الشطب من الحساب 26 لنشر 90. إغلاق الشهر: المشاركات. المحاسبة مع الأمثلة

في هذا المقال سيكشف المتخصصون لدينا أسرار استخدام الحساب 26 الذي يستخدم في المحاسبة. ما هي المهام الرئيسية لهذا الحساب؟ هل هناك أي فروق دقيقة في المنهجية المحاسبية؟ كيفية إعداد المنشورات القياسية بشكل صحيح لذلك؟ متى يمكن استخدامه في الممارسة المحاسبية؟

الحساب 26: وظائف المحاسبة الأساسية

في بلدنا، يستخدم المتخصصون في المحاسبة تلك الحسابات الموصوفة للاستخدام في دليل الحسابات الذي تم تطويره خصيصًا لهذه الأغراض. بالمناسبة، هذه الوثيقة قياسية، حيث تمت الموافقة عليها على المستوى الحكومي من قبل وزارة المالية في البلاد. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري استخدامه في المحاسبة إذا تم تنفيذ النشاط الاقتصادي داخل الاتحاد الروسي. صحيح أن هذا لا ينطبق على المنظمات الحكومية التي تعمل على أساس الميزانية.

تم تطوير دليل الحسابات هذا على أساس تعليمات واحدة بحيث يكون مناسبًا لأي موظف محاسبة لاستخدامه. لديها هيكل واضح خاص بها - مقسمة إلى عدة مجموعات مواضيعية، كل منها يعمم نوع معين من النشاط الاقتصادي.

يُطلق على الحساب 26 اسم "نفقات الأعمال العامة" لأنه لا يخدم فقط في حساب نفقات الأعمال، ولكن أيضًا نفقات الإدارة التي لا ترتبط بشكل مباشر بأنشطة الإنتاج لشركة أو رجل أعمال فردي. ما المقصود بالضبط بمصطلح "مصروفات الأعمال العامة"؟ يشمل القائمون على تجميع مخطط الحسابات ما يلي:

• التكاليف الإدارية والتنظيمية؛
• صيانة العمال المشاركين في العمل الاقتصادي العام، وليس في عمليات الإنتاج؛
• رسوم الاستهلاك، والتي ينبغي استخدامها لاستعادة الأصول الثابتة بالكامل؛
• إصلاح تلك الأصول الثابتة التي لها أغراض عامة وإدارية؛
• دفع تكاليف استئجار المباني المخصصة لتلبية احتياجات الاقتصاد العام؛
• الدفع مقابل أنواع مختلفة من الخدمات (على سبيل المثال، الاستشارات والمعلومات وما إلى ذلك)؛
• تكاليف أخرى من نفس النوع.

وبالتالي، فإن الحساب 26 في مخطط الحسابات يؤدي وظيفة تراكمية تتمثل في جمع المعلومات عن النفقات المرتبطة مباشرة باحتياجات الإدارة، وليس بعملية الإنتاج نفسها. بالإضافة إلى ذلك، تكون الوثيقة مصحوبة بتعليمات تتضمن توصيات مفصلة حول كيفية استخدام هذا الحساب وقائمة بجميع النفقات المؤهلة.

الفروق المنهجية في التطبيق

كما ذكرنا سابقًا، يوجد في مخطط الحسابات توزيع صارم إلى ثلاث مجموعات تصنيف:

1. نشط - مخصص لحفظ سجلات أصول الشركة، وليس لها نتائج رصيد سلبية (أي لا يوجد نوع ائتمان).
2. سلبي - يجمع كافة البيانات المتعلقة بمصادر تمويل الأصول، ولا يحتوي على رصيد من النوع المدين.
3. النشط السلبي - تجميع المعلومات حول الأنشطة الإنتاجية للشركة، فضلا عن ديونها للشركات الأخرى (يمكن أن يكون الرصيد من كلا النوعين - الائتمان والخصم).

إن المصاريف التي يتعين على المحاسب أن يعكسها في الحساب 26 لا تتعلق بالأنشطة الإنتاجية أو بأي مصادر لتمويل أصول الشركة. أي أنه وفقًا للتصنيف القياسي يجب تصنيفه كنوع نشط. ويمكن تفسير ذلك أيضًا بحقيقة أن التكاليف المسجلة في الحساب 26 يجب أن تكون مدرجة في تكلفة البضائع المنتجة بالفعل (وهذه، كما يعلم الجميع، هي أصول الشركة).

التنفيذ الصحيح للمعاملات القياسية للحساب 26

يذكر الخبراء: أن كل عملية محاسبية تهدف إلى النشاط الاقتصادي تنعكس دائمًا في العديد من الحسابات المدينة والدائنة. ويسمى هذا الانعكاس الثابت بالأسلاك. لذلك، يحتوي كل حساب فردي على عدد من المعاملات، وهي الأكثر شيوعًا (وهذا هو سبب تسميتها بالنموذجية أو القياسية).

قام المتخصصون لدينا بإعداد جدولين للمعلومات يحتويان على الإدخالات القياسية الرئيسية للحساب 26 المحاسبي.

جدول رقم 1 – “26 – مدين”

جدول رقم 2 – “26 – رصيد”

التطبيق العملي للعدد 26

في الممارسة المحاسبية، لا يمكن استخدام هذا الحساب إلا لعرض نفقات الأعمال العامة. دعونا ننظر إلى هذا بأمثلة محددة:

كما ترون، من أجل ترتيب الأسلاك بشكل صحيح، يجب أن تكون قادرا على التمييز بوضوح بين احتياجات العمل العامة واحتياجات الإنتاج العامة. هذه حسابات مختلفة تمامًا (الثانية 25). الفرق الرئيسي بينهما هو الميزات الوظيفية لكل حساب على حدة. يقدم الخبراء التفسير التالي:

• تشمل التدبير المنزلي العام النفقات العامة لأي قسم أو قسم في الشركة؛
• يتضمن الإنتاج العام نفقات تهدف بشكل خاص إلى تلبية احتياجات الأنشطة الإنتاجية للشركة.

مهتم بالمحاسبين الذين يحتاجون إلى تسجيل شطب النفقات غير المباشرة في حساباتهم. يتم إنشاء الترحيلات النهائية في نهاية الشهر بهدف إعادة تعيين الحسابات التشغيلية التي ليس لها أرصدة في الميزانية العمومية في بداية/نهاية الفترة. كيفية إغلاق الحساب السادس والعشرين، بما في ذلك المنشورات، موصوفة في هذه المادة.

معنى الحساب 26 في المحاسبة

حساب نشط يتم استخدام 26 في محاسبة المؤسسات في أي صناعة من أجل عكس وشطب التكاليف التي لا تتعلق مباشرة بأنشطة الإنتاج. تختلف قائمة نفقات الأعمال العامة حسب نوع المنظمة وهي ليست مغلقة، أي أنه يمكن استكمالها من قبل الشركة بشكل مستقل. وعلى وجه الخصوص، تشمل تكاليف الإدارة ما يلي:

• التكاليف الإدارية والتنظيمية - مصاريف التمثيل، مصاريف السفر، الخدمات الاستشارية، رواتب قسم المحاسبة، إدارة الشركة، التسويق، إلخ.
• خصومات الاستهلاك وإصلاح الأصول الثابتة غير الإنتاجية.
• الإيجار للمناطق غير الإنتاجية.
• مصاريف أخرى مماثلة.

تنعكس التكاليف في الخصم من الحساب. 26 في المراسلات مع الحسابات المقابلة - , , 05, 04, , , , 71, , 21, , , , 79, إلخ. إغلاق الحساب 26، المعاملات التي يمكن أن تكون متنوعة للغاية، بسبب اختلاف النفقات ، يتم تنفيذه على قرض بالمراسلات مع الحسابات - 20، 29، 23، 28، 99، إلخ. للحصول على معلومات موثوقة وكاملة حول عناصر التكلفة لكل نوع من التكلفة، وكذلك أماكن حدوثها، التحليلية يتم تنظيم المحاسبة.

كيف يتم إغلاق الحساب 26 في نهاية الشهر

يتم الإغلاق المعقول للحساب 26 في نهاية الشهر وفقًا للطريقة المعتمدة في السياسة المحاسبية للمؤسسة. هناك طريقتان لتشكيل تكلفة المنتجات:

• ممتلىء- يتضمن هذا الخيار شطبًا تفصيليًا لمصاريف الإنتاج الرئيسي أو الخدمي أو المساعد من خلال حسابات المصروفات: 20 أو 29 أو 23. وبناءً على ذلك، الحساب الختامي 26 - الترحيلات د 20 (29، 23) ك 26.
• مختصر– مع هذا الخيار، يتم شطب المبلغ الإجمالي للنفقات المتكبدة مباشرة إلى الحساب. 90 ترحيل د 90 ك 26 لا يتم استخدام حسابات التكلفة.

الطريقة الأولى مثالية للمؤسسات الكبيرة، بينما الطريقة الثانية أكثر ملاءمة للمؤسسات الصغيرة. إذا لم يتم إنتاج نوع واحد من المنتجات، بل عدة أنواع، للتوزيع المناسب، يمكنك أن تأخذ قيمة الإيرادات أو حجم إنتاج المنتج، والبيانات المتعلقة بتكاليف المواد، وكشوف المرتبات، وما إلى ذلك كمؤشر أساسي.

كيفية إغلاق الحساب 26 إذا لم يكن هناك إيرادات

هل من الممكن وكيفية إغلاق الحساب 26 إذا كانت الإيرادات من بيع البضائع أو المنتجات أو الخدمات/العمل صفر؟ وفقا لقواعد المحاسبة، لا يمكن القيام بذلك، حيث يجب شطب النفقات غير المباشرة فقط في حالة وجود إيرادات، ولكن أيضا الرصيد النهائي في الحساب. 26 لا ينبغي أن تتراكم. هناك طريقة للخروج - تحتاج إلى إجراء ما لا يقل عن 0.01 روبل من البيع. مع الطرف المقابل الفني، وبعد ذلك سيتم إغلاق الحساب 26 تلقائيًا إلى الحساب 20 (WIP)، وفي نهاية العام سيتم تخصيص قرش إضافي من خلال عملية يدوية.

الحساب الختامي 26 – الترحيلات :

• D 26 K 02 - يعكس تراكم استهلاك الأصول الثابتة لأغراض غير إنتاجية.
• D 26 K 10 - يعكس شطب المخزون لاحتياجات الإدارة.
• د26 ك70 – يعكس استحقاق الرواتب لإدارة الشركة.
• د 26 ك 68، 69 ​​- يعكس استحقاق الضرائب والرسوم.
• د26 ك94 – يعكس شطب النقص في المخزون دون تحديد المتسببين.
• D 20، 21، 29، 90 K 26 - يعكس شطب تكاليف الأعمال العامة للإنتاج الرئيسي والمنتجات شبه المصنعة والخدمة والتكلفة.

يتحدث المقال عن الغرض والمنهجية الأساسية لاستخدام 26 حسابًا محاسبيًا. سيساعدك ذلك على فهم المعاملات النموذجية باستخدام 26 حسابًا.

حسابات المحاسبة

يتم عرض جميع الحسابات المحاسبية التي تستخدمها المنظمات الروسية في مخطط حسابات قياسي. تمت الموافقة على هذه الوثيقة بقرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. استخدامه إلزامي لجميع الكيانات التي تمارس أنشطة اقتصادية في الدولة (باستثناء مؤسسات الائتمان وميزانية الدولة).
ولضمان وحدة المبادئ لاستخدامه، ترفق وزارة المالية التعليمات بالدليل الحسابي. تنقسم الحسابات المحاسبية إلى عدة مجموعات رئيسية (أقسام شجرة الحسابات). يتم استخدام كل مجموعة لتلخيص المعلومات حول فئة معينة من المعاملات التجارية التي تقوم بها الشركة كجزء من عملية تجارية. على سبيل المثال، هناك مجموعة من الحسابات التي تم تصميمها لتسجيل معلومات حول المخزون (المواد الخام، الإمدادات، قطع الغيار وغيرها) أو تكاليف الإنتاج.

تكاليف التشغيل العامة

في كل شركة، تحدث العديد من العمليات بالتوازي مع الإنتاج، وتؤثر عليه بشكل غير مباشر. يمكن أن يكون هذا التنفيذ المباشر للمحاسبة، وشراء كرسي للمدير، وتجديد المبنى الذي يجتمع فيه مجلس إدارة المؤسسة، وما إلى ذلك. وتسمى تكاليف توفير هذه العمليات وما شابهها بمصروفات الأعمال العامة.

الحساب المحاسبي 26 هو حساب يجمع معلومات حول تكاليف احتياجات الإدارة التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج. تحتوي التوصيات الخاصة باستخدام دليل الحسابات على قائمة مفتوحة بهذه النفقات.

تصنيف الحسابات المحاسبية

تنقسم الحسابات المحاسبية إلى ثلاث مجموعات رئيسية: النشطة والسلبية والسلبية النشطة. من أجل فهم ما إذا كان حساب المحاسبة نشطًا أم سلبيًا، من الضروري تحديد هذه المفاهيم.

تهدف الحسابات النشطة إلى حساب ممتلكات (أصول) الشركة، بينما تُستخدم الحسابات السلبية لجمع معلومات حول مصادر الدخل (تمويل) الأصول. النشطة والسلبية هي حسابات لتسجيل التزامات (ديون) الشركة ونتائج أنشطتها. يمكن تصوير أي حساب محاسبي بشكل تخطيطي في شكل جدول.

يعرض جدول "مخطط الحساب" الحساب النشط. لا يمكن أن يكون لديه رصيد دائن (نتيجة سلبية). لا يمكن أن يحتوي حساب الالتزام على رصيد مدين. يمكن أن يحتوي الحساب السلبي النشط على رصيد مدين ورصيد دائن.

للوهلة الأولى، لا يمكن أن تعزى نفقات الأعمال العامة إلى الممتلكات أو إلى مصادر تكوينها. والحقيقة هي أن النفقات المحصلة على الحساب 26 بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر التقويمي) يتم تضمينها في تكلفة المنتجات النهائية، وهي أحد أصول الشركة. وبالتالي، فإن الحساب المحاسبي 26 هو حساب نشط.

القيود المحاسبية للحساب المدين 26

تنعكس أي معاملة تجارية في المحاسبة في الخصم من حساب واحد والائتمان في حساب آخر. يقوم المحاسبون عادة باستدعاء نشر سجل لأي حقيقة في أنشطة الشركة. يوجد لكل حساب قائمة بالمعاملات النموذجية (الأكثر شيوعًا). وللتوضيح، يتم عرض المعلومات حول المعاملات الرئيسية باستخدام الحساب 26 في الجدول أدناه.

القيود المحاسبية للقرض 26 حسابا

المحاسبة التحليلية لنفقات الأعمال العامة

من أهم مهام المحاسبة جمع المعلومات حول الأنشطة التجارية وتوفيرها لإدارات الشركة التي تعمل على تحليل تلك البيانات وتطوير القرارات التنسيقية التي تهدف إلى تحسين وزيادة فعالية عملية الأعمال. الهدف من حل هذه المشكلة هو تنظيم المنهجية المحاسبية بحيث تكون البيانات المستخدمة هي الأكثر صحة واكتمالاً.

لجعل البيانات أكثر إفادة، هناك اتجاه مثل المحاسبة التحليلية. يتيح لك نظام هذه المحاسبة تجميع المعلومات وفقًا للخصائص الأكثر ملاءمة لمتجه معين من النشاط التجاري.

حساب المحاسبة 26 هو حساب يتضمن تجميع البيانات حسب عناصر التكلفة. يمكن أن تكون تكاليف مواد أو نقل أو تكاليف عمالة وما إلى ذلك. وتحدد كل شركة معايير تصنيف التكاليف في الحساب 26 لنفسها.

المصاريف العمومية والإنتاجية

يمكن لمحترفي المحاسبة بسهولة رسم خط بين مفاهيم الإنتاج العام ونفقات الأعمال العامة، ولكن بالنسبة للشخص العادي قد تبدو متشابهة أو حتى متكافئة.
لجمع معلومات حول هذه النفقات، يتم استخدام الحسابات 25 و 26 في المحاسبة.

نفقات الأعمال العامة هي النفقات المشتركة بين كل قسم من أقسام الشركة. وستكون نفقات الإنتاج العامة هي النفقات التي تخص وحدة الإنتاج في المؤسسة فقط. على سبيل المثال، أجور القسم القانوني لشركة ما هي مصاريف أعمال عامة، ويجب تصنيف أجور موظفي الورش الميكانيكية الذين يقومون بصيانة معدات الإنتاج، الإنتاج الرئيسي والمساعدة، كمصروفات إنتاج عامة.

تدرب على استخدام 26 حسابًا

لقد قرأت إذن رحلة قصيرة جدًا بعنوان "26 محاسبة للدمى". المعلومات المقدمة ليست سوى جزء صغير من المعرفة اللازمة للتطبيق الخالي من الأخطاء لـ 26 تهمة في الممارسة العملية. من أجل تعزيز المعرفة، سأقدم عدة أمثلة عملية.

الحساب المحاسبي 26 هو على سبيل المثال المراسلات التالية:

• د26/ك60. تم تقديم الخدمات من قبل طرف ثالث لتجديد مباني القسم التجاري.
• D26/K10. وينعكس استخدام اللوازم المكتبية من قبل موظفي المكاتب.
• د26/ك69. تم تجميع الاشتراكات في صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية من رواتب موظفي دائرة المشتريات وغيرها.

كجزء من الإرشادات حول كيفية إغلاق الحساب 20، بالإضافة إلى حسابات التكلفة الأخرى - 23، 25، 26 في 1C: المحاسبة 8.3، تجدر الإشارة على الفور إلى أنه عند التحقق من هذه العملية في نهاية الشهر، فإن الأرصدة الموجودة في الحسابات 25 و 26 * في النهاية لا ينبغي أن يكون هناك شهر؛ وفي 20 و23، على العكس من ذلك، قد يكون هناك توازن لمبلغ العمل قيد التنفيذ أو العمل أو الخدمات.

*في المحاسبة الضريبية، حتى 31 ديسمبر، يمكن إغلاق الحساب 26 برصيد للنفقات الموحدة (على سبيل المثال، نفقات الإعلان).

من وجهة نظر تكلفة البضائع المنتجة، يتم تصنيف جميع النفقات على أنها مباشر أو غير مباشر*. يمكن، دون أدنى شك، إدراج أولها في عملية إنتاج أنواع محددة من السلع، أي أنها يمكن أن تكون مواد استهلاكية، ورواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين، وما إلى ذلك. ويمكن الاطلاع على حسابات هذه النفقات في قسم "التسميات" قسم "المجموعة"، ولكن لا يمكن أن تكون الأقسام غير المباشرة، لأنه لا يمكن أن تعزى إلى التكلفة الأولية لنوع معين من المنتجات. وعادة ما تعزى، على سبيل المثال، إلى النفقات الإدارية، والمدفوعات مقابل أعمال المستوى الإداري والتنظيمي، وما إلى ذلك.

*هذا التمييز نموذجي في المقام الأول بالنسبة لمحاسبة الشركات الصناعية.

- إغلاق حسابات التكلفة في نهاية الشهر

يتم إغلاق الحساب الخامس والعشرين، بالإضافة إلى الحسابات 20 و23 و26، من خلال العملية المنظمة المقابلة، والموجودة في قسم "العمليات/إقفال الفترة/إقفال الشهر" أو "العمليات/إقفال الفترة/العمليات الروتينية".

عرض كلا النوعين من النفقات في المحاسبة

يحتوي الجدول "إعدادات عكس وشطب النفقات في المحاسبة" (أدناه) على إعدادات كلا النوعين من النفقات في المحاسبة، والموجودة في قسم "السياسات الرئيسية/المحاسبية".

الهياكل التجارية التي تعتمد أعمالها على تقديم الخدمات للمصنعين، حدد المربع المجاور لذلك "أداء العمل/تقديم الخدمات..."،لضبط "شطب التكاليف" وفق أحد الخيارات:

• "باستثناء الإيرادات":من 20 كيلوطن إلى 90.02 دينار، أي حتى لو لم يكن هناك دوران على الحساب 90.01.
• "بما في ذلك جميع الإيرادات":من Kt 20 إلى حساب Dt 90.02 في سياق مجموعات الأصناف التي كان من أجلها.
• "يشمل الإيرادات من خدمات الإنتاج فقط":يمكن شطبها بعد تسجيل الإصدار من خلال إجراء الخدمات التي يتم إجراؤها.

يجب على الشركات المصنعة نفسها وضع علامة على التنفيذ "انتاج".

بعد هذه الخطوات، ستصبح مجموعة المفاتيح متاحة "يتم تضمين نفقات الأعمال العامة":

وبالتالي، سيتم شطب النفقات غير المباشرة من 26 دينارا إلى حسابات مباشرة - 20 أو 23 دينارا (في الحالة الثانية، في نهاية الشهر، سيتم شطب النفقات الإضافية تلقائيا إلى 20 دينارا، ثم من 20 دينارا إلى 20 دينارا) 40 أو 43).

إذا تم استخدام الحساب 25 لعرض النفقات غير المباشرة في شركة تصنيع، فأنت بحاجة إلى وضع قاعدة لترحيلها على الحسابات المباشرة باستخدام الرابط الخاص بطرق الترحيل التي تمت مناقشتها أعلاه. وبحسب المنهجية المحاسبية، من 25 يتم ترحيلها إلى 20 أو 23 دينارا. وبالمثل، في حالة التوزيع إلى 23، في نهاية الشهر، سيتم شطب التكاليف تلقائيا إلى 20 أو 20 دينارا، ثم تغلق عند 40 أو 23 دينارا. 43.

أي أنه عند إقفال الشهر، يتم أولا شطب المصاريف غير المباشرة من 26 قرطا إلى 90.08 دينارا (في حالة الشطب بطريقة التكاليف المباشرة) أو من 26 قرطا إلى 20 أو 23 دينارا (وفقا لقواعد الترحيل، إذا تم تأسيس أي منها). التكاليف ابتداء من 25 سيتم شطبها بـ 20 أو 23 دينارا حسب قواعد إعادة التوزيع. يتم شطب العناصر المباشرة حسب مجموعات العناصر للتكلفة.

المصروفات في المحاسبة الضريبية

قائمة النفقات المباشرة المنسوبة إلى الإنتاج موجودة في القسم "الرئيسية/السياسات المحاسبية/إعداد الضرائب والتقارير/ضريبة الدخل/قائمة النفقات المباشرة."

المصاريف غير المدرجة ضمن المصاريف المباشرة ستعتبر غير مباشرة في المحاسبة الضريبية وسيتم شطبها في 90.08، وسيتم شطب المصاريف المباشرة في 40.

بدءًا من عام 2013، جميع المؤسسات (بما في ذلك المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط وUTII) مطلوب للحفاظ على المحاسبة، قم بإعداد وتقديم نسخة قانونية من البيانات المالية لعام 2018 إلى السلطات الضريبية و ROSSTAT: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

يجب تقديم الميزانية العمومية لمؤسسة صغيرة اثنينالعناوين والأماكن. ينشأ الالتزام بتقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) إلى هيئة الإحصاء الحكومية (Rosstat) في مكان تسجيل الدولة وفقًا لقانون المحاسبة 402-FZ.

لكن النسخة الثانية من البيانات المالية - الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية يجب تقديمها إلى مكتب الضرائب - دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. ينشأ هذا الواجب وفقا ل. أين ورد في البند 5 بند 1 أن الممول ملزم بالتقديم إلى مصلحة الضرائب في مكان التنظيم البيانات المحاسبية (المالية) السنوية في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهربعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

ملاحظة: باستثناء الحالات التي لا يُطلب فيها من المنظمة، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم "بشأن المحاسبة"، الاحتفاظ بسجلات محاسبية. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، أصحاب المشاريع الفردية.

قبل إعداد البيانات المالية للعام، يحتاج المحاسب إلى تلخيص أنشطة المنظمة وإغلاق الحسابات المحاسبية، والتي يتم بموجبها تحديد النتائج المالية لأنشطة المنظمة.

في العمل، من الضروري أيضًا الاسترشادوأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي والبيانات من سجلات الضرائب للمنظمة.

إلى القائمة

كيفية إغلاق فترات التقارير في المحاسبة وتحديد النتائج المالية خلال العام

من الواضح أن هذه مهمة غير عادية وصعبة للمبتدئين، لذلك سنصف هذه العملية بإيجاز وبشكل يسهل الوصول إليه.

لتحديد النتيجة المالية لأنشطة المنظمة، من الضروري إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير. في المحاسبة، يتم الاعتراف بالشهر كفترة إعداد التقارير (البند 48 من PBU 4/99).

يمكن تقسيم جميع الحسابات المتعلقة بعرض تكاليف الإنتاج والإيرادات (الدخل) وتكوين النتائج المالية لإعداد الميزانية العمومية لمؤسسة صغيرة بشكل مشروط إلى ثلاث مجموعات:

1 . الحسابات التي ، وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n "عند الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه" ، ليس لديها الرصيد في نهاية الشهر - 25 "مصروفات التشغيل العامة" 26 "تكاليف التشغيل العامة".

2 . الحسابات التي، في معظم الحالات، بها رصيد من الأعمال قيد التنفيذ، ولكن يمكن إغلاقها بالكامل (20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 29 "إنتاج الخدمات والمرافق")

3. الحسابات التي لا تحتوي بشكل عام على رصيد في نهاية الشهر، ولكن لديها رصيد لكل حساب فرعي - 90 "مبيعات"، 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".

إلى القائمة

شطب التكاليف إلى حسابات المصروفات

شطب المصاريف على الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة"

يعتمد إجراء الحساب الختامي 26 على السياسة المحاسبية المختارة، أو بشكل أكثر دقة، طريقة تكوين تكلفة الإنتاج.

يمكن تشكيل سعر التكلفة: 1) بتكلفة الإنتاج الكاملة؛ أو 2) بتكاليف إنتاج منخفضة.

ملحوظة: بالنسبة للشركات الصغيرة، الخيار الثاني هو الأكثر ملاءمة.

عند اختيار السياسة المحاسبية " بتكلفة الإنتاج الكاملة» يمكن شطب التكاليف شهريا باستخدام المدخلات التالية:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" الائتمان 26
المدين 23 "الإنتاج المساعد" الائتمان 26
المدين 29 "إنتاج الخدمات والتسهيلات" الائتمان 26

عند اختيار السياسة المحاسبية " بتكاليف إنتاج مخفضة» يمكن أن تعزى مصاريف الأعمال العامة بالكامل إلى سعر التكلفة:

د 90.2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 26.

شطب المصاريف على الحساب 25 "مصروفات إنتاج عامة"

يتم إغلاق الحساب 25 شهرياً عن طريق خصم مبلغ المصروفات من الحساب باستخدام المعاملات التالية:

المدين 20 "الإنتاج الرئيسي" الاعتماد 25

المدين 23 "الإنتاج المساعد" الائتمان 25

المدين 29 "إنتاج الخدمات والتسهيلات" الائتمان 25

اعتمادًا على النشاط الذي ترتبط به هذه التكاليف.

شطب التكاليف من الحساب 44 "مصروفات المبيعات"

يتم شطب التكاليف من الحساب 44 "مصروفات المبيعات" شهريًا كليًا أو جزئيًا عن طريق الترحيل:

الخصم 90.2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 44 - يتم شطب مصاريف المبيعات.

الحساب الختامي 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج المساعد" 29 "إنتاج الخدمات والمرافق"

في نهاية الشهر يمكن إغلاق الحسابات 20،23،29 بالمعاملات التالية:
الخصم 90.2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 20
الخصم 90.2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 23
الخصم 90.2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 29

يمكن للمؤسسات الخدمية إغلاق هذه الحسابات بالكامل (دون ترك الإنتاج غير المكتمل في رصيد الحساب).

إلى القائمة

الحسابات الختامية 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

في نهاية كل شهر، تحدد المنظمات النتيجة المالية لأنشطتها (الربح أو الخسارة).

يتم تحديد النتيجة المالية لأنشطة المنظمة على النحو التالي:

مقدار إيرادات المنظمة (حجم التداول على حساب الائتمان 90.1) مطروحًا منه تكلفة المبيعات (حجم دوران الحسابات 90.2، 90.3،90.4،90.5).

إذا كان الفرق بين الإيرادات (مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة والمدفوعات المماثلة الأخرى) والتكلفة موجبًا، فهذا يعني أن المؤسسة حققت ربحًا في شهر إعداد التقارير.

ينعكس مبلغ الربح في الترحيل:

الخصم 90.9 الائتمان 99 - ينعكس ربح الشهر.

إذا كان الفرق سلبيا، فإن المنظمة تكبدت خسارة.

ينعكس مبلغ الخسارة في الترحيل:

الخصم 99 الائتمان 90.9 - يعكس الخسارة في نهاية الشهر.

وبالتالي، فإن الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" لها رصيد في نهاية كل شهر تقرير، ولكن الحساب 90 نفسه لا ينبغي أن يحتوي على رصيد في نهاية الشهر.

وفي نهاية العام، يجب إغلاق كافة الحسابات الفرعية للحساب 90 التي تحتوي على رصيد.

يتم إغلاق الحسابات الفرعية باستخدام المعاملات التالية:
د 90.1 ك 90.9 – إغلاق الحساب 90.1 “الإيرادات” في نهاية العام.
د 90.9 ك 90.2 - الحساب الختامي 90.2 "تكلفة المبيعات" في نهاية العام.
د 90.9 ك 90.3 - إقفال الحساب 90.3 "ضريبة القيمة المضافة" في نهاية العام.
د 90.9 ك 90.4 - إقفال الحساب 90.4 "الضرائب الانتقائية" في نهاية العام.
د 90.9 ك 90.5 – إقفال الحساب 90.5 “رسوم التصدير” في نهاية العام.

الحساب الختامي 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

في نهاية كل شهر تحدد المنظمات النتيجة المالية في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى هو الفرق بين معدل دوران الحساب الدائن 91.1 "الإيرادات الأخرى" ودوران الحساب المدين 91.2 "النفقات الأخرى". إذا كان رصيد الحساب دائنًا، فقد حققت المؤسسة ربحًا، وإذا كان الحساب يحتوي على رصيد مدين، فقد حققت المؤسسة خسارة.

تنعكس النتيجة المالية للإيرادات والمصروفات الأخرى في القيود التالية:

الخصم 91.9 الائتمان 99 - ينعكس الربح من الأنشطة الأخرى؛
الخصم 99 الائتمان 91.9 - تنعكس الخسارة من الأنشطة الأخرى؛

في نهاية العام، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية للحساب 91 بالمعاملات التالية:

الخصم 91.1 الائتمان 91.9 - الحساب الفرعي 91.1 مغلق في نهاية العام.
الخصم 91.9 الائتمان 91.2 - الحساب الفرعي 91.2 مغلق في نهاية العام.

إلى القائمة

الحساب الختامي 99 "الأرباح والخسائر" في نهاية العام

إذا حققت المنظمة ربحًا في نهاية العام، فسيتم إنشاء الترحيل التالي:
الخصم 99 الائتمان 84 - يعكس صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير.

إذا كانت هناك خسارة، فإن النشر:
الخصم 84 الائتمان 99 - يعكس الخسارة غير المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير.

إلى القائمة

نموذج بسيط للمحاسبة للمؤسسات الصغيرة

الحق في الاحتفاظ بسجلات لمجموعات بنود القوائم المالية دون استخدام القيد المزدوج في الحسابات.

أسهل طريقة لتنظيم المحاسبة هي لا تستخدم الإدخال المزدوج على الإطلاقأي لا تقم بأي منشورات على الإطلاق. صحيح أن المؤسسات الصغيرة فقط هي التي يمكنها استخدام هذه الطريقة (البند 6.1 من PBU 1/2008). وفقط إذا كان لا يشوه المعلومات حول الشركة، أي أنه يسمح بإعداد البيانات المالية.

ستساعدك المقالة في إعداد ميزانية عمومية، حيث يتم النظر في الأرصدة والمبيعات بالتفصيل، حيث يتم تجميع الحسابات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية للشركات الصغيرة (نموذج KND 0710098). تحميل نماذج الميزانية العمومية والقوائم المالية. التقارير المحاسبية المبسطة للشركات الصغيرة. تحميل برنامج دافعي الضرائب الإصدار 4.45.2

الإبلاغ عن طريق الإنترنت. كفاف.خارجي

دائرة الضرائب الفيدرالية، صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا، صندوق التأمين الاجتماعي، Rosstat، RAR، RPN. لا تتطلب الخدمة التثبيت أو التحديث - نماذج التقارير محدثة دائمًا، وسيضمن الفحص المضمن إرسال التقرير في المرة الأولى. أرسل التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مباشرة من 1C!