تم دفع غرامات انتهاك الالتزامات التعاقدية.

مثال على القيد المحاسبي للغرامات والجزاءات

قام البائع بشحن شحنة من البضائع إلى المشتري بمبلغ 2360000 روبل بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. دفع المشتري ثمن البضائع متأخرًا 9 أيام. وفقًا لشروط الاتفاقية، يتم فرض غرامة قدرها 50000 روبل على التأخر في السداد وغرامة قدرها 0.1٪ من المبلغ غير المدفوع عن كل يوم تأخير. قدم البائع مطالبة بغرامة قدرها 50000 روبل وعقوبات قدرها 21240 روبل (2360000 روبل × 0.1٪ × 9). وافق المشتري جزئيًا على المطالبة، معربًا عن استعداده لدفع المبلغ المتراكم من الغرامات والغرامة بمبلغ 5000 روبل، والتي أبلغ عنها كتابيًا في 24 يوليو 2012. تم قبول هذا العرض في النهاية من قبل البائع. في السجلات المحاسبية للمشتري، تكون المعاملات التجارية المذكورة أعلاه مصحوبة بالإدخالات التالية:
— الخصم 41 الائتمان 60: 2360000 روبل — يتم قبول البضائع للمحاسبة؛
- الخصم 19 الائتمان 60: 360.000 روبل - يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من بائع البضائع؛
- الخصم 60 الائتمان 51: 2360000 روبل - تم تحويل الأموال للبضائع؛
— الخصم 91-2 الائتمان 76-2: 26240 روبل (21240 + 5000) — تم الاعتراف بمطالبة المورد بالتأخر في سداد ثمن البضائع؛
- الخصم 76-2 الائتمان 51: 26240 روبل - الغرامات والعقوبات مدرجة.

في محاسبة البائع، شحن البضائع و تراكم العقوباتيتم المحاسبة عنها على النحو التالي (بدون الترحيل لشطب التكلفة الفعلية للبضائع المشحونة):
- المدين 62 الائتمان 90-1: 2360000 روبل - ينعكس دين المشتري مقابل البضائع المشحونة؛
- الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة": 360.000 روبل - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشحونة؛
- الخصم 51 الائتمان 62: 2360000 روبل - الدفع المستلم مقابل البضائع المشحونة ؛
- الخصم 76-2 الائتمان 91-1: 26240 روبل - تؤخذ غرامات انتهاك العقد بالمبلغ المعترف به من قبل المشتري في الاعتبار في الإيرادات الأخرى؛
- الخصم 51 الائتمان 76-2: 26240 روبل - تم استلام الأموال مقابل المطالبة المقدمة.

إذا كانت العقوبة الواجب دفعها غير متناسبة بشكل واضح مع عواقب انتهاك الالتزام، فيحق للمدين من خلال المحكمة أن يطلب تخفيضها.

كيفية تطبيق غرامات التأخر في السداد

28/12/2015 1:16 مساءً كيفية استخدام المستند الجديد "تراكم العقوبات" في برنامج 1C: المحاسبة 8 (الإصدار 3.0) لتعكس العقوبات المفروضة على انتهاك شروط العقد. العقوبة هي مبلغ من المال، يحدده الاتفاق أو القانون، والذي يلتزم المدين بدفعه للدائن في حالة عدم الوفاء بالتزاماته أو الوفاء بها بشكل غير صحيح.

على سبيل المثال، في حالة التأخير في دفع ثمن البضائع المستلمة (البند

1 ملعقة كبيرة. 330 القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالغرامة المستحقة للمنظمة على التأخر في السداد من قبل المشتري بموجب العقد كدخل آخر ويتم أخذها في الاعتبار بالمبلغ المعترف به من قبل المدين في فترة التقرير التي وافق عليها المدين (بند

7.10.2. 16 باب 9/ 99). لأغراض ضريبة الأرباح، يتم الاعتراف بمبالغ الغرامات المستحقة بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية كدخل غير تشغيلي في تاريخ الاعتراف بالعقوبة من قبل المدين (البند 3 من المادة 250. البند الفرعي 4 من البند 4 من المادة 271 من قانون الضرائب) قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

وافق أعضاء مجلس الشيوخ على قانون لتشديد العقوبات على المدفوعات المتأخرة للإسكان والخدمات المجتمعية

وبحسب القانون، لن يتم فرض أي غرامات على المواطنين خلال الشهر الأول من التأخير. من 31 إلى 90 يومًا تأخيرًا، يتم تحديد مبلغ العقوبة بـ 1/300 من معدل المبلغ الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد لكل يوم تأخير، من 91 يومًا - 1/130 من المعدل.

موسكو، 28 أكتوبر – ريا نوفوستي. وافق مجلس الاتحاد يوم الأربعاء على قانون يحدد مقدارًا متباينًا من العقوبات للأفراد والكيانات القانونية لعدم دفع خدمات توفير الكهرباء والإسكان والخدمات المجتمعية.

يجب أن تدخل أحكام الوثيقة حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. بالنسبة للكيانات القانونية، يتم تحديد مبلغ العقوبة بنسبة 1/130 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي للمبلغ الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد لكل يوم تأخير، بدءًا من اليوم الأول للتأخير. يمكن تحديد الغرامة المفروضة على شركات الإدارة ومؤسسات إمدادات الحرارة وإمدادات المياه بنسبة 1/300 من معدل إعادة التمويل (النظام السابق لهذا النوع من المؤسسات) من أول يوم إلى 60 يومًا من عدم الدفع، و1/170 من إعادة التمويل المعدل - من 61 إلى 90 يومًا و1/130 - من 91 يومًا من التأخر في السداد.

بالنسبة للمدفوعات المتأخرة لخدمات المرافق، ستقوم شركات الإدارة وجمعيات أصحاب المنازل والمواطنين بدفع الغرامات والعقوبات

في 23 أكتوبر 2015، اعتمد مجلس الدوما في القراءة الثانية مشروع قانون يعدل القوانين التشريعية للاتحاد الروسي من أجل تعزيز انضباط الدفع لجميع فئات مستهلكي المرافق.

القانون الاتحادي رقم 307 بتاريخ 3 نوفمبر 2015

"بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتعزيز انضباط الدفع لمستهلكي موارد الطاقة"

في البداية، اقترح النواب فرض غرامات وعقوبات على المدفوعات المتأخرة للكهرباء فقط، ولكن وفقًا لأحدث التقديرات، اتضح أن إجمالي ديون جميع فئات المستهلكين لموارد المرافق في روسيا اعتبارًا من 1 أكتوبر 2015 بلغ 850 مليار روبل . للكهرباء – 183.5 مليار روبل؛ للغاز - 163.2 مليار روبل. للطاقة الحرارية أمام محطة الطاقة الحرارية - 147.6 مليار روبل؛ لخدمات المياه والصرف الصحي – 110 مليار روبل.

إن تراكم غرامات التأخير في السداد مقابل خدمة تقدمها المنظمة ومبلغها منصوص عليه في عقد تقديم هذه الخدمة.

هل مبلغ الغرامة المستلمة من المشتري يخضع لضريبة القيمة المضافة؟ هل يجب علي إصدار فاتورة للمشتري؟

يعترف البند 1 من المادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي بالعقوبة (الغرامة، العقوبة) كمبلغ من المال يحدده القانون أو العقد، والذي يلتزم المدين بدفعه في حالة عدم الوفاء بالتزاماته (في وخاصة انتهاك المواعيد النهائية لسداد دفعات الإيجار).

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بمعاملات بيع البضائع (العمل والخدمات) في أراضي الاتحاد الروسي كأهداف لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك بيع الضمانات ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز وتقديم الخدمات) بموجب اتفاقية بشأن تقديم التعويض أو الابتكارات، وكذلك نقل حقوق الملكية.

نقوم بحساب العقوبات والغرامات وفقًا للقانون رقم 44-FZ

ولذلك فإن طرق حساب الغرامات والعقوبات على مخالفة العقود الحكومية يحددها المشرع بشكل منفصل، واليوم تخدم هذه الأغراض قواعد تحديد مقدار الغرامة المستحقة في حالة الوفاء غير الصحيح من قبل العميل أو المورد (المقاول) ، المؤدي) الالتزامات المنصوص عليها في العقد (باستثناء التأخير في الوفاء بالالتزامات من قبل العميل، المورد (المقاول، المؤدي))، ومبلغ الغرامة المستحقة عن كل يوم تأخير في الوفاء من قبل المورد (المقاول، المؤدي) للالتزام المنصوص عليه في العقد، تمت الموافقة عليه.

بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 نوفمبر 2013 رقم 1063 (المشار إليه فيما يلي بالقواعد). لا يتم تنظيم مقدار العقوبة التي يتم تحصيلها مقابل التأخير في الوفاء بالتزامات العميل بواسطة القواعد - لذلك عليك التركيز مباشرة على القانون الاتحادي الصادر في 5 أبريل 2013.

عنوان "أسئلة وأجوبة" السؤال رقم 1. هل تكاليف الحصول على المساعدة القانونية أو دفع تعويض متخصص عند الاستعانة بمحامي متفرغ في إجراءات المحكمة؟ إن راتب المحامي المتفرغ عند المشاركة في العملية لا يتعلق بالتكاليف القانونية ولا يعتبر نفقات قابلة للتعويض. من الممكن الحصول على تعويض من قبل الطرف الفائز عند إبرام عقد مدني مع محام. لا يشير الوصف الوظيفي للمحامي إلى الالتزام بتمثيل المصالح في المحكمة. السؤال رقم 2. هل يمكن الطعن في مبلغ المصاريف المفروضة على مدير المدين أثناء الإفلاس؟ هذا ممكن، بشرط أن تكون غير متناسبة بشكل واضح – يتجاوز المبلغ قيمة ممتلكات المدين المتاحة لتغطية النفقات. يحق للمدين تقديم طلب إلى الجهة القضائية التي تضبط الإجراء. السؤال رقم 3.

المحاسبة عن النفقات القانونية في المحاسبة

تم دفع التعويضات العقابية الممنوحة أو المعترف بها. أمر الدفع (0401060) كشف حساب بنكي للحساب الجاري. 76-2 51, 76 تم دفع مبلغ المطالبة للموردين والمقاولين، بما في ذلك تعويض المطالبات المضادة المتبادلة. أمر الدفع (0401060)، كشف حساب بنكي للحساب الجاري، شهادة مقاصة المطالبات المتبادلة.
91-2 76 تنعكس العقوبات المستحقة لخدمة المحضر. قرار الحكم بالتعويضات التأديبية، شهادة المحاسبة (0504833). 76 51 النفقات المدفوعة المرتبطة بإجراءات التنفيذ. أمر الدفع (0401060) كشف حساب بنكي للحساب الجاري.
79-2 76-2 تم ​​تحويل تسويات المطالبات إلى أقسام منفصلة. نصيحة 76-2 79-2 تعكس تسوية المطالبات المقدمة من الأقسام المنفصلة.

المحاسبة عن التكاليف والعقوبات القانونية

تستخدم المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط الطريقة النقدية للمحاسبة. تكوين النفقات في حالة الإفلاس تتم إجراءات الإعسار تحت إشراف محكمة التحكيم. وتحدد الهيئة مرحلة الإجراء ويقوم المدير بالرقابة المالية على العمليات.

• مكافأة المدير.

القيود المحاسبية لقرارات المحكمة

عند تغطية النفقات، تنشأ عدة خيارات للسداد. الإجراء تعويض النفقات يتم دفع الرسوم من قبل المدعي، ولا يتم تقديم الطلب إلى المحكمة، ويتم استرداد الأموال من قبل الفرع الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية قبل انقضاء 3 سنوات، ويتم دفع الرسوم، ويتم استيفاء المطالبة مسبقًا - أمر المحاكمة يتم إرجاع مبلغ الرسوم والتكاليف في بعض الحالات في دعوى منفصلة، ​​ويتم استيفاء المطالبات جزئيًا، ويتم تعويض النفقات التي يتكبدها المدعي جزئيًا، من حيث الاعتراف بالمطالبة أو وفقًا لتقدير المحكمة. لا يوجد التزام بدفع واجب الدولة. التكاليف فقط هي التي تخضع للتعويض؛ ولا يتم تغطية مبلغ واجب الدولة تجاه المدعي. ولا يتم تغطية النفقات التي يتكبدها المدعي أثناء النظر في المطالبات قبل المحاكمة. غالبًا ما تشمل النفقات تكاليف خدمات المحامين.
ولا تعترف المحاكم بهذه النفقات ولا تنسبها إلى الطرف الخاسر.

القيود اللازمة في محاسبة المدعي بعد قرار المحكمة

الإدخالات الضرورية في محاسبة المدعي بعد قرار المحكمة الائتمان المدين محتويات المعاملات التجارية المستندات الأولية 60 76-2 يعكس مبلغ المطالبة المقدمة من الموردين والمقاولين عن الديون غير المدفوعة في الوقت المحدد، عندما يتم الاعتراف بها أو منحها من قبل المحكمة. قرار المحكمة بمنح مبلغ المطالبة، الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد، شهادة المحاسبة (0504833).91-2 76-2 يعكس مبلغ المطالبة التي لم يتم أخذها في الاعتبار من قبل في حسابات التسوية المقدمة من الموردين و المقاولين، عندما يتم الاعتراف بها أو منحها من قبل المحكمة. الاتفاقية، خطاب المطالبة، الإخطار بالاعتراف بالجزاءات. 91-2 76-2 تنعكس النفقات القانونية. الحساب (النموذج القياسي 868). 76 51 المصاريف القانونية المدفوعة.

أمر الدفع (0401060) كشف حساب بنكي للحساب الجاري. 91-2 76-2 العقوبات والمطالبات المقدمة من الموردين والمقاولين يتم منحها أو الاعتراف بها من قبل المنظمة.

القيود المحاسبية للمحاسبة عن تسوية المطالبات

PBU 10/99، يتم قبول التعويض عن الخسائر التي تسببها المنظمة للمحاسبة بالمبالغ التي تمنحها المحكمة أو تعترف بها المنظمة. علاوة على ذلك، وفقًا للفقرة 18 من PBU 10/99، يتم الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي لقد حدثت، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وأشكال التنفيذ الأخرى (بافتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي). لذلك، يجب أن تنعكس الإدخالات الضرورية في المحاسبة في تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ القانوني: الخصم 91، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 76، الحساب الفرعي "حسابات المطالبات" - 1393203.52 روبل. - يتم الاعتراف بالمصروفات على شكل إيجار متأخر، ومع سداد الدين، يجب إدخال الإدخال التالي في المحاسبة: الخصم 76، الحساب الفرعي "تسويات المطالبات" الائتمان 51-100000 روبل. - تم تحويل المبلغ (جزئيا) لسداد الدين.

التكاليف القانونية و"الدخل" القانوني

تكوين النفقات في حالة الإفلاس تتم إجراءات الإعسار تحت إشراف محكمة التحكيم. وتحدد الهيئة مرحلة الإجراء ويقوم المدير بالرقابة المالية على العمليات. تتم تغطية النفقات على نفقة المدين ولا يتم تعويضها من قبل أطراف ثالثة.
تشمل القيود المحاسبية الخاصة بمحاسبة تسويات المطالبات والمصروفات إذا تمت الموافقة عليها من قبل السلطة القضائية ما يلي:

• مكافأة المدير.
• الدفع مقابل الأنشطة الحالية في شكل مصاريف البريد والمكتب والنقل.
• المبالغ المطلوبة لنشر الإخطارات الخاصة ببدء الإجراء في النشرة.
• الأموال التي تنفق على إقامة المزادات العامة على أموال المدين.
• المدفوعات مقابل خدمات المثمنين والمدققين والخبراء وغيرهم.

ويراعى عند تحديد مقدار النفقات صحة النفقات ومقدارها المعقول وتناسبها مع النتيجة.
المحاسبة عن رسوم الدولة النفقات القانونية في شكل رسوم الدولة، التي يتكبدها المدعي وتخضع للاسترداد بقرار من محكمة التحكيم من المدعى عليه، في تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ، ينسبها المدعي إلى إيرادات أخرى وتنعكس من خلال إدخال رصيد الحساب 91 في المراسلات مع الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (البند 7 من PBU 9/99 "دخل المنظمة"). وبناء على ذلك، في محاسبة المدعى عليه، يتم تصنيف مبالغ التعويض عن التكاليف القانونية المدفوعة للمدعي كمصروفات أخرى وتنعكس في المحاسبة أيضا في تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ، وتعكس القيود مبلغ المبالغ المستردة سيكون واجب الدولة مشابهًا للإدخالات التي تم إجراؤها في المحاسبة لتعكس الاعتراف بالنفقات في شكل إيجار متأخر: الخصم 91، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 76، الحساب الفرعي "تسويات المطالبات" - 26932.04 روبل روسي.

السجلات المحاسبية لقرارات المحاكم

منشورات المدعي والمدعى عليه باستخدام مثال دفع واجب الدولة أثناء المحاكمة، قدمت منظمة M. بيان مطالبة ضد تصرفات IP K. ذات الطبيعة غير المتعلقة بالملكية، والتي لا يمكن تقييمها. كان مقدار واجب الدولة 6000 روبل. يتم الاعتراف بمبلغ النفقات التي تم تعويضها من قبل الطرف الخاسر كجزء من الإيرادات الأخرى. اسم المعاملة مراسلات من المدعي مراسلات من المدعى عليه المبلغ (بالروبل) دفع واجب الدولة 68 كيلوطن 51 (50) لم يتم 6000 انعكاس واجب الدولة كجزء من النفقات دت 91/2 كيلوطن 68 لم يتم 6000 اعتراف المحكمة بـ مصاريف دفع واجب الدولة 2/76 د.ت 91/1 د 91/2 ق.2/76 6.000 تم التعويض عن النفقات 51 ق.ك 76/2 د.2/76 د.51 6.000 مثال على عكس النفقات في السجلات المحاسبية لم يتلق "المقاول" من المؤسسة المدعية بعد الانتهاء من العمل بموجب عقد البناء مدفوعات مقابل العمل.

مقاصة المطالبات المتبادلة بناء على محاسبة قرارات المحكمة

• بيت
• محاسبة النفقات

يكون حل القضايا المثيرة للجدل من خلال التقاضي مصحوبًا بتكاليف مرتبطة بالنظر في المطالبة. تشمل التكاليف القانونية رسوم الدولة والتكاليف المتكبدة عند النظر في المطالبة. يعتمد مبلغ الدفع وترتيب قبول التكاليف على خصائص المطالبة.

انتباه

قبل إدخال المبالغ في المحاسبة وقبولها كمصروفات، يجب أن تكون لديك فكرة عن إجراءات تكوينها. سنتحدث في هذه المقالة عن محاسبة النفقات القانونية ونعطي أمثلة على القيود المحاسبية. النفقات القانونية في شكل رسوم الدولة يتم تحديد مبلغ رسوم الدولة لكل نوع من أنواع الاستئناف حسب الفصل.

في المحاسبة، يتم تضمين الغرامات والجزاءات وعقوبات انتهاك الالتزامات التعاقدية في النفقات غير التشغيلية. يتم تحديد ذلك بموجب الفقرة 12 من أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن "عند الموافقة على اللوائح المحاسبية لـ "النفقات التنظيمية" PBU 10/99" (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 10 / 99).

وفقًا للفقرة 14.2 من PBU 10/99، يتم قبول الغرامات والعقوبات والعقوبات للمحاسبة بالمبالغ التي حكمت بها المحكمة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي اتخذت فيها المحكمة قرارًا بشأن تحصيلها.

وفقًا لمخطط الحسابات وتعليمات تطبيقه، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن، في المحاسبة عن الغرامات والعقوبات والجزاءات، الحساب 91 " "الإيرادات والمصروفات الأخرى" المقصود، الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى » في المراسلات مع حسابات التسويات أو النقد.

مثال 1.

قامت منظمة Vega بشحن شحنة من البضائع إلى منظمة Delta بمبلغ 236000 روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). وفقًا لشروط الاتفاقية، يتم فرض غرامة قدرها 50000 روبل وغرامة قدرها 0.1٪ عن كل يوم تأخير على التأخر في سداد ثمن البضائع. ولم تقم منظمة دلتا بالدفع في الوقت المحدد، مما ينتهك شروط العقد. قدمت منظمة Vega مطالبة بغرامة قدرها 50000 روبل وغرامات قدرها 3200 روبل. وافقت منظمة دلتا على الادعاء المقدم ضدهم.

نهاية المثال.

لغرض حساب ضريبة الدخل، يتم أخذ مبلغ الغرامة المستحقة في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية غير المرتبطة بالإنتاج والمبيعات، وفقًا للفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد (المشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل غرامة أو عقوبة أو عقوبة لدافعي الضرائب الذين يحدد الدخل والمصروفات باستخدام طريقة الاستحقاق هو التاريخ الذي تعترف فيه المنظمة بالغرامة. يتبع ذلك من الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"تاريخ اعتراف المدين أو تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ - بالنسبة للنفقات في شكل مبالغ غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية أو التزامات الديون، وكذلك في على شكل مبالغ التعويض عن الخسائر (الأضرار)."

بالنسبة للمنظمات التي تحدد الدخل والنفقات على أساس نقدي، يتم الاعتراف بالنفقات في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى لأغراض ضريبة الأرباح بعد دفعها الفعلي (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

يرجى ملاحظة أنه من أجل الاعتراف بالغرامات والعقوبات والعقوبات كجزء من النفقات غير التشغيلية، يلزم تقديم مستند يؤكد حقيقة انتهاك المدين للالتزامات التعاقدية. وهذا يعني أنه يجب استيفاء متطلبات المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ويجب تبرير النفقات وتوثيقها.

يتم احتساب العقوبات بناءً على شروط العقد، أو بناءً على طلب كتابي من الدائن، أو بقرار من المحكمة. هل أحتاج إلى إصدار فاتورة بقيمة الغرامة؟ وفقًا للفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع البضائع (العمل والخدمات)، يصدر المورد الفواتير المقابلة للمشتري. ولكن في حالة استحقاق الغرامة، لا يحدث أي شحن للبضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، وبالتالي لا يقوم المورد بإصدار فاتورة بقيمة الغرامات.

يرجى ملاحظة أن دافع الغرامة (المشتري)، المحسوبة على مبلغ الغرامة، لا يحق له خصم ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لأن المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على إمكانية قبول خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة على هذا الأساس.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مبالغ الضرائب المقدمة إلى المنظمة مقابل السلع والعمل والخدمات وحقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف للضرائب وعلى السلع (العمل والخدمات) المكتسبة لإعادة البيع تخضع للخصم.

وكما نرى فإن المنظمة ليس لديها أي سبب لتعويض المبلغ المدفوع مقابل الغرامات.

ولذلك ترجع المنظمة إجمالي مبلغ الجزاءات مع الضريبة في محاسبتها إلى تاريخ خطاب الموافقة على دفع الجزاءات بموجب الاتفاقية.

لأغراض ضريبة الأرباح، تأخذ المنظمة في الاعتبار المبالغ الواردة في المطالبة بدون ضريبة القيمة المضافة، حيث أن جميع الحالات التي يمكن فيها أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في النفقات مدرجة في المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ().

مثال 2.

قامت منظمة Vega بشحن المنتجات إلى مؤسسة Delta LLC بمبلغ 295000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 45000 روبل). وفقًا للاتفاقية، يجب على شركة Delta LLC دفع ثمن المنتجات المستلمة خلال 15 يومًا. عن كل يوم تأخير، يجب على شركة Delta LLC دفع غرامة قدرها 0.5% من تكلفة المنتجات بموجب العقد. قامت شركة Delta LLC بتأخير الدفع لمدة 10 أيام. تم تقديم مطالبة إلى المنظمة. ردًا على المطالبة المقدمة، وافقت شركة Delta LLC على دفع غرامة بناءً على شروط العقد.

كيف ينعكس مبلغ عقوبة انتهاك الالتزامات التعاقدية المدفوعة للطرف المقابل على أساس قرار المحكمة في محاسبة المنظمة؟

العلاقات المدنية

محاسبة

ضريبة الدخل على الشركات

تطبيق PBU 18/02

إم إس رادكوفا
المركز الاستشاري والتحليلي للمحاسبة والضرائب